叶碧蓉

【摘 要】软件企业作为技术与资金密集型企业，不仅需要技术支撑，还需要庞大的资金作为保障。因此软件企业通过IPO上市可以缓解融资困境，并且在软件行业中大幅提升知名度，形成品牌竞争力。但是IPO作为资本市场的重要组成环节，在该环节需要增强财务规范性，只有财务规范化才能够符合国家政策要求、上市公司制度以及更好吸引投资者的青睐，最终促进软件企业经营管理的良性循环，更好地应对竞争压力。所以软件企业IPO过程中，财务规范问题就成为影响IPO是否成功的重要因素，本文将会对软件企业IPO财务规范的意义出发，分析当下软件企业IPO财务规范所存在的问题，并且提出具体优化建议，促进软件企业IPO财务规范化水平提升，为软件企业IPO成功提供保障。

【关键词】软件企业；IPO；财务规范；优化测量

一、软件企业IPO财务规范化的重要意义

软件企业以技术作为核心，但是在技术转化为市场产品时仍然需要大量资金作为支持，所以软件企业在技术成熟后，具有一定市场份额时会选择通过IPO的方式进行融资。不仅是为了获得更多的资金，还能够提升企业知名度、竞争力。IPO上市可以从根本上解决由于资金短缺，企业陷入发展瓶颈的问题。但是IPO对企业上市的财务管理及规范性有着严格的要求，所以对于软件企业来说，必须要解决财务规范问题才能够成功上市。

当下国内企业IPO过程财务造假问题频发，基于此国家证券监管部门强化对企业IPO的财务审核。因此软件企业财务规范工作主要为避免违法，遵循上市制度，只有财务规范化后才具备IPO基本条件。随着我国资本市场的发展，许多企业开始进行国际化发展，所以企业的IPO会计岗位将会占据重要地位。软件企业IPO过程应该专门设置IPO财务、会计等相关岗位，进行相关培训，严格结合IPO各项审核要求将财务管理工作进行规范化，强化财务各个环节的管理工作，保证财务账目的真实性，为IPO审核提供真实、合规的财务依据。

二、软件企业IPO财务规范主要内容

软件企业在首次将股份向公众出售进行IPO的过程中，要进行严格的上市辅导；其中财务规范是软件企业IPO上市辅导的重要环节，主要就是针对会计核算、财务制度等进行完善，主要目的就是保证二级市场稳定性，保障投资者利益。财务规范主要就是指软件企业会计核算严格遵循《企业会计准则》及配套解释与应用指南的要求；并且财务报表与指标真实、客观、精确地反馈出软件企业的财务状况与经营成果。财务制度健全则是指软件企业的财务管理制度符合上市公司基本要求，能够指引与规范软件企业财务人员的工作行为。所以软件企业需要在IPO准备环节投入大量的资源将财务管理进行梳理，确保财务规范化。

三、软件企业IPO财务规范化过程常见的问题

（一）会计核算、会计政策应用不恰当

软件企业多数属于高新技术企业，在税收政策方面享受着极大的优惠，但是需要规范化的会计核算作为前提，才能够避免给软件企业会计核算带来潜在风险。会计基础工作规范是软件企业IPO财务规范当中的基本内容，而会计核算、会計政策应用不恰当就是存在的潜在问题。比如奖金核算跨期、软件在建工程没有及时转无形资产、资产发生减值未计提减值准备、收入确认时点界定不正确等诸多问题；上述问题都将成为软件企业IPO财务规范过程所存在的隐患，倘若处理不恰当，必定会造成IPO财务审核无法通过。

（二）业务流程内部控制薄弱

内部控制体系是财务规范的重要制度保障，倘若内部控制体系不健全，财务规范就无从谈起。结合软件企业实际情况，软件企业内部控制的不健全主要体现在以下内容：一是软件企业由于重技术，忽视管理，最终导致内部控制环境十分薄弱。制衡原则应用不足、授权审批不科学，软件企业内部控制无法得到重视。二是内部控制体系风险评估要素存在漏洞，对财务风险进行评估时更多地是依赖财务人员的主观经验，缺乏有效的财务风险识别、分析工具，并且财务风险管理流程并没有形成体系。三则是内部控制对财务管理覆盖程度不够，无法对财务各个环节规范化进行管控，尤其是财务规范过程中的关键风险控制点还有待加强。

（三）独立性欠缺，资金往来与关联交易间挂账交易

关联方及关联交易是软件企业IPO财务规范过程当中被重点审核的内容，同时也是软件企业IPO被否决的常见原因之一。软件企业IPO上市过程当中关联交易导致独立性欠缺的问题如下：一是针对关联方及关联方交易的认定十分模糊，致使关联方交易的公允性受到质疑。比如软件IPO企业购买其子公司产品，子公司在没有对外售价参考的情况下，需要参考市场价值作为计价基础。但是部分软件IPO企业为粉饰财务报表、转移利润，致使关联交易不公允；并且也为偷税漏税提供便利条件，损害国家利益。二则是没有构建严格、科学的关联交易控制机制，最终容易为软件企业IPO关联交易带来舞弊风险。三是拆借资金所产生的利息费用核算公允性欠缺。软件企业将自有资金拆借给关联企业使用并收取利息，应视同企业贷款业务所收取的利息，应该严格根据6%缴纳增值税；倘若软件企业并没有根据规定核算并缴纳税款，将会给企业造成涉税风险，也会给软件企业IPO进程带来负面影响。

（四）税务管理方面存在的不合规问题

税务管理的合规性存在问题就会使得软件企业在运营管理当中面临着较高的涉税风险，也会影响到IPO的正常进程。在具体实务操作中，软件企业在税务管理方面存在的问题主要是虚假发票问题。某些软件企业为使得企业符合IPO营业收入的硬性指标要求，通过利益交换以及虚开发票来增加软件企业的收入；从而会形成软件企业在发票管理、收入真实性等方面的风险。其次则是在某些特殊涉税业务当中存在一定偷税漏税的行为。以短期借款未计提印花税为例，印花税尽管税负较轻，但是其处罚力度较大；企业频繁从银行等金融机构借款，倘若为降低成本没有进行计提印花税，就会使得软件企业承担涉税风险。

（五）资产质量存在的问题

资产质量与软件企业的经营业绩优劣存在着紧密联系，是软件企业资产盈利性、流通性与周转能力的综合性体现。其主要存在的问题有应收账款账龄较长、没有及时完成对账清理；存货余额较大、周转率过低；另外就是固定资产核算十分混乱，固定资产没有进行及时的处理，导致账实不符。

四、软件企业IPO财务规范的具体建议

（一）正确选择与科学运用会计政策

针对会计核算与政策运用不当的问题，软件企业应该根据权责发生原则，将属于当期的费用暂估或登记到当期，业务已经完成却没有发票的费用一定要做暂估处理，等收回发票后再进行冲回；奖金在年底结账时进行预估，确保审计与实际之间不会存在较大的差异。其次针对软件企业在建工程的核算，应当在其达到预定可使用的状态下，进行转库处理；再次当资产产生减值情况时，软件企业应该及时进行计提减值准备，不能够因为影响利润而进行消极处理；最后关于收入的确认问题，坚决执行收入确认准则，当客户确认风险转移后确认相关收入。

（二）完善软件企业财务内部控制体系

首先软件企业的财务一定要进行强化，通过必要的授权审批机制，构建三重一大事项联签与集体决策机制，增强财务内部审计的独立性，强化财务内部控制的监督作用，防止软件企业财务活动违规操作。其次是构建财务风险预警识别、应对机制，提升财务风险防控体系科学性。另外一定要结合软件企业生产经营管理的各项业务环节落实财务与业务的融合，形成业财一体化，便于通过财务内部控制，对软件企业各个环节进行有效管控。

（三）强化软件企业独立性，明确关联交易

软件企业要成功完成IPO上市就需要完整的业务体系与独立的管理架构，以及财务规范的標准；具有直接面向市场独立经营的能力。所以需要在资产、人员、财务、机构以及业务方面进行独立；尤其是在财务处理方面一定要加强对关联交易的管理。首先软件企业要将自身的股权关系进行明确梳理，尤其是对于一些股东所属权要进行明确；其次则是在软件企业的内部控制当中，构建关联交易管控机制，提升关联交易的公允性，从而降低上市公司关联交易风险的产生概率；最后一定要将关联关系进行详细梳理，对关联方的购销与往来账目进行自查清理，减少在IPO财务规范过程当中出现的成本转嫁、资金占用等财务瑕疵。

（四）进行涉税业务自查自纠

税务问题是财务规范当中的一部分，也是软件企业IPO财务规范当中的重点问题，在税务管理方面必须要杜绝税务瑕疵。在软件企业进行IPO财务规范时，应该投入资金对涉税业务进行自查自纠，及时清理前期遗留的历史税务问题；并且加强税务发票的管理，坚决杜绝运用虚开发票来增加软件企业营业收入；从而确保财务信息的真实性，降低涉税风险。

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参考文献：

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