顾煜

摘 要：国库会计对账作为国库部门中一项最为基础和重要的工作，其准确性和高效性直接影响到国家收入能否准确、及时、足额入库。加强对国库会计对账工作的管理，有利于实现各级国库预算收入以及支出的平衡，进而保护国家财政的安全。就现阶段国库会计对账存在的问题进行详细分析，并提出针对性的改进建议，以期对提升国库核算工作效率有所帮助。

关键词：国库会计;对账工作;现状分析;改进建议

中图分类号：F812        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）21-0090-02

国库会计对账是指将各级国库的预算收入和支出，按照一定的预算级次和科目，定期同财政机关、征收机关和上下级国库进行账务的核对，这对维持国库收支平衡和稳定，促进我国社会建设和发展有着积极的影响。现阶段的国库会计对账存在着重视程度不够、制度相对滞后、时效性较差以及责任不明确等问题，需要对现行的对账制度进行调整和完善，革新对账方法和途径，不断地增强对账的时效性和准确性。

一、加强对国库会计对账管理的重要意义

1.国库会计对账工作的基本概述。国库收入与国库支出是维系社会发展稳定，推动社会建设与人们生活水平提升的主要途径。隨着社会经济的飞速发展，国家财政收入和支出水平也得到了巨大的提升，高新产业的发展带动了相关产业的活跃，极大拓宽了国库收入和支出的途径，同时也增加了国库会计对账工作的难度。所谓国库会计对账，是指国家的各级国库按照一定的预算级次对预算收入和支出、预算科目同相关的财政机关、征收机关和上下级国库进行账务核对，避免出现各种误差，以此来保证国家财政的安全和准确性。

2.改进国库会计对账现状的意义。社会经济的发展极大地提高了国家财政收入，同时也增加了国库会计对账工作的难度，及时发现国库会计对账工作中存在的不足之处，并加以改正和完善，可以保证国家财务收入准确、及时、足额地入库，避免国库会计核算中出现各种误差和问题，有效地保障国家财政收入和财政支出的合理性，促进国家财政收支平衡以及社会资源的合理分配，为社会建设和社会发展提供充足的资金支持。可以说，随着时代的发展以及社会经济水平的提升，国库会计对账的方式和理念也需要做出相应的调整，以适应新时期的社会财政发展状况[1]。

二、现阶段国库会计对账存在的问题分析

1.对国库会计对账缺少足够的认知和重视，对账工作的精确性较差。首先，国库会计对账工作并未受到足够的认识和关注，按照相关规定国库部门需要在每个月季度终了时，将账单在次月的三日前交给税务部门，然而财税部门对于国库资金的对账工作重视力度相对不足，经常发生延迟提交对账回单等状况，领导对于相关的账务工作也缺少重视，这不符合人民银行国库部门的严肃对账作风和纪律。其次，财政和税务部门就国库对账工作的意识并不强烈，认为该工作属于国库部门的责任，对账工作态度较为消极。最后，财税部门的工作缺少精细化管理，精确性较差，注重收入总额和余额是否相符，造成各部门之间的对账工作过于形式化。

2.国库会计对账制度和理念较为陈旧，无法适应新的核算需求。时代的发展是建立在科学技术进步和社会经济水平提升的基础上的，尤其是高新技术的发展使得会计核算技术水平较之以往有了巨大的提升，无论是核算系统还是各种会计对账理念的更新速度都显得十分迅速。中央人民银行以及财政部门和税务部门就国库会计对账颁布了相关的办法，但网络信息发展速度和社会经济总量提升速度过快，现阶段的对账依据、原则、范围、方法等都无法很好地适应现阶段的国库对账工作需求，尤其是国库会计对账的制度和理念均显得较为陈旧，需要进行更新换代[2]。

3.各级国库会计对账时间和效率差异较大，极易造成各种延迟。不同级次的国库会计对账时间和效率也存在着一定的偏差，尤其是各级征收机关对于结账的时间和规定有所差异，国库部门的结算是每日清算每月度结清，征收机关则是按月结账，甚至于月末结算，这也就使得征收机关的税票和国库部门的入账日期有所差异，对账数据的核算存在着一定的差异，报表中的单位和用语差异性也较大，各种项目的核算难度呈直线上升，在整理财务报表后很难进行复查。加之国库会计对账工作中信息化核算系统的应用比重不够，大多数还是手工对账，导致工作效率较为低下。

4.对账监督机制不够健全，对账工作的实施缺少有力的监督保障。国库会计对账工作的准确性和效率直接影响到了国家财政工作的稳定性，但在实际的对账工作中缺少健全的监督机制，对账工作的实施缺少有力的监督和保障，加之国库部门对于有关单位缺少管理权限，导致账目核算工作不够及时，造成了延误和损失。

三、改进国库会计对账工作现状的建议

1.正确认识对账工作的重要性，协调好各部门之间的职能。国库会计对账工作不仅仅影响了国家财政收入和支出的平衡，也影响到了社会建设的进度和社会资源的合理分配。因此，国库和财政以及税务部门应当重视国库会计对账工作的重要性和价值，各部门之间需要进行相互协调与合作，明确各个部门之间的职责与管理范围，不断地改善自身的工作方式和理念。将对账工作纳入到重要的工作范围中，积极主动地参与到对账工作中[3]。

2.建立起完善的对账管理机制以及对账风险预防机制。国库会计对账工作涉及到的账目和资金数额呈现逐年递增的趋势，对账工作的难度也随之增加，想要保证国家资金及时准确足额地入库，就需要建立起完善的对账管理机制，人民银行以及财税部门要积极地完善并补充相关的对账流程和要求，强化国库和财税部门的职能，增强其约束能力，及时地清查各项账务，处理各项不明确的账务，避免出现对账工作延迟和误差等状况。同时，建立起相应的风险预警和防范机制，提前应对各种可能出现的风险和问题。

3.统一对账的口径以及各项单位用语等，应用统一化的报表。对账过程中涉及到多个部门，其对账核算与审查的报表以及各项用语及口径之间存在着较大的差异，为了提高对账工作的准确性与效率，需要统一对账的口径以及各项单位用语等，积极地推进和应用统一化的报表，降低对账审核的难度。此外，还需要创新对账手段以及电子化对账方式，加强对账工作的监督。电子化的财务管理以及对账方式已成为时代发展的主流趋势，因此需要增加电子化对账手段的应用程度，加强对国库会计对账工作的监督和管理，降低各种误差的发生概率。

現阶段，国库会计对账存在着管理方式陈旧和对账方式缺少创新的问题。对此，需要各部门重视对账工作的重要性，积极地推进电子对账工作的进程，并建立起统一的管理标准和报表模式，实施积极的风险预防模式，保证国家财政的稳定。

参考文献：

[1] 刘荣坤，居恕坤.信息技术支持基层国库会计核算高质量发展的思考[J].管理观察，2019，（36）：148-149.

[2] 易德良.国库会计对账的现状及改进建议[J].金融经济，2017，（6）：189-190.

[3] 顾问新.现阶段国库外部对账工作中的问题及电子化对账建议[J].预算管理与会计，2017，（11）：117-118.

Abstract：As one of the most basic and important work in the treasury department，the accuracy and efficiency of treasury accounting directly affect the accurate，timely and full storage of national income.Strengthening the management and upgrading of treasury accounting reconciliation is also conducive to the realization of the balance of treasury budget revenue and expenditure at all levels，and thus protect the security of national finance.On the current stage of the treasury accounting accounting problems to carry out detailed analysis，and put forward targeted improvement proposals，with a view to improve the efficiency of treasury accounting is helpful.

Key words：treasury accounting;reconciliation work;status analysis;improvement recommendations