李科研

摘要：近年来，市场经济改革不断深入，市场竞争空前激烈。除市场环境影响外，税务风险也是企业风险的重要来源，直接影响企业经营决策和管理措施制定。税收是国家主要的经济来源，是国家保障民生的基础。居民和企业纳税是国家法律明文规定的，存在纳税风险的企业不仅会对企业经营范围的扩大造成影响、降低企业的竞争力，还会触犯国家法律，给企业造成无法挽回的损失。本文以税务检查的重要性为切入点，详细分析企业在税务检查中存在的风险，并提出若干风险防范措施，以期对企业实现长期稳定发展起到一定的启示作用。

关键词：税务检查;企业风险;税收风险;国家法律

税务机关的职责是依照国家相关法律对企业的纳税行为进行检查监督，具体检查内容包括监督税收工作、检查财务报告、对企业的纳税行为进行合理性分析、对企业纳税过程中存在的违法行为进行惩处，其是维护税法尊严和秩序的直接机构。简单来说，税务部门的主要工作就是判断企业纳税行为是否合法、税收要求是否全部落实，对偷税、漏税行为依法处罚。因此，企业负责人要高度重视税务检查工作，依照税收政策制订纳税方案，将税务管理作为企业的重点工作，使其成为预防、解决企业风险的长效机制，从而不断提升企业的市场竞争力。

一、重视税务检查的重要作用

（一）重視税务检查有助于增强企业财务管理的科学性

作为国家法律法规的重要构成，定期进行税务检查能提升企业的预警能力，避免企业纳税出现违法问题。税务检查与企业财务管理的关系密切，能引导企业财务管理向科学的方向发展。当前，营改增是主流的税收改革趋势，在此背景下，企业财务管理的各项工作都与税务工作紧密相连，详细区分企业在经营过程中需要进行营改增的税种是企业财务管理工作的关键，而税务检查在此过程中扮演着重要的监督角色，让企业的决策参考数据更加真实，使企业的财务管理工作更加现代化、科学化。

（二）重视税务检查能有效降低财务风险

制订税务筹划方案是企业税务检查的主要工作。企业在制订税务筹划方案时要以自身经营范围为基础，以实际经营税务收支情况为依据，对企业的投资行为、经营活动、理财行为等进行详细规划。通过制订税务筹划方案，能够降低企业的税收负担。而税务检查能帮助企业合理规避税务风险，提升企业的财务管理水平，在助力企业实现经济效益最大化的同时实现现代化管理，为企业的健康发展保驾护航。

二、税务检查和企业风险

（一）企业日常经营活动中存在的风险

企业的财务部门是税务检查的主要对象。财务部门是企业的经济命脉，其账目构成既包括企业固定资产、日常财务收支、资金流向的管理，也包括企业各项财务活动的细则。科学的财务检查能够细化至辨别原始财务数据的真实性。由于财务管理工作贯穿于企业经营的各个环节，其复杂程度不言而喻。可持续发展是未来很长一段时间内国家的整体发展战略，也应是企业的发展方向，要想实现可持续发展，企业财务管理部门就要与上级监管部门特别是税务部门保持良好的沟通。国家法律规定，作为中华人民共和国公民，同时具有纳税的权利和义务。公民的纳税标准应符合国家相关政策规定，不以职位高低为参考。企业有义务监督工作人员按时、足额申报纳税，避免在税务检查中被税务机关查处，给企业的经济效益和社会口碑造成负面影响。

作为单独的纳税单位，企业的纳税行为要覆盖全部活动，只要是符合国家纳税标准的企业的工作人员，无论职务高低都是企业的责任范围。然而，当前很多私人企业为逃避交税，用发票代替员工工资，这种行为严重损害了国家的利益和纳税人的权益。依照法律规定，对于这种避税行为，税务部门在特定期限内具有追讨、处罚的权利。对情节严重者可追究刑事责任，处欠缴金额1-5倍的罚金。国家税法的尊严与企业的财务管理工作密切相关，企业有义务配合税务检查。

（二）税务检查导致税务风险的原因

税务检查之所以会导致企业税务风险，原因包含多个方面。一是国家相关税收政策和企业内部管理制度的影响。二是企业负责人纳税意识差、税务知识匮乏、管理理念严重欠缺。企业领导纳税常识的缺失加大了企业通过避税增加经济收入的风险。对财务管理人员偷、漏税行为的默许虽能增加企业短期的经济效益，但也造成了一定的风险隐患，一旦被发现，企业就要面临严重的法律惩罚，甚至危及企业生存。此外，企业税务管理人员的专业能力也是导致税务风险的重要原因，税务管理人员专业能力差会造成其无法规范管理税务，对税法的理解不深入是诱导其出现偷、漏税行为的重要原因，无形中增加了企业的税务风险。税法的制定具有明显的地域特征，主要原因是各地的经济环境不同，这也是诱发企业税务风险的原因之一。

三、税务检查和企业风险控制的建议

（一）提升税务检查重视程度，合理进行税务筹划

提升企业整体纳税意识是提升企业对税务检查的重视程度、防范企业风险的重要方法。要想提升员工的纳税意识，企业领导者就要构建良好的纳税氛围，将依法纳税、严惩逃税作为企业文化的一部分。纳税意识提升了，对税务检查的重视程度也就提高了，在进行自查时，企业就更能发现存在风险的问题，并积极研究应对措施。而通过税务筹划降低企业纳税额度是帮助企业扩大收益的重要手段。这里提到的减少纳税是建立在税法的基础上，按企业自身情况进行合理规划。税务筹划应在税务机关的认可下进行，避免出现筹划风险。

（二）完善企业内控标准，提升风险应对能力

税务检查涉及企业的各个部门，因此，企业应按实际情况建立完善的税务内控标准，分解任务、细化流程，明确各岗位职责和权利。通过环境构建凸显企业的重视程度，对可能出现的风险隐患进行等级预估，确保税务制度的执行。企业在完善自身税务工作的同时要形成和谐的税企关系。作为一般纳税人，企业要充分了解税法知识和税务工作流程，以合理规避风险。对于内控制度的执行和税务工作的完成情况，企业领导应定期检查，确保这些工作落实到位，对工作中发现的问题要及时整改、各个击破，不可让税务检查沦为制度形式，要全员参与、共同应对企业风险。