包婷婷

[摘 要]全面预算管理不仅是财务领域的管理手段，更涵盖了企业经营管理的各个领域，它从经营目标的达成延伸到经营活动过程的管理，再上升到经营质量的评价，是一种系统化且全面性的管理模式。对于寿险公司来说，逐步完善全面预算管理体系不仅能够实现企业既定的经营目标，也能够有效规避企业经营活动中的合规风险。

[关键词]寿险公司;全面预算管理;合规风险

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.097

1 全面预算管理的重要意义

对于寿险公司来说，预算管理的应用具备以下重要意义：①优化企业业务结构。由于预算管理不仅涉及企业战略目标，更深入关联市场，预测外部环境，这种经营规划的方式能够有效把控外部市场变化，引导企业及时调整经营方向，优化业务结构，在保证企业经营决策科学性的同时，实现企业可持续发展;②落实目标责任。将全面预算管理执行方案细化和分解到各部门以及关键岗位上，能够明确权、责、利界限，以经济目标责任主体为单位全面配合开展预算活动。同时，在年末依据预算指标考核岗位业绩，实现全过程责任追踪，有效提升预算执行效率;③合理配置各项资源。以财务资源和非财务资源作为寿险公司的基本资源，通过运用全面预算管理的各项管控手段，可以有效整合各项资源，并进行统筹运作和合理配置，对资源使用过程进行监督考核，在达到强化成本控制目的的基础上，实现企业价值最大化。

2 全面预算管理存在问题

2.1 预算管理组织机构不健全

缺少健全的预算管理组织机构不仅会影响预算管理活动的规范性和权威性，也不利于后续信息反馈和过程监督等工作。当前，大部分寿险公司的预算管理机构都是由财务部门主导的，但平级部门牵头预算工作，无法很好地调动其他业务职能部门参与配合的积极性，使得预算管理执行难以达到预期目的。

2.2 预算控制机制不完善

一方面，寿险公司及其分支机构往往存在跨区域的特征，不同区域之间的经济发展水平、竞争程度以及区域开放程度等都存在较大的差异，但如果各分支机构都执行统一的预算控制政策，这不仅会造成预算执行结果偏差较大，也会使得企业整体经营情况缺乏可对比性;另一方面，寿险公司对外部市场依赖程度较高，企业往往会为了迎合市场而出台一些临时政策，改变了企业短期的经营计划，例如以追加费用预算的方式来奖励超额完成业绩的分支机构。这种盲目制定执行政策的形式可能会冲击到企业既定的预算目标，也会使得业务决策与财务决策产生矛盾，从而影响了预算管理的实施成效。[1]

2.3 预算考核奖惩措施不到位

寿险公司在预算管理工作开展过程中，也存在着“重编制、轻考核”的问题，对后续的预算绩效考核环节重视程度不高。尤其在绩效考核标准设置方面，长期以来，企业为了实现利润目标，对于公司规模扩张、保费收入、销售业绩是否达标等方面极为重视，以“保费收入”作为主要考核指标，忽视了后援管理部门对企业发展的重要影响。这样造成的结果就是销售部门一味追求绩效收入，放松管理要求，形成销售误导和业务品质瑕疵等问题，从而影响企业整体的承保质量和品牌形象。[2]此外，企業的预算管理指标与绩效考核指标的关联度不够，激励机制和奖惩制度也不够完善，针对预算未完成、超预算支出等部门没有采取有效的手段进行追责处罚，这也是造成预算执行不到位的主要原因。

2.4 预算信息化程度难以跟上企业发展需求

目前，寿险公司为了满足业务发展需求，建立了强大的信息化系统，还根据市场和客户需求对多个系统进行了智能化的整合与优化，但在预算管理方面信息技术应用程度还远远不够，无法满足企业预算管理动态化、差异化、智能化的发展需求。寿险公司目前的预算管理系统，其数据信息化功能也仅仅局限于预算编制及管控过程中的数据处理、自动化审批、预算调整审批等工作环节，而且预算管理系统与其他核心业务系统、财务系统未能实现数据共享和信息互通，这不仅造成预算管理效率较低，也会影响信息的共享性和时效性，无法真正满足差异化、动态化、智能化的预算管理需求。

3 完善全面预算管理体系的策略

3.1 健全预算管理组织体系

寿险公司应当在总公司层面成立预算决策机构，以预算管理委员会作为预算管理的最高审批机构，主要负责预算目标设置、预算方案审定、预算执行成果考核等;由各归口管理部门责任人组成预算管理办公室，主要负责预算指标分解、预算编制任务下达、组织协调各部门阶段性预算执行分析等工作。在确保各部门和关键岗位权责明晰的情况下，规范开展预算管理工作。此外，为了创造良好的预算管理开展环境，寿险公司管理层还需要加强内部宣传工作，树立预算管理的权威性与严肃性，让基层人员都能够认识到预算管理的重要作用，主动配合牵头部门的工作，积极参与到预算管理工作中去，保证预算管理的全员参与性。

3.2 创新完善预算管控手段

从理论上来讲，预算管控手段一般包括预算执行差异分析和预算执行调整。但大部分企业为了保证预算管理的严肃性和权威性，在原则上要求，预算方案一旦下达不予调整。但寿险公司对市场依赖程度较高，如果外部市场环境发生重大变化，则需要及时调整预算来适应市场。如遇到因业务扩张而开设了新的机构网点、增加了营销员人力、市场监管环境发生重大变革、重大自然灾害或意外事故等情况，都需要相关预算部门及时对需要调整的项目交预算调整申请，报送至预算管理委员会，经管理层的一致商议决策以后才能落实到后期的实际工作当中。[3]另外，建立定期分析通报制度，企业可以基于信息管理系统定期反馈各分支机构的平均预算执行水平，并在系统内对预算执行情况较好的分支机构进行重点分析，借鉴“标杆”管理理论设置系统标杆指标，通过各分支机构之间的对标及时发现预算执行差异，形成预算分析报告，有效提升预算管理水平。

3.3 强化预算执行与绩效考核的联系

对于寿险公司来说，强化预算执行的目的不仅仅是为了对比预算执行的差异和预算目标的达成，也是为了加强对员工的管理，通过奖勤罚懒的手段调动员工的工作积极性。因而，预算管理最终的落脚点也应当落在绩效考核结果上，也就是将预算执行与绩效考核直接挂钩，将预算执行指标纳入到绩效考核体系内，强化预算管理与绩效考核的关系;同时，在考核标准设置方面不仅要考虑到利润指标，也要以提高服务水平作为重要标准，保证财务指标与非财务指标的权重平衡;同时，考核结果与员工的绩效、奖金、福利、职位晋升等直接联系，才能有效提升预算执行的质量。

3.4 积极推进预算信息化建设

全面预算管理的运行离不开信息化技术的支持，因而，寿险公司应当及时跟紧时代发展步伐，将“互联网+预算管理”的模式应用到预算管理体系当中。要求预算管理系统要与收支审批系统直接对接，系统可以有效采集到各项费用使用的相关信息和详细记录。而各部门经理就可以通过信息共享平台及时查看费用使用进度，也为月度预算分析报告的编制提供准确的数据支持;同时，预算管理系统还要与财务管理系统、业务管理系统以及人力资源管理系统等实现端口对接和信息转换，确保企业管理层能够掌握实时的业务情况及执行情况，为企业的各项决策提供数据保障，也能够加强部门信息交流效率，进而提升公司整体的管理水平。

4 结论

在全面预算管理实施过程中，寿险公司必须要从预算组织体系、预算管理手段、绩效考核以及预算信息化建设等方面着力创新，最大程度地发挥预算功能，促进企业长期可持续发展。

参考文献：

[1]苏衍庆.HX人寿保险公司全面预算管理研究[D].济南：山东大学，2017.

[2]王芳婧，章一帆.保险公司全面预算管理中存在的问题及解决对策——基于中国人寿保险公司怀宁支公司的分析[J].经营管理者，2015（7）.

[3]高丽.寿险公司预算管理探讨[J].企业改革与管理，2015（12）.