封倩

摘要：事业单位与普通企业不同，是国家政策的直接执行者，良好的内部控制工作能够促进事业单位高效发展，所以有必要展开对其内部控制问题与对策的研究。本文简略地从内部控制意识、控制活动、风险评估机制以及工作人员素质四个方面，阐述了当前事业单位内部控制存在的问题，并提出了几点对策。

关键词：事业单位;内部控制;风险评估

引言

在事业单位的管理工作中，内部控制管理有著至关重要的地位，其能够切实保障单位的经营管理质量以及各类信息的安全性与准确性，对事业单位未来的发展方向以及发展状况有着重要的影响。因此事业单位对当前内部控制所存在的问题应产生正确的认识，并采取科学合理的对策，这样才能促进事业单位健康发展。

一、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足

现如今我国部分事业单位存在着内部控制意识不足的现象，在实际工作的开展过程中，部分相关责任人员以及管理层并没有正确认识到内部控制管理的作用以及重要性，欠缺内部控制管理意识，漠视部分内部控制管理制度。事业单位部分员工在进行内部控制管理的过程中，对财政资金的来源与去向不甚关注，未树立起内部控制的责任意识。如此一来，员工在使用资金时，通常会根据自己眼前的需求进行使用，未综合考虑其是否符合预算要求。

除此以外，当前我国部分事业单位还存在着财务部门无法在日常工作中发挥出实际作用的问题，难以正常开展对资金的合理安排与控制工作。在该背景之下，部分事业单位在进行日常工作的过程中时常会出现资金不足的现象，主要是因为事业单位的管理层以及相关责任人欠缺良好的内部控制意识，缺少强有力的内部控制环境。

（二）内部控制活动不全面

在事业单位的各项业务中，财务业务与其他业务并没有严格的区分，在不相容的岗位之间欠缺相应的分离控制，该现象使得部分岗位的工作人员存在舞弊风险。事业单位在实际内部控制工作开展的过程中，并未在关键的岗位安排专门负责的工作人员，在传统观念的影响之下，事业单位的内部控制工作仍然是以财务人员为主，致使制度难以发挥出应有的约束和规范作用。

（三）风险评估机制不健全

尽管在事业单位现阶段的内部控制建设中，已经基本形成了一定的流程和规范，对于事业单位的部分实际工作能够给予有效的指导，但在风险评估机制方面仍然不健全。特别是资金使用风险，当前所开展的风险控制工作仍然在沿用传统的审计监督手段，过分忽视事前和事中的监督，只侧重事后的监督，难以达到防范与监督的目的。

（四）工作人员素质有待提升

事业单位平时的工作主要是依靠工作人员执行，工作人员的素质能力直接影响着事业单位内部控制工作开展的具体情况。从目前来看，我国大部分事业单位的工作人员尽管学历都比较高，但却往往欠缺岗位的责任意识，过分强调“铁饭碗”的福利，使得工作难以得到有效开展。以现如今某些事业单位的财务人员为例，也许他们所学的专业并不是财会专业，其中部分工作人员是通过报临时班速成的，还有部分是从其他部门抽调而来的。该类工作人员并没有过硬的专业技能以及基础知识，同时欠缺对于财务工作正确的认识，严重影响了内部控制工作的正常开展。事业单位与普通企业相比具有特殊性，作为非营利单位，在工作人员培训方面较为疏忽，致使大部分工作人员对工作以及提升自我价值方面较为懈怠，无法与职业要求相符合[1]。

二、优化事业单位内部控制的对策

（一）提高内部控制意识

与普通的企业相比，我国的事业单位具有特殊的组织框架，单位领导直接影响着事业单位的发展与走向。“源清则流清，源浊则流浊。”事业单位的管理者应加强对于内部管理工作的认识，并树立起榜样意识，促进事业单位内部控制意识的整体提高，进而通过各种手段加强其控制力度，尽可能减少事业单位内部各方面存在的风险，提升我国各事业单位内部管理效率。

事业单位的领导者不仅仅是单位的引领者，同时还是事业单位内部发展的推动者，合格的管理者能够充分发挥自身的职能，督促相关工作人员完成自己的本职任务，推动单位内部控制工作又好又快发展。基于此，事业单位管理者应在日常的实际工作当中完善自身、找准定位，充分明确自己的真正职能，同时加大与各部门工作人员沟通的力度，深入到工作人员当中，切实了解其在工作方面的各项建议，以及其本身的工作需求。管理者应从实际出发、脚踏实地，从群众中来，到群众中去，发挥出人民群众的作用，为单位内部控制建言献策，营造出积极乐观、健康稳定的事业单位内部控制环境。

（二）提升执行效果

1.健全内部控制活动

若想切实提升事业单位内部控制执行效果，事业单位应健全其内部控制活动，确立内部控制牵头部门，或是单独成立起专门的内部控制部门。从根本上转变以往的内部控制观念，将财务部门从上述两个部门中分离出来，确保事业单位内部控制的相对独立性，进而在组织方面促进内部控制的顺利进行。将事业单位内部的所有部门都调动起来，使其投入到内部控制建设当中去，从经济活动的各个方面以及各个环节对内部控制进行全面的设计与运行。事业单位还应实现对各职能部门以及各岗位之间的严格划分，特别是资产管理、财务、基建、政府采购、纪检监察以及审计等部门，落实分工合作，让以上各职能部门在各司其职的同时相互监督，以此实现事业单位整体的发展[2]。

2.建立健全监管机制

在事业单位的日常工作中，为了满足事业单位内部控制需要，应通过采取相应的约束以及规范措施，确保内部控制的效率。因此，事业单位在加强内部控制工作的同时，应建立健全监管机制，为后续工作的开展奠定坚实的基础。具体可从以下两方面着手：

一方面，事业单位的相关管理人员需结合时代发展，转变以往的发展思路与观念，有效运用自身的专业知识以及丰富的实践经验，科学地对事业单位内各类资源的使用情况进行管理，同时建立起高效的管理机制，以保障事业单位内部控制的有效性。

另一方面，若是想要提升事业单位内部控制工作的效率，尽可能减少在实际工作中存在的各项问题，事业单位还应适当健全相应的监督机制。例如，充分发挥其监督和约束的职能，规范单位内部控制的工作行为，提升事业单位整体的资产以及资金风险预控水平，促进事业单位的平稳发展。

（三）降低内部控制风险

1.完善单位风险评估机制

事业单位应加强对于内部控制重要性与紧迫性的认识。例如，对于管理者来说，应将其放在重点考虑范围内，通过完善单位风险评估机制，降低事业单位的内部控制风险。工作人员应对各项经济活动的特点以及流程和国家有关政策进行了解和深入研究。与此同时，除了会计人员之外其他岗位的工作人员也应加大力度参与风险评估，让其能够在内部控制中发挥出真正的作用，而非只流于形式，基于此，事业单位需结合自身内部情况，建立起操作性强、科学合理的内部控制制度[3]。

事业单位应建立起资金管理制度，让不相容的岗位之间职能分离，以保证经济活动开展合规合法，尽可能提升资源利用的效率，对收支业务的审批权限进行明确，加强开展相应的内部检查工作，切实增加财务信息的完整性与真实性，降低事业单位中腐败以及舞弊现象发生的概率。事业单位每年应开展至少一次细化、全面的风险评估，深入分析各项业务中有可能存在的风险以及其造成的损失、并针对性地根据各项风险提出解决方案，构建起完善的风险预警系统，对风险采取高效的管控以及预防措施，使事业单位的风险问题得以最大程度降低。

2.强化会计内控制度

当前我国部分事业单位在会计内控方面仍然存在缺陷，主要是因为其会计内控制度较欠缺，事业单位应结合当前会计工作实际的内控情况，建立起能够进行统一规范的内部控制制度。同时让事业单位的相关人员进行严格落实，切实保证制度的执行情况，形成真正的管理体系。基于此，事业单位便可从宏观的角度出发严格规范会计管理的工作行为，实现资金的合理利用。此举能够有效改善如今事业单位普遍存在的内控制度流于表面的形式化问题，在执行内部控制制度时，应及时制定好相关的资金使用标准，并且严格落实好资金管理工作，切实提高事业单位的资金管理水平。

（四）优化工作人员结构

1.引进优秀人才

事业单位高效的内部控制离不开良好的工作人員结构，人才对于普通企业来说是必不可少的，在事业单位中同样，事业单位应通过引进优秀的人才，来实现对于内部控制的优化与完善。工作人员的工作素质、工作能力以及其自身具备的岗位责任感，都深刻影响着事业单位内部的内部控制管理效率，基于此，事业单位应适当提升准入门槛，建立严格的准入机制，通过考核选拔专业能力以及思想道德素质过硬的优秀人才。

与此同时，事业单位还应注重审查人才的责任意识，唯有具有高思想道德品质的人才才能促进事业单位内部控制管理工作的长远发展。除此以外，各事业单位应综合考虑自身实际职能以及发展状况，根据实际需求出发，结合多方面影响因素合理安排事业单位的工作岗位，使得人力资源能够最大限度发挥作用，促进事业单位的长远发展。

2.加大培训力度

除了引入优秀人才以外，事业单位应加大对单位现有人才的宣传以及培训力度，帮助工作人员树立起正确的内部控制意识，并提升其对于风险的防控意识。对于各事业单位中的工作人员，应在日常的宣传活动中，加入内部控制基本理论等内容，让他们从根本上认识到内部控制的重要性，进而促进工作人员自身素养的提高，由小及大，促进事业单位整体内部控制管理效率的提高。如此一来，工作人员既拥有良好的内部控制意识，还拥有相关的专业知识，有助于创造良好的内部控制环境。

从内部控制的能力与专业知识层面来看，事业单位应针对各部门负责人以及单位的总会计师进行专业的培训，既要提升其专业能力，还要增强其内部控制意识，以实现事业单位内控业务素质的提升。事业单位还应加强对于财务人员业务素养、文化水平以及道德水平的培养，使其转变以往根深蒂固的观念，从根本上认识到爱岗敬业、努力工作的重要性。财务人员自身同样应树立起终身学习的意识，不断了解新法规、新制度以及新观念和新知识，提高财务人员的监督意识与能力。除此以外，事业单位需对单位内部领导者进行内部控制基础知识培训，以提升其内部控制意识，为平稳进行和建立内部控制奠定坚实的基础[4]。

结语

总而言之，在现代社会加速发展的背景下，加强内部控制对于事业单位来说能够起到保障其平稳发展的作用。基于此，事业单位应加强对于内部控制重要性的宣传识程度，并营造出良好的内控环境，同时应加大力度开展内部控制活动，建立起相应的风险评估机制，以提升执行效果，促进事业单位未来平稳发展。

参考文献

[1]王力民.事业单位内部控制管理存在的问题及对策研究[J].现代商业，2019（31）：130–131.

[2]刘婷.事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].中国市场，2019（25）：89–90.

[3]慎明莉.行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].现代商业，2019（14）：100–101.

[4]王健.关于行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策研究[J].农村经济与科技，2018，29（14）：143.