方美丹

摘要：随着国家的高校扩招政策大范围实施，国内许多高校都存在扩大校园建设与招生规模的情况，导致资金使用量巨大，甚至存在贷款现象。由于高校的传统经营模式的限制，在监督管理等方面存在一定的问题，从而致使高校在运作过程中不得不面临大大小小的风险问题。所以，在高校内部应当不断强化内部控制工作，切实把好内部控制关口。文章主要对强化高校内部控制应当遵循的原则进行了详细分析，进而提出了一些有效的强化途径，以供广大同行参考与交流。

关键词：高校;内部控制;原则;途径

引言

高校是知识、文化、道德传承的高地，也是国家科学文化教育事业的核心，也是国家财政资金使用的主体。强化高校内部控制，既是我国教育事业健康发展的制度基础，也是提升高校管理水平的重要手段。

一、探析进一步强化高校内部控制应当遵循的原则

（一）遵循与客观实际相符合原则

从高校的角度来讲，它与其他单位又有着根本上的区别，而不同的高校均有着自身独特的情况，所以，在构建高校内部控制制度时，应当要与其实际情况相符。而由于受到各方面因素影响，在国内还没能真正形成与高校实际权威性相符合的内部控制体系，以至于在相关方面缺乏公平有效的评价标准。因此，有一些高校在制定自身内部控制制度时，往往会将一些企业的制度照搬进来，还有一些高校还会将相关法规及政策内容划入到内部控制制度中去，这样一来就会致使该类制度没能充分结合高校自身实际情况，从而有失针对性和可行性，并最终难以切实有效地落实。

（二）遵循成本效益原则

对于高校来讲，其构建内部控制制度主要是为了更好地避免失误、降低风险，不断促进自身效率和效益得到进一步提升。所以，在具体的工作中，应当从自身效率和成本两个方面着手来进行构建，同时还需结合自身特点，进而具有针对性地设置相关层次及人员，使相关程度更加简单便捷，对各岗位权责进行明确，尽可能实现成本与效益的最大化。

（三）遵循内部牵制原则

内部牵制主要是把一些相关责任实施分配，以免某一独立的部门或个人具有完全处理的权力，使某项经济权利须通过其他部门或人员方可以全面落实。如在实际工作中，对于某些业务及岗位需加以监控，切实落实授权审批制度等各项制度，切实将一些岗位进行有效的分离，以免发生失误。

（四）遵循立体化原则

高校实施内部控制，最为主要的是尽可能地预防和控制院校运作过程中的各种风险问题。所以，应当尽可能地从风险防范为切入点构建适合自身的防范体系。如从风险控制点和经济业务等方面构建综合、立体化的预防和控制体系，从而有效地防范、识别、评估以及控制风险问题，切实做好事前控制、事中监督以及事后管控等工作，进而全面保障高校得以健康、有序地开展各项业务。

二、试论进一步强化高校内部控制的有效途径

（一）切实落实不相容职务相分离制度

在内部控制制度中，不相容职务相分离制度发挥着极为重要的作用。所以，高校应当充分遵循内部牵制原则来对自身内部岗位进行合理有效地设置，同时对各岗位权责进行明确，从而在各部门、各员工间均形成良好的制衡作用，只有这样才能更好地发挥各岗位职能，更好地促进各项工作得以健康、顺利地完成。

（二）构建完善的内部报告制度

在高校内部构建完善的内部报告制度，可以使各项经济活动得到真实有效地反映，管理人员得以及时有效地了解和掌握各项经济活动中的关键性信息和资料，从而使内部控制管理更具有针对性和时效性。如在内部报告中可以以月度、季度、半年度以及年度等形式来进行，与此同时还应当制定相应的重大事项与日常事项两个方面的报告制度。应具有针对性和全面性地对一些重点内容进行报告，这样一来，高校内部领导及相关责任部门等便可以通过报告来及时有效地对自身运行情况进行更好的了解和掌握，也才能更真实有效地将内部经营业务信息进行反映，进而作出正确、有效的决策与判断。

（三）注重预算控制制度

高校应当全面落实预算控制制度，同时，严格以上级所下达相关经费指标及自身财务实际情况，对预算内外资料进行科学合理的统筹，并结合实际情况对各部门预算进行合理编制。对于高校来讲，收入预算是一项十分重要的内容，所以，应当积极采取措施全面落实各项收入，并及时有效地进行入账，对其收入来源的合法、合理等进行有效的监督。在部门预算编制方面，应当充分结合自身实际情况对资金进行合理的統筹与安排，全面保障重点支出，保证各项收支数据具有较高真实准确性。另外，高校还应当对各个预算项目加明确，构建相应的预算指标，并对其编制、审核以及执行等相关程度做进一步规范化管理;对于实际执行过程中存在差异的问题应当及时查找原因，并积极采取有效措施预防处理。此外，还需同时落实相关考核、激励等制度，并对相关审计部门进行监督，从而全面保障高校预算控制得以全面、科学、有效地落实和执行，同时也更能有效地保证其执行质量和效率。

（四）构建授权审批控制制度

高校要想切实有效地执行授权审批制度，就需要对其范围、程度、权限以及责任等相关内容做进一步明确，进而使各级管理人员全面明确自身岗位职责权并严格落实相关权力和责任，相关经办人员同样也需要在自身授权范围内办理相关业务。另外，对于一些重大业务来讲，还应当按照一定的特殊授权制度进行严格审批和执行。此外，还应当制定相应的检查制度，以便及时有效地对相关授权审批情况进行反馈，更好地落实和执行内部控制制度。

（五）进一步强化内部审计工作

对于内部控制来讲，内部审计是一项十分重要的组成内容。在高校落实内部审计工作，能够更好地对自身内部会计控制制度及各部门职能业务活动进行科学合理的监督和评价，从而更好地保证内部控制得以严格按照国家相关法律法规及规章制度来严格执行和落实，进而更好地实现内部控制目标。在开展内部审计时应当特别注重以下三点内容：（1）高校审计部门应当全面参与到内部控制的制定过程中去，进而可以使内部审计部门对相关控制制度有一个更加全面有效地了解和掌握，从而更好地对内部控制执行、落实以及该制度的运行情况作出科学、客观和有效地评价，并提出要关优化措施和建议。（2）内部审计应当形成刚性要求和任务，使高校内部各项经济业务都格经过内部审计部门的审核、稽查，只有这样才能更好地对高校内部控制的执行和落实情况进行科学有效地评估。（3）审计部门应当具有一定的权威性。只有当内部审计部门具备相关权威时，才能更加有效地确保审计部门得以正常、有序地开展相关审核、稽查等工作，进而可以更好地在审计过程中发现并提出一些关键性的问题，从而得以及时有效地进行处理。

（六）构建高校风险指标评价体系

现如今，在市场经济的带动下，高校在资金筹集方式上面变得更加丰富，但与此同时，高校也面临着更大的风险和收益;尤其是一些高校存在盲目扩大规模、征收土地以及购置资产等活动，进而向银行大量贷款，这就致使高校面临着越来越大也越来越多的风险。在这种环境下，高校应当对自身进行科学全面地考核与评估，并对学校负债及风险承受能力作出有效地评价，只有这样才能更好地强化自身内部控制工作。所以，高校应当充分结合各项报表、数据，对各项资源的配置等加以评价，以便更加及时有效地发现并解决问题，尽可能降低风险。

（七）积极做好采购管理工作

高校建设采购内部控制的目的主要在于通过构建采购管理体系，在确保采购任务在规定时间保证质量完成的前提下减小采购费用，提升采购效率，尽可能获得对付款有益的条件，将相应风险减小，进而占据采购的主动位置。所以高校需要积极建设有效的方法，明确指出政府采购中是否纳入采购行为，并且需要明确规定评标的标准与流程，明确审核投标单位资质的方法与标准，合理指导采购项目的申报、审批、公示、评标、选标、订立合同、货物运输与签收、付款、售后等任務以及责任人的工作。对采购部门行为进行规范的前提下，构建起健全的监督制度，对高校的采购行为进行监督与管理，防止出现违章违法行为。

（八）完善高校资产管理

开展高校资产管理的目的在于保证资产能够得到科学配置与使用、存量的完整和安全，处理的高效与合规。所以对于高校而言，需要建设起三层资产管理结构。第一层为高校资产管理委员会，第二层为资产管理办公室，第三层为不同院系具体使用资产的部门。其中第一层结构的主要工作任务是科学编制高校资产管理方法，构建起相应的评价制度，制定资产使用投资计划以及有关工作人员的任免与考核。第二层结构的工作任务主要在于签收、验收、安装、记录以及归档采购物品的相关信息，并对高校资产进行调配，对其具体使用情况进行检查与考核。第三层结构职责在于对实际使用资产的情况进行登记，并做好数据的整理与汇总，最终形成相应的报告。除此之外，还需要对资产配置体制进行完善，对于部分资产可以随意移动的，可以让不同院系进行领取，对于大型设备则需要设置实验室并将其配置到不同院系当中，构建一个资产共享机制，设置专门的资产共享管理部门，部分资产长时间闲置的情况则需要及时回收，并根据具体使用时间来向使用的院系收取相应费用。对于资产已经无法使用的情况则需要采取报废处置措施，或是将其变为实验材料将其价值充分发挥出来。

结语

总而言之，随着我国教育改革的逐步推进，国家对高校教育经费的投入也在逐步增加，加之银行贷款与学杂费，高校的资金规模不断扩大。内部控制作为提高资金运作效率、使用安全的一项有效措施，高校必须要予以充分重视，正确遵循内部控制原则，并采取有效的途径，以切实将其作用发挥出来。

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