刘守斌

摘要：在我国各项管理工作体系中，行政事业单位内部控制建设是当前最常见的一种管理模式，其效果较为显著，对国民经济持续发展有重要的促进作用。因此，行政事业单位需加强内部控制建设力度，合理、科学分配各项资源，各方面优势互补，整体提升自身建设水平，增强信息化服务水平，为人民群众提供高质量、高水平的服务同时积极改进当前内部控制管理工作中存在的问题，响应市场经济发展趋势，对于行政事业单位的健康、持續发展尤为重要。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;信息化

引言

行政事业单位一般通过应用审计、会计等基础手段建设内部控制体系，在基建、纪检与采购等管理职能作用下，促使会计、管理与行政等工作部门全面发展，形成兼顾风险、效率为一体的综合性事业组织单位。首先，增强内部控制建设可确保行政事业单位财务信息内容准确，在合法范围内进行经济活动，提升税收管理能力与监督能力，最大程度避免徇私舞弊现象。其次，内部控制建设覆盖能力较强，可全面贯穿行政职业单位业务活动中，进一步增强公共服务执行效率，从而完善单位内部缺陷。

一、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）实践工作中缺乏内部控制建设意识

当前我国行政事业单位中多数领导人员并未对内部控制建设内容产生足够重视，对于各项行政事业单位内部控制建设工作严重缺乏实践认知与控制意识。不仅如此，由于实施行政事业单位内部控制工作较晚，部分工作体制、机制与规章制度方面尚未健全，需要领导人员在工作过程中不断实践、优化与完善。同时，相关单位在工作过程中的管理方式、相关制度等与实施内部控制存在差异与冲突，部分相关单位对于这种变化尚未采取有效措施进行解决，且实施内部控制在一定程度上对管理者权利产生限制，致使行政事务逐渐发生改变。当前多数行政事业单位中领导人员与管理者过于注重单位长久效益与工作目标，对于行政事业单位长远发展与发展前景有所忽略，从而需要行政职业单位领导人员与管理者增强自身控制意识。

（二）尚未健全单位内部控制相关制度

对于行政事业单位来说，需具备完善的管理制度与健全的控制机制，根据实际情况有效解决相关问题，以此加强行政事业单位内部控制建设。同时，行政事业单位内部控制建设主要以财务控制为主要建设部分，但从当前来看，多数行政职业单位财务来源资金多以财政拨款为主，这种财务管理方式主要进行基础化、表面化管理工作，并未对经营性行为产生重视，从而导致单位在管理财务工作内容时并不具备持久性压力。不仅如此，行政事业单位相关管理人员对于财务管理工作的必要性与重要性开展内部控制工作时的地位也未产生重视，长此以往，行政事业单位在内部控制工作财务制度方面有所短缺，在出发点上忽略了整体经济效益与工作质量，进而导致单位建设内部控制工作开展效果不佳。此外，多数行政事业单位在实践工作过程中只是根据自身工作履行会计职能，对于财政管理工作的具体职能功效与作用并未有所体现，一般根据传统财务部门管理方式进行工作。这种工作方式虽然与市场经济发展趋势相互顺应，凸显出其先进性与实时性特征，但在内部控制建设方面缺乏针对性与高效性，致使行政事业单位在发展过程中易形成贪污腐败现象，对行政事业单位的持续发展十分不利。

（三）单位信息化内部控制建设能力薄弱

在我国当前信息化技术飞速发展的时代下，各项科学技术也随之有所突破，内部控制建设也应与信息技术相互融合，形成信息化管理工作系统，有效监控各个业务流程中存在的风险区域，让结算、执行与决策等工作业务能够有效开展，由此增强行政事业单位工作质量与内部控制建设工作发展效率。但从当前情况来看，由于行政事业单位人数单薄，且预算相对不足，导致建设信息化内部控制工作系统难度较高。虽然部分单位已经落实信息化内部控制管理服务系统，但建设层次仍然相对落后，难以满足内控管理工作需求，多数单位仍然无法负担相关费用。

（四）内部控制建设工作人员专业能力不足

当前我国行政事业单位内部工作人员与财务工作人员对于内部控制建设并未深入了解其操作流程、具体概念与实际内涵，一些工作单位由于任务繁重，且自身力量薄弱问题导致单位职工培训工作内容较为片面，一般通过传达文件与行政手段分配内部控制建设工作，从而导致行政事业单位员工对于内部控制建设内容、需求等并未深入了解，无法熟悉其工作流程，因此需要不断提升内部控制工作人员自身综合素质与职业技能。

二、行政事业单位加强内部控制建设有效策略

（一）全面加强员工内部控制工作意识

对于内部控制建设工作来说，完善与健全其控制体系十分重要，需要确立明确管理体制为其提供实施方向，由此提升内部控制建设工作效率与工作质量。若完全依靠管理体系作为指导方向则难以充分满足建设需求，从而需要增强行政事业单位人员内部控制意识，争取全员共同参与至建设工作之中。首先，行政事业单位管理工作者也应起到模范带头作用，为单位实现持续发展指明方向，根据实际建设情况开展单位内部控制建设学习会议、学习论坛与相关培训工作，在更多渠道中促使职工相互学习、交流，增强领导者自身管理理论能力。其次，作为内部控制建设的主要参与人员，行政事业单位工作者与财务部门人员还应有效管理与监督具体实施内容，通过推动与宣传内部建设工作发展，带给员工更为高效、具体的学习内容与工作环境，以此增强员工对学习内部控制工作的积极性，激发其学习主动性，让每一名员工都能够对内部控制工作含义具备正确认识，进而才可在实践工作中完成执行内容。此外，行政事业单位想要内部控制环境更为理想，还需增强单位全体员工自身控制意识与职业能力，有效宣传与引导各项控制建设实施内容，在根本上增强行政事业单位内部控制能力。最后，行政事业单位管理者还应构建合理、科学的内部控制组织结构，其中主要包含监督功能、执行功能与决策功能，以此保证三者实现责任、权利对等，在三者融合下有效发挥其作用，进一步提升内部控制建设工作质量。

（二）构建完善的内部控制相关制度

行政事业单位首先需要做好内部控制管理基础，才可进一步完善与健全内部控制系统，为单位各个部门实施内部控制建设工作提供相应保障。在建设行政单位内部控制过程中，部分较为专业、繁杂的工作内容都需要具备固定实施方式与工作流程，才可在实践工作时帮助员工明确其中存在的風险隐患。因此，行政事业单位领导者需进一步构建完善、有力的控制机制与控制方案，促使单位内部员工能够有效协调、稳步运行每一步工作流程，推动单位整体发展效率。其次，行政事业单位在内部控制建设工作过程中需要秉承以下几方面实施原则。一方面，综合性实施原则。由于行政事业单位管理内容过于繁杂，存在内容广泛的特点，从而需要管理者综合分析、全面考虑，秉承综合性、贯彻性原则包含其中所有相关内容，由此提升实际综合效益。另一方面，管理者需重点关注建设过程中存在的矛盾问题，在健全内部控制制度时采取科学、合理的实施方案，有效处理工作核心矛盾与相关要素，最大程度地降低内部控制建设风险危机。此外，行政事业单位领导者还需秉承适应性原则处理内部控制建设工作内容，适度把握相关特殊问题处理方式，顺应社会发展趋势，确保各项执行内容与制度建设更具高效性、准确性。

（三）推动信息化内部控制系统建设

行政事业单位各个部门想要有效加强内部控制建设，需要结合单位内部信息化工作内容进行针对性管理，避免存在一刀切工作现象。同时，相关部门还应在不同工作层次、方面加强对应工作能力，结合内部控制建设计划完成信息化管理工作。首先，依据行政事业单位实际发展情况制定信息化个性应用工作系统，针对单位人员较多、流程烦琐、规模较大的工作内容需单独设立信息化控制系统，让信息化技术在内部控制工作中得到充分发挥。其次，上级部门应针对单位人数、规模较小的行政部门进行资源统一订购、组织、开发，如相关部门存在自动化办公、采购资产等问题时，需根据行政事业单位实际运行情况开发与其匹配的信息化内部控制系统，让信息化内部控制系统功能更加日常化，贴近单位预设信息化系统建设目标。在发布系统信息时需安排专业人员进行信息筛选、校对，避免错误信息大范围扩散，定期维护与更新平台信息内容，让信息内容更具及时性、准确性。此外，各部门之间应积极沟通与交流，让单位内部控制系统信息内容呈现共享化、透明化、公开化发展趋势，便于审计部门、单位职工履行自身监督职能，构建上下便捷沟通渠道，积极鼓励单位员工表达自身建设见解，并将其及时反馈至领导层，及时解决工作中存在的问题。

（四）提升内部控制工作者专业能力

对于行政事业单位内部控制建设工作来说，其内控人员与财务人员的综合能力和专业素养都会对内部控制建设工作的开展造成显著影响，从而需要相关人员加强训练内容与强度，全面增强工作人员综合能力与专业素养，提升行政事业单位内控效果，进一步完善与健全内部控制相关制度，由此完成行政事业单位内部控制建设目标。同时，行政事业单位在建设内部控制系统时还需不断为员工补充其相关技能与专业知识，让员工自身具备知识更新意识，切实提升员工工作能力与业务水平。不仅如此，行政事业单位还应确保专业会计工作者招聘整体素质，为其提供员工进修、员工培训机会，采取奖惩机制进行定期考核，增强内部控制管理监督强度，确保工作绩效、工作情况与工作目标一致，充分分析实际情况与预期目标差异原因，由此激发员工工作积极性，促使单位持续、健康发展。最后，行政事业单位还应根据内部控制信息系统建设情况构建更为完善、全面的管理设施、软件等，加强员工信息化内部控制能力，通过培训、学习、会议等方式提升员工信息意识，帮助员工掌握信息化内部控制技术、流程、内容，最大程度避免使用过程中存在纰漏、差错等问题，并在使用信息化系统时对其中存在的问题及时更新、探究与维护。

结语

行政事业单位通过加强内部控制建设不仅能够提升内部工作者管理水平，也是整个行政事业单位改革过程中的重点。但从当前来看，我国多数行政事业单位在内部控制方面较为薄弱，存在诸多纰漏之处，需要相关领导者根据实际情况加强建设力度，完善内部控制制度与相关措施，应用信息化手段加强内部信息传递速度，大幅度提升行政事业单位内部控制建设效率。

参考文献

[1]刘玉英.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].现代经济信息，2019（09）：148.

[2]云丽.浅析行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中国管理信息化，2020，23（02）：28–30.