胡承国

摘要：中国社会主义现代化改革和政治开放的全面实施，人民群众的经济、科研能力和物质生活水平质量都有所提高，社会发展的趋势不断增强。鉴于经济的快速发展，虽然可以促进企业的发展，但同时对企业的内部控制机制提出了更严格的要求。要建立相对健全的管理和控制系统，保证企业的稳定和长期发展。

关键词：企业；会计内部控制；基本措施

这些年来，随着经济的快速发展，企业竞争力在不断的提高，为了适应快速变化的经济，必须建立一个会计制度。这个制度有助于许多国内公司建立更加强大的内部控制制度，以致于提高财务报告和财务管理的质量，也使得能够及时查明和组织各种内部控制活动，这将有效地促进企业的长期健康发展。

一、企业会计内部控制的必要性

（一）规范企业会计行为的要求

我国企业大多数内部会计制度存在许多缺陷，通常是行政性的。大多数会计业务受到干扰，对相关财务支出的控制往往不足。造成这些问题的主要原因是缺乏内部控制。因此，控制和完善企业内部财务报告已成为一种现实需要[1]。因此，对公司内部财务信息进行控制和改进，已成为有效协调公司会计工作、有效保护财务报告用户合法利益的现实要求。

（二）提升财务管理效率并提高会计信息质量

一方面，必须保证公司财务数据的客观性和准确性。考虑到目前的情况表明，会计数据对公司具有重要意义，为公司决策提供了指导和基础，是制定适当的部门政策的有力保证。在大多数情况下，传统的会计部门，对公司活动的监督是通过会计和结算进行的。

另一方面，企业还需要改善财务管理的质量。公司治理的一个重要目标就是财务管理。首先要实行内部会计控制，然后真正加强财务管理概念和财务管理能力。

（三）企业内部会计的工作意义

企业切实展开会计内部的控制工作，公司可以有效地执行法律和条例，适应新会计准则的要求，提高会计信息的质量公司内部必须建立牢固的联系，以使公司能够进行健康的经营，对所有的工作关系进行内部控制。

二、目前企业内部会计控制存在的问题

（一）内部控制意识不强，基础管理不到位

一些内部会计不专业，导致直接降低了会计业务的效率。在编制会计文件时没有完整的原始文件，负责人责任不够，总是在报销各种费用时只使用一支笔签字，而对于重要的事件却总是不够用心。

（二）费用开支控制薄弱

由于各部的预算缺乏精确性和准确性，而且不符合零预算标准，年度预算定期修订，此外，一个通常是根据利润率来确定支出的，没有客观和完整的成本核算，不考虑成本和利润，所以公司的资金效率低而成本却很高。

（三）资产管理混乱

企业资产管理上的混乱主要表现在：资本资产记录的延误、资本资产和低价值非消耗性财产的标准模糊不清、所有权和使用界限模糊不清。由于有效的财务管理制度的缺乏，不能遵守定期核对账务清单，导致账实不符或有物无账等情况出现。

（四）制定了内部会计控制制度，但是不去执行

糟糕的是没有制度，但更糟糕的是，有了制度不去执行。没有制度会引起投资者和监管人员的关注，能够去及时发现。有制度不执行，存在欺骗性，问题更严重，有可能造成灾难。

（五）精心设计的假控制

为包装上市公司，精心设计了多项内部审计制度。起初，认证、授权等控制措施紧密相连、相互依存，但在所有这些方面都是错误的链条，他们毫不犹豫地利用虚假的控制手段欺骗投资者[2]。

三、加强企业内部会计控制措施

（一）加强对内部会计控制和管理意识

企业治理应当充分考虑到内部控制的价值和作用，才可以在知识上给予应有的重视，并建立和实施各种机制。为了加强内部控制，公司必须利用内部控制风险，作为改变工作人员职能和报酬的一个重要起点。

（二）提高企业管理者和会计员的综合素质

企业经理应具备崇高的道德和专业素质，以建立优秀的、协调的、科学的内部控制体系；企业只有良好的内部控制，没有全面的内部控制和审计制度，没有专业的会计团体，内部控制工作不能产生预期的效果。首先，公司管理人员必须定期审查有关的会计规则和条例，使他们能够尽快熟悉和监测内部审计安排；第二要加强业务素质培训，培训会计专业知识，保证会计职业道德素质，最后审定会计标准和准确性。

（三）建立完善并执行有关部门的预算制度

1.在编制部门制定预算方案时，应当在全面执行总预算的基础上明确预算；编制预算时，应当根据公司制定的控制目标，结合公司的目标需要，联系全年支出总额和状况、组织、责任等。预计将对具体费用数额进行审查，并确定支出的方向和作用。2.在执行该款预算时，必须在支付阶段加强预算的执行，避免擅自增加预算。3.要建立有报酬、有处罚的预算，保证全面执行预算；给予足够的精神和物质奖励；对拒不实行预算控制和控制不力的，给予适当批评和控制，确保预算执行效果。

（四）加强资产管理

资产管理的核心是全面获取各类投资信息，我们必须找出原因，明确责任问题，对于证券、基金、股票等出售较好的资产，必须禁止贪污、挪用资金等违法行为，加强对文件管理、费用回收管理等重要问题的管理和控制[3]。

（五）實行会计工作岗位责任制

为了科学地分配会计工作的内容，合理分配会计核算范围，明确每个工作人员的主要职责是加强对会计师的监督和管理，在会计职能安排过程中，应注意以下几个要点：1.鉴于企业的内部控制状况和会计工作的基本内容，需要设置会计单位；2.不同会计项目的核心任务需要明确组织相应地考核工作；3.有必要通过明确界定不同企业的历史信息，明确界定不同会计人员的权利和责任；4.要求他们的责任要独立，防止同一人执行两项任务，例如掩盖个人错误或侵权行为。不能让一个人同时控制财务数据、记录和管理收支、债券等相关信息；5.定期组织人员考核，贯彻落实就业安置相结合的方针。

（六）建立以价值生产为基础的科学管理会计应用体系

公司所有活动的主要目的是创造自己的价值，公司的所有投资活动都是最大限度地追求自己的利益，在管理会计业务中进行管理会计交易的过程，也是在创造价值过程，因此，公司本身在会计管理过程中的位置必须明确。

（七）管理会计的功能体系必须有效且积极

公司会计必须在公司的运作中发挥积极有效的作用。根据公司自身的发展方向，建立与公司情况相适应的管理职能体系，将公司各部门作为一个整体职能体系建立起来，明确自己的任务和职责，不能弄错。

（八）完善财务审批制度

为批准金融资本运营，实体应明确规定审计程序、审计权限、审计方法和审计师的责任。对每一阶段的财务费用，都要严格控制逐项签署和审计的财务控制机制，按照基金管理的规则和战略，建立共同决策和责任追究机制，对下列各项建立共同决策和责任追究机制；对于现有交易，在记录和评估审计条款的同时，有必要及时、客观、完整地制定审计条款，以确保财务数据的准确性和充分可用性。

四、结语

最后，为了加快社会主义现代市场经济建设和国民经济的快速发展，要求建立现代化的国内企业，完善现代企业的内部监督制度，进一步改进内部财务管制政策和方案，全面贯彻执行有关法律、法规，协助企业对设备进行有效管理，全面推行内部会计制度，有效防范公司内部控制常见问题，帮助公司能够在激烈的行业竞争中实现长期可持续发展。■

参考文献：

[1]陈莹.基于企业会计财务管理中内部控制的加强措施分析[C]// 2018年智慧教育与人工智能发展学术会议. 2018.

[2]周成.基于风险导向下企业财务内部控制存在的问题分析[J].财经界，2019（3）.

[3]温健.企业财务内控失效的原因分析及改进措施[J].知识经济，2019（16）.