孙士涛

（莱芜职业技术学院，济南 271100）

0 引言

大智移云时代财务工作已经逐步从核算型转变为管理型，而管理型财务对会计信息有更高的要求，如何提供更高质量的财务数据成为摆在新财务人面前的一项重要任务，对信息化软件进行重新构架，重新进行合理的基础设置成为提高会计信息质量的重要基础。当下流行的信息化软件提供了大量会计科目的辅助核算选项，极大满足了财务人员对于精细化核算的要求，作为辅助核算的万能钥匙，“项目核算”无疑为精细化核算和分类核算提供了更多可行性方案。

1 存货的项目核算设置

企业信息化软件在采用业财一体模式时，对具体存货可以选择设置为受控于存货核算，也可以将具体存货设置为明细账的形式，还可以进行项目目录设置。三种方法中，设置为受控于存货核算系统是最方便快捷的一种方法，既实现了对存货的精细化管理，又能准确自动生成记账凭证，但因存货表单属于制式表单，不能满足企业的个性化需求，如果企业对存货有更高核算需求，就要对存货进行项目目录设置。

企业信息化软件仅有财务模块时，手工会计和传统信息化软件设置方式将具体存货设置为存货类科目的明细账形式，这种设置方式优点是方法简单，符合传统财务观念的认知。但在信息化条件下这种科目设置方式缺点也非常突出，主要表现在以下方面：这种方法工作量大，要在不同的存货类总账科目下设置相同的明细账；不利于存货的动态管理，当企业增加一种新的存货时，每个相应的总账科目下都要增加一个新的明细科目，但存货有变动时，由于科目已经使用，已经使用的科目不能进行修改；受科目编码规则的限制，信息化软件编码原则一经确定便不能随意更改，当企业存货种类较多时，很可能造成某级科目不够用的情况；明细科目不能存储存货信息。这时企业最佳方案是选择将存货进行项目目录设置。

企业将存货设置为项目核算时，可以设置存货核算一个项目大类，也可以按照原材料、半成品、库存商品等会计科目分别设置项目大类，设置项目大类后，将相关的会计科目与项目大类进行关联。接下来企业可以进行项目结构的设置，企业可以根据信息归集的需要在项目结构中设置编号、存货名称、计量单位、税率、存货属性等项目，对于需要按照产品和订单双重核算的商贸企业，还可以增加订单编号项目，从而实现既可以按照具体存货来进行数据归集，又可以按照订单来进行数据归集。下一步企业可以按照存货的分类进行项目分类设置，从而更好地实现存货分级分类管理，方便企业进行各种形式的数据分析。最后，根据企业的具体存货明细进行项目目录设置，每一个存货对应一个项目目录，从而实现企业对存货的精细化管理。

企业每增加一种新的存货时，可在存货项目大类的项目目录中对新增加的存货进行维护，录入相关的存货信息，让该项目档案同时出现在相关会计科目的项目核算中，从而做到一次维护所有科目联动的效果。企业不再进行某项存货的业务时，企业可以将该项存货进行结算归档，加强了存货的动态管理水平。

企业的主营业务收入和主营业务成本科目也可以直接使用存货科目的项目目录设置，这样既可以做到存货类科目、主营业务收入科目、主营业务成本科目的同步更新，只要在存货大类的项目目录中进行维护，三类科目的辅助核算同时自动更新，这充分保证了存货科目和收入成本科目的同步性。同时可以借助目前主流信息化软件强大的报表查询和输出功能，可以实现企业存货的全过程动态化管理，实现企业存货本量利全方位的分类归集和汇总，真正做到既简便可行，又同结构实现数据信息关联。

2 交易性金融资产的项目核算设置

由于交易性金融资产是一项动态资产，传统方法进行交易性金融资产业务核算时，很难对每一笔交易性金融资产进行明细核算，只能设置备查账簿进行交易性金融资产的明细登记，这样一方面增加了财务人员的工作量，另一方面不利于财务数据的直接引用及数据分析，在对财务工作进行管理型转变的今天，传统核算方法显然不能满足核算要求。一种能对交易性金融资产实施明细核算且进行动态管理的核算方式成为新的要求。

为更好地进行交易性金融资产明细核算和动态管理，企业可以先在交易性金融资产总账科目下设置成本和公允价值变动两个明细科目，成本二级科目设置为数量金额核算，用来归集交易性金融资产取得成本；公允价值变动二级科目归集交易性金融资产报表日公允价值和账面价值的差额。企业将交易性金融资产设置为项目核算时，可设置交易性金融资产项目大类，将交易性金融资产两个明细科目均设置为该大类的项目核算。进行项目结构设置时，可根据需要设置编号、交易性金融资产名称、购买日期、期末账面价值、出售日期、票面利率等项目，方便企业对交易性金融资产的管控。项目分类设置中，企业可以设置股票、债券、投资基金三种类别，也可以根据企业实际情况进行更加细化的类别设置。项目目录根据企业买卖交易性金融资产的情况随时进行增加或修改，以达到对交易性金融资产精细化管理和方便信息分类收集整理分析的作用。

企业有关交易性金融资产日常业务发生时，可在交易性金融资产项目大类的项目目录里面随时对交易性金融资产进行维护，充分做到对交易性金融资产逐笔核算，实时通过报表功能查询相应的数据。资产负债表日通过交易性金融资产两个二级科目随时掌控企业交易性金融资产的总体盈亏情况，及时评价企业闲置资金的管理水平和能力。

3 短期借款和长期借款的项目核算设置

在现代金融高度发达的今天，企业从银行借款已经是企业的一项经常性业务，对于一些业绩良好的企业，很容易拿到银行的周转信用额度，这时企业为了降低融资成本和还贷风险往往在授信总体额度范围之内根据企业实时的资金需求小额度、分批次进行信贷规划，这对企业短期借款和长期借款精细核算提出了更高要求。把短期借款和长期借款总账科目设置为项目核算，把每一笔借款作为一个项目单独进行维护成为核算的更好选择。

短期借款和长期借款设置项目核算时，可设置借款项目大类，将短期借款和长期借款两个科目设置为项目核算，同时关联借款项目大类。设置项目结构时，修改项目结构为编号、借款银行、合同号、借款金额、借款时间、还款时间、借款天数、年利率、备注等项目。项目分类可按照短期借款和长期借款两个大类进行设置，也可以按照不同的银行进行设置，也可以进行两级分类设置，从而实现不同级别的分类汇总。项目目录维护时根据企业借款顺序进行编号，逐笔维护借款合同编号、借款时间、还款时间、借款天数、年利率、备注等信息，还可以利用取数关系进行自动取数核算。

企业发生借款业务时，根据具体每一笔业务情况在借款项目大类的项目目录中进行维护，登记每笔借款的借款银行、合同号、借款金额、借款时间、还款时间、借款天数、年利率、备注等信息，这样既可以作为企业借款的档案进行管理，又可以在会计信息化管理系统为企业提供实时的可供分析的数据资源。

4 在建工程的项目核算设置

在建工程在企业具有单项业务金额高，业务重复率低等特点，如果通过设置在建工程明细账方式进行在建工程业务核算，一项在建工程在完工转入固定资产后，在建工程明细科目使命就结束了，而使用过的明细科目在系统中是无法删除的，这就造成了明细科目编码资源的浪费，另外受信息化软件编码规则的限制，企业经营一定时间以上很容易造成编码资源不足的现象，这时将在建工程设置为项目核算，把每一项在建工程维护成为一个项目成为更好的选择。

在建工程设置项目核算时，可设置在建工程项目大类，将在建工程科目设置为项目核算，同时关联在建工程项目大类。设置项目结构时，修改项目结构为编号、在建项目名称、建设方式、开工时间、预计完工时间、工程预算投资、备注等。项目分类可根据企业在建工程的类型进行分类，如分为厂房、机器设备、固定资产大修理等。项目目录维护页签根据在建工程的投入时间随时进行维护。

企业发生在建工程业务时，根据每一项在建工程业务实际情况逐笔维护项目目录，登记每项在建工程的名称、建设方式、开工时间、预计完工时间、工程预算投资、备注等信息，当在建工程验收合格后，项目目录里面维护为已结算进行归档管理。这样既可以把每一项在建工程做成项目简要档案，加强了企业档案信息的管理，又在信息化软件中提供了基础数据，方便企业进行根据系统数据进行决策分析。

5 结语

随着信息技术的不断发展和企业管理决策要求的不断提高，数据成为企业越来越重要的资源，越来越多的科目需要进行更加精细化管控，越来越多的业务信息需要进行收集，信息化软件的项目目录功能为企业进行精细化管理提供了更多的个性化信息，项目目录不受限制的项目数量对破解科目编码带来的明细科目数量的限制提供了更广阔的拓展空间。本文仅介绍了几个代表性科目的项目核算设置，相信随着财务转型升级，随着信息化技术的发展，业财一体的数据构建模式会有更多的解决方案，但在当前技术条件下，将需要精细化核算的明细科目设置为项目核算，无疑是一个不错的选择。