丁淑英

摘 要：随着事业单位人员薪资水平的不断提高，个税纳税筹划问题也日益凸显。事业单位在促进我国经济社会各项事业发展中有着不可替代的作用，对于如何提高现有事业单位员工的收入事关科研、教育、社会服务等职能的发挥。从事业单位个税纳税筹划中存在的问题入手，探析事业单位财务信息化建设下的个税纳税筹划策略，以期为事业单位的财务信息化工作提供参考。

关键词：财务信息化建设;事业单位;个税纳税筹划

中图分类号：F812.42        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）21-0063-02

随着社会经济多元化的发展，事业单位人员收入来源也变得多样化，个人收入的增加和渠道的多样化为事业单位的税务管理工作带来难监管、个税税收不合理等问题。如何对员工的工资薪金个税纳税进行筹划，是当前事业单位财务管理工作中需要解决的重点问题。

一、纳税筹划

纳税筹划是指在合法合规的条件下，通过对国家颁布的税法和条例进行分析对比后，制作出一套完整的纳税操作方案，以此对税收进行优化选择，达到节税的目的。最早的纳税筹划起源于19世纪中叶的西方，在经过一段时间的发展后，纳税筹划已经形成其固有的基本特征，即合法性、导向性、目的性、专业性、时效性。所有涉税业务的纳税筹划，都是在遵守现行的税收政策法令的基础上进行的，且纳税筹划需要综合考虑其所选的纳税筹划方案，是否可以为企业或个人带来一定的经济利益，降低纳税绝对值，推进社会经济活动的健康发展。

二、事业单位个税纳税筹划中存在的问题

（一）缺乏纳税筹划意识

纳税筹划是一个舶来词，其在企业中的应用范围较广，但在事业单位中的应用较少。究其根本是事业单位工作人员的薪资多由财政部门直接拨款，拨款的过程中，财务部门已经将事业单位员工个税进行扣除，几乎没有可以进行个税筹划的空间。因此，事业单位财务人员无须将时间和精力用于个税筹划，这导致其缺乏纳税筹划意识，并没有对个税纳税筹划形成清晰的认知。

（二）没有设置对应的纳税筹划岗位

事业单位工作人员的薪金是由财政部门直接拨款，少数自负盈亏的事业单位除外，再加上事业单位的编制较为固定，负责后勤保障工作的财务部门，在人员编制上数量有限，并未设置专门的薪资管理人员，更不会去设置对应的纳税筹划岗位。

事业单位只有在发放年终奖奖金时，才会有财务人员统一填表做一次个税纳税筹划，其他的时间基本上不会开展这项工作。因此，没有必要设置专人专岗对个税进行纳税筹划。另外，个税纳税筹划需要对涉税业务制定一套完整的纳税操作方案，对相关财务人员的专业技能和税收法律掌握程度有很高的要求，只有经过专业系统培训的财务人员才能胜任这项工作。因此，事业单位往往不会设置专门的税收纳税规划岗位，需要时可以通过聘请其他单位税收筹划人员来进行本单位的税收规划。

（三）薪资发放环节存在沟通问题

通常情况下，事业单位的薪资是由人事部门制表，然后提交给拨款财务部门，由拨款财务部门进行统一拨款。在这一过程中，人事部门和拨款财务部门不会就薪资表中的个税税收筹划，与各部门的涉税人员进行沟通;一旦薪资制表单提交上去，再想修改就需要经过繁复的审批步骤，费时又费力，如此就导致财务部门对个税税收筹划鞭长莫及。

（四）“一刀切”的个税筹划方案阻碍了税收个性化的实施

在个税纳税筹划上，由于缺乏对应的纳税筹划制度，导致财政部门在个税的筹划上采取的是“一刀切”的个税筹划方案，对所有的事业单位员工采取统一的纳税方式。如在年终奖的发放上，统一按照税法规定的奖金计算方式对年终奖进行计税，无法让员工主动参与到个税纳税筹划中，进而导致个别员工出现多扣或少扣的情况，阻碍了税收个性化的实施。

三、事业单位财务信息化下的个税纳税筹划策略

（一）建立完善的财务信息化系统

2014年2月27日，习近平总书记在中央网络安全和信息化领导小组会议中，提出“没有信息化，就没有现代化”的要求。随后在2016年6月的全国财政信息化工作会议中，财政部副部长刘昆对如何加强财政信息化建设、注重整体规划设计与统建统管的发展进行了要求。基于此，可以看出财务信息化建设是时代发展的必然，是国家对财务管理的要求。在当前信息化技术飞速发展的时代背景下，建立完善的纳税财务信息化系统，有利于个税纳税筹划个性化的实施，促进个税纳税筹划工作的有效开展，保障事业单位工作人员的利益。因此，在构建财务信息化系统的过程中，为有效解决个税纳税筹划的个性化要求，必须满足有以下需求。

首先，针对事业单位工作人员收入渠道多样化、收入统计困难、计税易错、计算繁杂等问题，可以通过财务信息化系统建立一个对应的收入统计平台，将与个税相关的个人收入进行统一管理，实现对“薪资申报编制、个人所得税计算、薪资发放、个税明细查询、个税明细倒出”等工资薪金个税纳税筹划业务的数字化管理。其次，实现区分收入种类，如工资薪金收入、劳务报酬收入、租赁收入等，不同种类所对应的征税标准和税收税率是各不相同的，需要实现对不同收入所得的应纳个税的独立计算和综合计算，进而在税法允许的范围下，选择最优的纳税方法，实现工资薪金个税纳税筹划的个性化要求。最后，实现对单位“薪资结构、薪资项目、薪资发放”等薪资项目的自由组合与应用。根据不同薪资项目的不同发放时间与发放频次，进行独立管理，如一个月发几次工资，每次发哪个项目的工资等，将复杂多变的薪资结构进行细化，使之层次分明，逻辑清晰，便于薪资管理人员对工资发放过程进行管理和控制，同时与员工进行有效沟通，减少多收个税或少收个税的情况发生。

（二）加强纳税筹划信息化工作的建设

加强纳税筹划信息化工作建设的前提是，提高事业单位领导与工作人员对个税纳税筹划信息化建设的重视度，加大对财务信息化系统建设的资金投入和人力投入，保障财务信息化系统建设的科学性。在传统的纳税筹划管理中，主要靠财务人员通过财务系统手动对个税进行规划和申报，需要一个一个地输入，耗时耗力，且进精准度不高。使用信息化财务系统对个税纳税进行筹划管理，可以通过既定的个税计算程序，实现对单位员工纳税信息的集中采集与管理，精准度较高，不易出错，有着顯著的优势。基于此，事业单位为更好地加强纳税筹划信息化工作的建设，可以通过开展个税纳税规划讲座与培训的方式，邀请税务部门的专业人员对本单位的财务人员进行培训和税收知识讲解。提高本单位财务人员的综合职业素养与职业技能水平，要求财务人员在熟练掌握会计专业知识的同时，拥有较高的道德水平，提高本单位的财务管理质量。

綜上所述，构建完善的财务信息化系统是顺应时代发展的必要需求。事业单位在财务信息化建设下的员工工资薪金个税纳税筹划工作，应在符合税收法律法规的前提下，实施个性化的个税纳税筹划方案，优化个税纳税管理模式，最终提高个税纳税筹划水平。

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Abstract：With the continuous improvement of the salary level of the staff in public institutions，it is accompanied by the increasingly prominent tax planning problem of individual income tax. Institutions play an irreplaceable role in promoting the development of economic and social undertakings in China. How to improve the income of a large number of existing institutions employees is related to the function of scientific research，education，social services and so on. Starting from the problems existing in the tax planning of individual income tax in public institutions，this paper analyzes the tax planning strategies of individual income tax under the financial informatization construction of public institutions，in order to provide effective suggestions for the financial informatization work of public institutions.

Key words：financial information construction;public institutions;personal tax planning