罗婉影

摘 要：对于企业内部控制来说，企业会计内部控制非常关键，其可以给企业的稳定发展提供保障，同时强化企业的经营管理水平以及市场竞争力。本文通过对企业会计内部控制进行概述，分析了企业内部会计管理控制存在的不足之处，同时提出了改进企业会计内部控制的有关措施，给我国有关方面提供了相应的参考和帮助。

关键词：企业会计;内部控制;问题;对策

一、企业会计内部控制概述

（一）意义

企业会计内部工作能够为企业财产以及物质安全提供保障，所以确保财务信息具有真实性和可靠性关键，需要对企业财务活动进行严格掌控。企业会计内部控制能够对会计内部的工作实施相应的监督和管理，使得会计信息更加真实，提高企业内部管理的水平以及效率，同时减小出现风险的概率。会计的反映职能以及控制职能关键，其可以把真实的情况进行反映，从而确保控制管理工作的科学性。通过控制工作的实施，能够使得信息更加真实，同时通过内部会计工作来对会计信息进行处理，对于不适宜的经济活动进行有效控制。在此期间，科学合理的管控企业经济状况，同时提供准确的信息，可以推动企业的发展和进步。

（二）作用

企业会计内部控制能够在一定程度上促进企业的发展和进步，将企业会计内部控制工作落实到位，同时给管控会计工作提供帮助，确保会计信息的可靠性以及真实性。不仅如此，在企业进行经营和管理的过程中，使用企业会计内部控制，能够强化企业经济效益以及社会效益，推动企业的可持续发展和进步。除此之外，还能够使得我国市场经济秩序更加稳定，使得公众权益得到保障。

（三）目前的情况

现阶段，我国相关企业内部控制制度的法律没有办法符合市场经济的标准规范，企业管理者以及投资者为了获得更大的经济效益，而没有对企业内部控制制度给予足够的关注，有的企业尽管设立了很多条内部控制制度，但是实际上并没有将其落实到位。企业内部控制是为了确保会计信息的真实性以及可靠性，同时确保支出的合理性，将国家有关的法规条例以及企业内部制度践行，使得企业做到自我约束以及自我调节。从90年代到现在，政府不断推行内部会计控制，目前已经取得了一定的成就，然而有的企业其内部会计控制还有待完善，随着我国经济的飞速发展，企业需要对内部会计控制工作给予足够的关注，健全企业内部会计控制，从而在根本上推动企业的可持续发展和进步。

二、企业内部会计管理控制存在的不足之处

（一）缺少健全的会计控制制度

现阶段，很多企业内部的管理者没有对企业内部控制制度给予足够的关注，对其认知还处于比较浅显的程度，认为企业内部控制制度只是实施内部会计控制，这种思想造成大部分企业内部在处理与内部控制制度有关事项的过程中，只局限于企业内部的会计控制制度，加入到其中的人员也只是有关的财务人员。不仅如此，大部分企业存在内部会计控制制度不够完善的现象，在这种情况下很容易造成企业內部会计控制没有办法渗透到企业内部的各个环节以及各个部门中，从而导致会计统计的信息不够准确，以致工作发生混乱。

（二）缺少科学合理的监督机制

现阶段，尽管我国大多数企业存在财务管理制度，然而事实上，缺少科学合理的监督机制，这使得在工作的时候缺少监督保障，造成在践行企业内部会计控制制度的时候非常困难。有的企业比较关注在完成工作以后再实施监督，然而在进行工作的时候，监督机制与内部控制管理机制之间缺乏有效的制约力度，在实施工作之前，事先实施监督机制的建设比较落后。有的企业在管理的过程中，对于部分普通工作出现的失误实施检查和纠正，这已经取代了内部管理当中所建立的监督机制，因此造成企业内部的会计控制制度很难得到有效践行。

（三）企业内部会计控制缺乏执行力

现阶段，大部分企业的财务会计人员其思想水平以及业务能力方面有待提升，有些没有办法符合财务人员标准规范的工作人员进入到财务会计队伍中，造成队伍的整体素质比较低，同时因为其不了解自身的有关业务，所以没有办法妥善的处理好有关的会计业务，也不能很好地使用其内部会计控制制度。不仅如此，对于大部分企业来说，因为其内部的会计机构在独立性方面有待提升，大多数情况下都是执行经理或者是董事长下达的命令，这种情况在很大程度上制约了企业会计内部控制制度的实施。

（四）治理结构不够科学合理

尽管大多数企业设置了法人管理体系，然而因为缺乏健全的结构，还存在规范问题。对于大部分企业来说，任职董事长以及总经理职位的都是同一个人，而且董事会的成员大部分都是由企业的经理人员组成，在这种情况下，会在很大程度上制约董事监督功能的有效发挥。对于企业来说，总经理可以直接的领导企业内部的财务会计，但是从岗位职责方面而言，财务会计需要监督总经理，然而财务会计又受总经理的约束，在这种形势下，不满足监督者与被监督者分离的原则。

（五）企业会计内部控制信息不够流通

企业需要建立信息交互的平台，使得管理者更加清楚的掌握企业的各项财务情况，得到经营的有关数据信息，及时找了解到企业的发展信息，从而推动业务的进步，强化管理的效率。然而企业会计内部控制期间，由于信息沟通不够顺畅，没有办法表现出沟通平台具有的功能。

三、改进企业会计内部控制的有关措施

（一）设置健全的内部会计控制制度体系

企业如果想要强化内部的会计控制，就需要设置健全的内部会计控制制度体系，综合企业现实状况以及有关的规范制度进行考虑，设置健全的企业内部控制制度，将企业内部会计控制落实到位。企业内部会计控制制度体系涉及到很多方面，比如货币资金控制制度以及成本费用控制制度等等，对于不一样的控制制度来说，其涉及到的内容也有所区别，具体能够细分为很多不一样的控制制度，因此可以把企业内部的会计控制制度实施更加深入的完善。不仅如此，设置健全的内部会计控制制度体系，可以提高企业内部财务会计工作的工作效率，从而使得企业发展更加迅速，获得更大的经济收益。

（二）加强企业自身的监督机制

企业通过完善的内部会计控制制度，能够有效地规避企业发展中面临的一些风险，并可以预防企业员工谋私利的现象，是企业发展的重要基础之一。首先企业需要建立完善的自身控制目标，根据企业的实际发展状况为企业制定完善的内部会计控制制度，加强对于企业内部控制的管理监督。另一方面，企业要加强对于外部的监督力度，积极落实企业内部会计控制制度，目前我国许多财政，工商以及审计部门都要加强对于企业内部控制的监督管理，做出科学合理的评价，不断强化对于企业财务会计工作的监督，积极落实企业财务管理监督制度。最后企业要建立完善的自身监督机制，防止内部会计控制制度出现问题，避免企业自身出现发展错误，防止员工由于自身利益做出一些不良行为，进而导致企业整体经济利益受到影响，影响企业的正常发展。

（三）提升管理人员专业素质

对于企业的内部会计控制来说，企业管理人员是企业内部控制体系的主体，是企业内部控制与经营工作的主导人员，他们专业素养的高低直接决定了企业内部会计风险。因此企业要加强对于内部相关管理人员的专业培训，定期对相关管理人员进行专业管理知识的培养学习，被他们营造良好的学习氛围。另外在相应专业人员的培训工作中，要对企业负责人进行企业内部会计控制制度以及其他管理制度的学习，为他们设定学习目标，建立完善的现代企业内部会计控制管理制度，并建立完善的企業基础保障制度，为员工提供更多的基础性保障，同时也可以加强对于企业自身财产资金安全的管理，促进企业科学管理的发展，全面提升企业的经济效益与管理水平。

（四）建立规范的法人治理结构

为了全面提升企业内部会计控制力度，就必须规范企业自身内部的法人治理结构，企业管理人员根据相应的规章制度建立合理的董事会，在企业自身内部治理结构的建设中，要强调董事会的主导地位，不断强化董事会在企业内部决策中的核心功能。另外企业需要加强对于内部董事会制度的保障，确保内部董事会制度有一个完善独立的地位，能够监督并制约企业内部的管理人员，从而加强对于企业内部的管理控制，确保企业股东自身的经济利益，全面提升企业的经济效益。最后，企业管理人员要明确企业各部门管理人员的职责，合理分配各部门的工作任务，在确保企业各部门的运行管理效率的基础上，加强对于会计控制制度的管理监督，促进企业法人治理结构的完善。

（五）建立完善的财务信息系统

企业管理人员要根据企业的发展状况建立完善的财务信息系统，即使从系统中获取有用的实时信息，并通过利用信息系统能够有效地保障企业会计内部控制的安全性。随着企业信息系统的不断完善发展，相应的系统需要进行定期的更新，企业财务人员要对财务信息系统的完善性进行充分检查，促进其发展，为企业提供安全可靠的财务信息系统。

结束语：

综上所述，对于企业内部的会计控制来说，它是企业稳定发展的重要基础，企业管理人员需要对企业内部的会计控制有一个深刻的认知，对相应的问题进行综合分析寻求科学有效的解决方案，从而全面提升企业内部管理控制的水平，建立完善的企业内部会计控制管理制度，加强对于企业自身内部的会计控制。

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