钟炎君

摘要：内部控制指的是企业经营的过程中，为了确保资金安全、财务数据的可靠性，能够将经营战略的作用更好地发挥出来，提高企业经济效益而采取的一系列控制措施，内部控制对于企业长远发展非常重要。当前上市公司经营发展中，若是内部控制体系比较好，能够切实提高公司经营的现代化水平，帮助企业树立竞争优势。但是通过分析当前上市公司的经营可以发现，很多上市公司内部控制中还存在较多的问题，这也给上市公司更好的经营发展造成了较大的影响。文章主要分析了上市公司内部控制的意义及存在的问题，并找到了一些问题解决措施，希望能够帮助上市公司做好内部控制，提高其市场竞争力，给其生存发展奠定良好的基础。

关键词：上市公司;内部控制;问题;意义;策略

引言

在企业管理中内部控制是非常重要的内容，企业内部控制水平会直接决定企业的管理水平，随着国内市场经济体制改革的进行，企业想要更好的发展便需要努力上市。在企业上市后，其内部管理受到的监管会更加严格，这也导致了上市企业内部控制中存在的问题逐步的显露，上市公司需要做好内部控制，将内部控制的作用更好地发挥出来，为企业更好的发展提供服务。

一、上市公司内部控制意义分析

（一）做好内部控制能够保证企业资产的完整和安全

对于上市公司而言，做好内部控制能够确保企业资产的完整性和安全性，避免出现企业内部资产浪费和资产流失的情况。企业内部资产一般包含了流动资产、固定资产以及无形资产。若是内部控制制度完善，能够确保企业资产的安全和完整，从而给企业更好的发展，创造更多的经济效益。

（二）内部控制能够切实提高企业风险防范和控制的能力

随着社会经济的发展，企业发展过程中面临的经营风险也在不断地增加，为了更好地发展，企业也更加重视风险管理[1]。对于上市公司而言，內部控制工作的开展能够帮助企业更好的识别和预估企业经营过程中存在的风险，并针对风险进行解决措施的提出，能够帮助企业更好地解决其经营过程中存在的风险，降低风险给企业发展造成的影响。

二、我国上市公司内部控制管理存在的主要问题

（一）上市公司内部控制制度没有得到落实，很难有效的执行

上市公司根据规范制定了一些符合监管要求的内部控制制度。并且会计师事务所还会在对上市公司进行年报审计的时候，专审企业内控执行情况，并出具内部控制制度专项报告。

在我国企业发展中，上市公司是企业的表率，其已经根据证监会和财政部的相关要求进行了符合相关要求的内控制度制定，但是因为受到市场环境和公司特点的影响，很多上市公司的管理人员本身的内控意识较差，内控不够重视、监督不够完善、信息沟通传递不够畅通的情况普遍存在。很多上市公司内部控制工作开展也往往是为了应付证监会的检查，进行内部控制的目的也是为了通过检查，这也直接导致上市公司进行内部控制的时候，制度停留在初级阶段的原因，很难真正地落实到上市公司经营活动中去，这也导致了内控的作用很难得到发挥，无法帮助企业更好的经营决策，应对可能出现的风险，内部控制建立的意义也很难得到发挥。

（二）组织结构不够合理，内控体系和监督制度不够健全和完善

企业组织结构对组织内部的不同工作人员的职责和权限进行了明确的划分。而受到传统思想的影响，我国很多企业都是针对基层员工制定的规范和限制比较多，对于管理层和治理层的规范和限制比较少，即便是有限制也非常少，这也直接导致了企业的内部控制制度很难控制，而若是限制条款不够有效，那么便需要人自律，对于员工而言，自律有限。无论是社会还是企业想要取得进步，必须制定约束制度，若是制约条款不够有效，公司高层管理者得到的监督也较少，这也会导致上市公司出现一言堂的情况。我国很多企业内部控制机构级别都在管理层之下，往往是财务部门的组成部分，即便是独立也和其他部门平行，其工作开展的时候，需要受到上级部门的授权，不但无法监督上级部门，甚至也无法监督同级部门。

（三）内控制度宣传不到位，没有做好沟通工作

想要发挥内控制度的作用，需要真正的将其运用到企业生产经营中去，和每个工作人员都有一定的关系，内部控制工作想要做好，需要每一个员工都参与进来。制度建设的目的是为了更好地经营管理，在企业发展经营的过程中会发生一定的变化，为了满足实际需要，也必须完善改进相关的制度，确保制度能够跟上企业发展的步伐，符合企业管理的需要[2]。但是我国上市企业比较重视公司业绩的提高和公司业务的发展，内部控制无法直接给企业带来经济效益，经常会被公司忽略，管理人员不够重视内部控制，没有认识到其重要性，没有根据需要做好宣传，甚至很多员工并没有理解内部控制这个概念。公司业务开展依靠的是企业的员工，如果员工本身内控意识较差，经营的时候不重视内控，企业很容易出现一些风险。还有些公司没有做好沟通工作，不同部门和上下级之间很少进行沟通，没有及时地进行意见的沟通，若是出现涉及多个部门、多个工作人员的责任事故，就非常容易出现互相推诿扯皮的情况，这也会导致企业内部管理工作的提高，给企业更好的经营发展造成较大的影响。

（四）上市公司风险意识较差，风险管理的制度不够健全

在市场经济发展的过程中，风险是每时每刻都存在的，任何一个行为都可能导致风险的出现，这便要求上市公司必须认识到风险管理的重要性，不断地提高自身的风险意识，特别是上市公司的管理人员更是这样。但是，当前我国的上市公司还不够重视风险评估以及风险管理，上市公司本身的风险意识较差，风险管理制度也不够完善，上市公司内部控制制度中的风险评估仅仅是内控的组成部分之一，往往是简单说明，并没有形成较为有效的制度，很多上市公司在进行风险规避的时候，不够有效，影响公司经营管理的进行。

（五）信息系统存在明显的缺陷

随着社会经济发展，信息技术在各个行业中的应用也非常广泛，社会已经进入信息时代，上市公司的业务开展及内部管理都需要将信息化作为基础。上市公司想要更好的发展，便必须将内部控制制度的作用发挥出来。信息系统则是内控体系的基础，若是信息系统不够健全和完善，信息来源的准确度和完整性都没有保证，管理人员很难得到足够的信息，那么在决策的时候很容易出现判断错误的情况，从而导致风险的出现，给公司更好的经营发展造成严重的阻碍。

三、上市公司完善内部控制的措施分析

（一）进行良好内控环境营造，提高工作人员的内部控制意识

在上市公司中，内部控制环境是非常重要的影响因素，也是内控制度建立和完善的保证。内部控制环境会直接给内控的建立和运行以及内控制度有效性的发挥造成较大的影响。在内部控制环境中，公司治理是最为重要的组成部分，公司作为独立个体，公司治理是公司经营活动开展和各项制度制定的环境，若是公司治理存在问题，那么各项制度的作用便很难得到发挥，尤其是内控制度。内控制度本身便具有防范、监督以及控制的责任，会给每个公司员工的行为造成一定的限制，若是治理环境不够规范，那么内部控制制度的作用也很难得到发挥，这便需要上市公司认识到内部控制的重要性，特别是领导必须提高自身的内控意识，并带动整个公司及时地更新内控的观念，认识到内控管理的重要性[3]。公司管理层还必须根据公司的实际情况来进行内部控制制度的规划和完善，对上市公司发展中存在的风险有一个正确的认知，及时地了解做好内控制度对于风险防范的重要性，将员工的工作积极性调动起来，确保每个员工都能够主动积极地参与到内部控制中来。上市公司还应该在这个基础上根据企业实际情况和发展需要，完善和执行内控制度，将其作用发挥出来。

（二）完善内控体系，做好内控监督

对于上市公司而言，做好内部组织制度的完善对内控制度的執行非常重要。虽然公司法明确规定了上市公司组织结构，但是相关的条文比较简单，这也导致有些上市公司组织结构不够完善，特别是监督机制存在的问题较多，从而给上市公司更好的发展造成较大的影响。对于上市公司而言，内部监督机制对风险控制非常重要，若是制度没有监督，那么制度很难得到落实。所以，上市公司必须重视员工主观能动性的发挥，重视内部控制制度的落实，让全体员工真正地参与到内部控制中来，这样若是出现问题，能够在第一时间发现，及时地进行整改和完善，降低风险出现的概率，帮助企业提高其经营效果，给企业更好的发展奠定基础。

（三）加大宣传力度，加强各部门之间的沟通

内部控制的作用想要发挥出来，便必须将其落实。为了让所有员工都认识到内部控制的重要性，我们便必须做好宣传和推广工作[4]。首先上市公司进行公司管理的时候，可以将内部控制理念融入进来，在潜移默化中将其灌输给员工，帮助员工形成正确的内部控制意识，真正地认识到做好内部控制的重要性，主动积极地进行内部控制。其次，需要做好内控理念宣传工作，帮助员工真正地认识到做好内部控制的重要性，帮助其提高综合素质，将员工的工作积极性发挥出来。不同部门之间的沟通对上市公司发展非常重要。上市公司应该根据内部组织结构和管理方式来进行有效沟通机制的完善，确保沟通顺畅，分工和权责明确，这样才能够帮助公司提高其经营的效率。

（四）增强风险意识，重视风险管理制度的完善

上市公司必须认识到经营过程中可能存在的风险，并认识到内控制度对于风险防范的重要性。特别是管理人员，不但必须认识到风险管理的重要性，还必须提高自身的风险应对意识和能力，将相关的知识灌输给员工，帮助员工提高认知，认识到风险出现的后果以及风险防范的重要性，并在这个基础上进行分工，做好工作的处理，尽量地控制和消灭风险。企业进行风险管理制度制定的时候，必须全面的考虑到自身的情况和需要，普及风险管理意识和风险管理制度，从全员出发预防风险，帮助企业降低损失。

（五）做好信息系统建设

上市企业必须认识到信息系统建设对内控管理工作开展的重要性，根据自身情况和需要来进行信息沟通和管理制度，完善信息管理系统，确保信息管理系统能够及时准确的进行信息的收集和传递，避免因为信息延误或者错误导致风险和损失的出现。

结语

现在很多上市企业都比较重视经济效益的提高，而对内部控制不够重视，这也给企业经营发展更好地进行造成了较大的影响。上市企业必须认识到内部控制工作开展的重要性，从企业的长远发展出发做好内部控制制度的建设和完善，落实内部控制制度，将其作用更好地发挥出来。

参考文献

[1]孟宪玮.浅析上市公司现金流管理内部控制问题——以华北制药为例[J].辽宁经济，2020（04）：72–73.

[2]刘雪妮，彭正辉.内部控制、独立审计与上市公司分类转移问题研究[J].中国注册会计师，2020（02）：24–31+3.

[3]陈美莲.民营上市公司内部控制存在的问题及对策研究[J].中国乡镇企业会计，2019（12）：203–204.

[4]刘苏瑶.上市公司内部控制审计报告披露现状及问题研究——以山东省化工行业上市公司为例[J].现代经济信息，2019（15）：271.