陈倩

[摘 要]随着我国市场经济的迅速发展，企业要想在市场竞争中得到良好的发展，需要提升自身的经营管理水平。如果内部管理体系存在缺陷，会使企业经营管理中各项事务缺少精确控制，最终导致企业无法正常发展。因此，企业应该结合市场经济的情况，对企业自身所存在的风险进行全面分析，同时还需要在内部开展评价工作，保障企业内部的控制工作水平能够得到最大程度的提升。文章基于风险管理视角对企业内部控制评价的概念、重要性、存在的问题和解决对策进行分析，使企业做好内部控制评价工作，提前针对可能面临的风险制定相应的解决措施，实现企业的稳定长远发展。

[关键词]风险管理;内部控制评价;内部管理体系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.100

企业想顺利发展，就应该对其自身潜在风险做好相关的预防及规避工作。企业要对自身发展趋势有一个深刻认知，才能将风险控制在一定范围内，企业相关人员要做好工作数据的记录，保障企业的财产不受损失，维护企业的发展利益。目前，科学管理理念已经被应用到了内部控制理论当中，使信息变得更加可靠。因此，做好风险管理视角下企业内部控制的评价工作显得尤为重要。

1 概述

1.1 内部控制评价的概念

内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程，同时也是对企业内部经营活动的再控制，实现内部组织有效运作的重要系统。

1.2 风险管理下企业内部控制评价的重要性

在企业进行内部控制工作时，应该注意企业内部控制评价体系的完善。内部控制评价体系可以在各方面反映企业的数据以及企业的问题，有利于企业确立更合理的发展方向，为日后管理部门对该类问题进行解决方案的制定提供基础支持。一个良好的内部控制评价工作对企业来说，不仅可以帮助其进行实时监控，还能够使风险管理更具时效性，实现内部控制效用最大化。企业在发展过程中要注意内部控制评价制度的完善，合理的评价制度可以让企业的问题放大，有利于企业做好应对措施，提高企业防范风险的水平和能力，维护企业各项资产安全，进而促进企业的健康稳定发展。

2 存在问题

目前我国市场中大部分企业在评价内部控制中存在着较多问题，并且没有得到有效解决。企业未能正确认识到内部控制的重要作用，使得内部控制评价还存在控制环境基础薄弱、公司治理机制不完善、缺乏必要的内部审计和监督机制、内控制度不健全等问题。

2.1 缺少良好的控制环境

内部控制评价工作的一项最为重要的内容就是控制环境。就目前的实际情况来说，我国大部分企业都在内部建立了特有的相关控制体系，但是在开展工作的核心内容上却没有对控制环境引起重视，导致无法发挥控制评价的实际作用。一般来说，一旦企业自身没有做好环境控制，那么也会对企业内部的评价工作产生一定的影响。其由以下两个方面表现出来。

第一，企业自身内部没有完整的控制结构，导致这个问题的原因主要是公司的部分管理人员没有做好自身的管理工作，一旦在人员管理上出现了纰漏，那么必定会对企业控制评价工作的效果产生一定的影响。

第二，企业内部没有完善的文化。企业文化的发展对公司的持续发展起到了非常重要的影响，但是大部分情况下，企业管理人员没有对其内部文化引起足够的重视，导致企业内部文化不够完善，也没有办法做好后期控制评价工作的指导作用。

2.2 缺乏风险预警机制

随着市场经济的快速发展，加之企业自身缺少对市场各种变化的洞察能力，很容易对市场内部可能存在的一些风险问题进行忽略，导致企业自身受到重大创伤。就目前情况来说，我国很大一部分企业都缺少相关的预警机制，也没有将防范工作落实到位，所以一旦有问题产生，也没有办法针对该问题采取及时的处理措施，导致企业的经济受到重大的创伤。目前，我国绝大部分企业都是由于自身没有做好预警机制破产的，其中有一部分是大型企业。从中可以看出，如果企业没有一套完善的预警机制，就会导致风险预估存在缺陷，从而导致企业内部更多的问题产生，特别是对控制评价工作产生重要的影响。

2.3 内部控制评价趋于形式化

随着各大企业的不断发展，越来越多的企业已经对自身的控制评价工作引起了重视，结合相关规章制度，经过反复商讨最终建立了符合企业自身内部控制的评价制度。但是，在实际执行方面却缺少了一定的執行力度，使得企业控制工作趋于形式化，进而无法发挥出控制工作的实际作用。一般来说，一些企业在进行自身的内部控制管理工作的时候，审批系统的账号密码保密不到位，业务审批外协人员可代替操作，这样的情况并不少见。这些情况会使企业的控制评价工作无法达到效果。

3 有效措施

风险管理下企业内部控制评价是否有效，直接影响到企业能否顺利发展，企业各项资产是否具有安全保障。因此，要对风险管理下的企业内部控制评价制定有效的措施，逐步提高内部控制评价体系的准确性和规范性，从而使企业内部控制评价体系的应用不断强化，为企业健康可持续发展提供保障。

3.1 创造良好的控制环境

3.1.1 完善企业的治理结构

完善企业自身管理结构，提高企业自身治理水平，在具体的实施过程中，企业可以通过合理规定各部门的权力范围完成这一目标。企业领导层应该注重权力的分散，避免由于某一个部门权力的集中无法形成制约体制，造成管理的困难，使企业减少因缺乏内控制约机制而产生的损失，保障企业财产安全。另外，企业员工应该积极学习管理方面的知识，提高自身的管理能力。企业也可以给予员工实现自身的平台，培养具有优秀管理能力的员工，为企业的可持续发展注入新生力量。企业可以适当的引进管理型人才，规定各部门的权力范围，设立各部门之间相互制约、相互合作的发展制度。

3.1.2 完善企业内部审计和监督职能

内部审计工作是我国企业为确保经营健康稳定的进行，在企业内部开展的监督检查工作。在内部审计工作开展的过程中，领导的重视起到十分重要的作用，审计部门在审计工作具体开展时会受到许多部门的阻碍，企业领导者应该给予审计部门强烈的支持，保证审计工作的公平性和透明性，积极推动内部审计工作的开展，完善内部审计工作的程序。企业在审计工作开展过程中，还应该借鉴其他成功企业的先进审计经验，而且企业的领导者要给予审计部门一定的权力，让审计部门不受其他部门的约束，同时应该注重企业内部员工审计能力的提高，吸引审计型人才为企业做出贡献。

3.1.3 树立激励约束机制，加强企业人力资源管理

审计部门人员的选拔过程中，企业要保证选拔的公平性和透明性，同时企业应该制定完善的选拔制度，确保能够筛选出适合公司发展的审计人才。在审计工作开展之前，要鼓励员工学习相关方面的课程，对员工进行集中的培训，让公司员工重视审计思维的发展。在企业审计制度的具体规定过程中，要注重对员工成绩的考核，给予员工一定的鼓励。让员工的工作能力在企业平台可以充分的发挥，让员工的价值可以体现，充分调动员工的积极性。

3.1.4 注重企业内控文化建设

企业文化是企业发展的根本，也是企业生存的根本，在企业发展过程中应该注重企业文化的打造。有些企业不重视企业文化的发展，也就无法吸引高质量的人才。企业的文化不仅仅是企业完善的规章与制度，它还具有人性的共同认知。良好的企业文化可以打造企业员工共同体，让员工在企业真正感受到归属感与荣誉感。同时，在市场上企业也可以树立自身良好的品牌形象，促进企业的发展。

3.2 加强风险预警机制建设

当前我国的市场发展面临较大的风险，企业应该提前进行分析与判断，重视自身制度的完善，及时调整市场发展战略。根据市场环境的改变，及时通过自我能力的提升来占领更大的市场份额。

3.2.1 做好行业周期分析与经济环境预测

企业发展的趋势与国家经济发展有紧密的联系。如何把控宏观环境和经济风险，在企业制度完善的过程中，应该充分考虑国家经济发展的趋势，正确分析市场的风险。同时做好与金融机构和客户群体的互动，了解市场的现状，从而做出最适合企业发展的战略。

3.2.2 做好信息的收集与整理

建立健全企业信息收集与处理机制是风险预警机制的前提，大量收集各方面的信息，及时与其他行业的公司进行交流。信息的流动能够帮助企业更加直接地感受外部经济环境的冷暖，以及时应对市场形势。对于国家政策的改变也要有精准的把控，全盘分析企业面临的发展机遇与风险，完善自身制度，提高企业的盈利水平。

3.2.3 做好资金集中管理

企业在公司应当推行资金集中管理，及时监控各项资金预警指标，加强资金管理内控制度，增收节支挖潜增效。企业应该整合各方面的资源与资金，通过股权的方式维持企业的可持续发展。

3.3 强化内部控制评价与管理流程相融合

企业管理过程中应该注重流程管理，提升企业内部的评价质量，促进企业发展;与此同时，企业高层管理人员应该考虑利用高科技手段，利用互联网技术平台将企业内部控制体系不断完善，整合各方面的信息资源，让内部控制评价变得有效透明;另外，企业还应当以组织体系优化为动力，通过组织体系调整以适应内部控制评价合规性要求，对市场的风险进行及时准确的判断，保障企业自身内部評价制度的完善。

4 结论

企业想要得到更好的发展，就应该加强企业自身对控制评价工作的管理，才能使企业员工更加高质量地工作，从而提高工作效率。但是，就目前的发展来看，我国企业在此方面仍然存在着许多的缺陷，需要企业从内部入手，加强监督和管理制度，使信息的传递更加及时准确，使企业自身的管理工作更加完善，提高对风险的判断力，也能够使控制管理大大提升效率，对即将面临的风险采取及时的预判和措施，保证企业能够更好更长远的发展。

参考文献：

[1]张瑶，郭雪萌.风险管理视角下对企业内部控制评价研究[J].理论与改革，2015（1）：86-90.

[2]潘玉琪.全面风险管理视角下的企业内部控制体系研究[J].中国内部审计，2016（8）：44-46.

[3]芦丹.风险管理视角下对企业内部控制评价分析[J].商，2016（26）：5.

[4]张岩.风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用研究[J].财会学习，2017（6）：250.