摘要：通过对X公司为典型进行分析，指出该类型公司在企业管理中对应收账款的疏忽从而导致出现的问题，并进行一定的改进，让公司能够合理规避此类风险，在激烈的市场竞争环境中能有效的提高利润，保证良好的经营状况，增加了公司在行业中的生存周期。

关键词：企业管理;应收账款;坏账;流程

一、市场现状

（一）近年来公司为在激烈的市场竞争环境下抢占先机，放开了信用条件，赊销在销售方式中的占比越来越高，从而也导致了公司应收账款余额不断上升，一个正常发展的公司来说，这是十分危险的，这会加大公司现金流压力，使公司可能出现现金流断裂问题，公司资产中没有足够的银行存款以及现金，也会使公司在面临部分业务时，缺乏资金运转，从而失去部分业务，也变相降低了公司整体销售额。

（二）赊销方式的存在，也就使得公司产生了大量的应收账款，而公司销售人员对于应收账款坏账风险的认识不到位以及多数人员对于应收账款收回意识的不足，使得公司应收账款账龄结构在不断恶劣，应收账款逾期时间短的比例在逐渐下降，逾期时间长的比例逐渐上升。该公司应收账款账龄如下表1。

二、公司应收账款管理流程中存在的主要问题

（一）公司应收账款收款周期较长

近年来由于市场竞争越发激烈，X公司销售业绩增长率在逐年下降，公司存货不断增加，在激烈的市场竞争环境下，X公司被迫采用信贷赊销制度，以增加销售收入的同事，增强市场竞争力，在同一个市场环境中，宽松的销售条件更容易使公司获得客户订单。X公司采取赊销方式销售商品，相当于向客户提供一笔短期无息贷款，能够吸引客户，有利于扩大销售规模，提高市场占有率。因此，市场竞争必然导致赊销产生，赊销必然会出现大量应收账款。而X公司为了抢占更大的市场份额，选择的收款周期较长，是为了留住老客户以及吸引新客户而制定的策略。

（二）公司销售人员收款意识较差

该公司对于应收账款的催收，是放在客户已经逾期半年之后才进行催收，催收方式为该笔业务的直接销售人员进行催收，并没有专人负责应收账款催收，而销售人员常常忙于提升自身销售业绩，也害怕失去这个客户，从而对客户采取最简单的短信、电话等方式委婉提醒，对于预期一年的客户，才会稍微加大催收力度。然而一般情况下来说，应收账款的逾期时间越长，其收回的难度越大。销售人员没有一个明确的标准来衡量客户公司的实力，经常是通过互联网搜索了解客户公司的规模以及业界口碑，借此判断交易是否可行，这种方法过于粗糙而不细致，公司实力仅凭借其注册资本的多少是完全不能够证明的。公司将绩效考核与销售任务完成率相互挂钩，并未单独强调收款率，从而导致销售部门人员的回款意识不强。在销售部门完成销售目标的压力下，出库为主的销售方式占据主导地位。

（三）公司应收账款中存在的坏账问题

由于上述收款周期以及催收问题的存在，导致公司经常会出现逾期较长时间的应收账款，而公司财务人员对于该公司的经营情况分析不够准确，对于长期逾期的客户采取极端包容的态度，公司内部从领导到员工，都以提升销售业绩为工作的唯一标准，对于应收账款可能出现的坏账成了一个人人回避的问题，即使知道坏账问题应该引起重视，需要有明确的负责人，然而又找不到一个恰当的负责人，这使得该公司长期存在这样的问题。但因为公司近年来未出现极其严重的坏账情况，所以坏账问题一直没有得到足够的重视，这给公司之后的发展留下了巨大的坏账隐患。

三、企业管理中应收账款中问题的解决措施

（一）建立客户还款信用体系

公司内部专门建立一个信用管理部门，同时配备较为专业的信用管理人员，确保该部门的职能能够全部实现。信用管理部门可以由财务部总监领导，销售人员和财务人员为其主要成员。其主要功能包括建立并管理客户信用档案，对不同客户定期进行风险分析与评级，以及应收账款的后期清算。对客户还款采取激励策略，对于提前还款的客户采用享受现金折扣的策略，刺激客户提前还款欲望。

信用管理部门定期對预期应收账款进行合理账龄分析，按照欠款金额、预期时间进行排队分析，分别采用不同的策略，并针对不同企业选择不同的应收账款结算方式，加快收回应收账款的速度，如对于企业盈利发展能力具有较好、信用较好的客户，公司员工可以在一定范围内放宽收款条件，采取委托收款、托收承付等方式;对盈利发展情况较差或者信用较差的客户，开具到期前可背书转让的银行承兑汇票，可以在一定程度上规避应收账款坏账风险。

同时还应该分清楚客户是故意不还款，还是愿意还款但短时间之内没有付款能力。对故意不还款客户采取较强硬手段进行催收，对于愿意但短时间之内没有付款能力的客户采取适当延长还款期限等策略，并对其进行财务分析，了解清楚客户是暂时出现了资金周转问题，还是由于经营不善发生了严重危机甚至资不抵债，对于后一类客户，必须及早才取有效的收款方式或者保障手段，不能因为顾忌两个公司之前的交情而错失了收款的好时机。

通过信用管理部门和销售部门的合作，使得财务部与销售部能够有效沟通，最终实现应收账款数量减少，应收账款质量增加的目标，让企业处于良性发展。

（二）全员树立应收账款风险意识

树立应收账款风险意识，不是针对公司的某个人或者某个部门，这与整个公司的发展密不可分，也关系到每一个员工的切身利益。应收账款工作贯穿于公司各个经济活动，涉及到各个岗位，工作内容都与应收账款有多多少少的关联。尤其是一些关键岗位，更加应该理解清除应收账款风险界限，让相关人员随时注意风险的发生，对信用度不高和公司经营情况糟糕的客户，要仔细斟酌是否达成交易，切勿为了销售业绩无视风险的达成交易，这会给只有的收款造成极大的麻烦。公司在对销售人员进行绩效考核之时，不能单单从销售业绩上面进行考核，也要从销售业绩的收款情况进行考核，对销售人员负责的业务应收账款余额以及收回率进行综合考核，从思想上改变销售人员对应收账款的轻视，从根源上减少长期逾期应收账款的产生，对于出现了预期应收账款的相关部门与员工，公司应该在用时恰当的方式进行批评警示，防止此类情况在同一个人身上多次出现。对于造成坏账损失的相关部门与员工，公司应当按照考核机制进行相应惩罚。在应收账款收回期限前一周，销售人员就应该通过短信、电话、拜访等方式，告知对方负责人结款时间。对于已经逾期的应收账款，销售人员应及时检查销售文件是否齐备，并要求对方提供拖欠账款的原因，并及时与公司信用管理部分进行沟通交流，分析情况商量对策的同时将该客户的情况详细记录在案。

（三）设立应收账款坏账准备金

应收账款无法回收，不仅仅是损失了产品成本，和产品相关的运输、储存、人力资源等等方面都会受到损失。为了减少应收账款坏账对公司的影响，首先要了解可能产生坏账情况的原因，了解清楚客户到底是因为什么原因而没有付款。当应收账款坏账已经无法避免的时候，应该提前建立坏账准备金制度，根据逾期客户信用等级、逾期时间的不同，采取不同比例的坏账计提方式。提前设立坏账准备金，公司财务人员根据设定的计提标准进行坏账准备计提，销售人员在实在无法收回应收账款的情况下，才可申请坏账准备。使得公司的利润更加平稳真实。

参考文献：

[1]论公司应收账款管理问题及对策[J].财经界，2010，（05）王瑞玲

[2]应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国商界（上半月），2010，（03）张利民

[3]谈坏账损失的防范与减少[J].冶金经济与管理，2002，（03）刘伟

作者简介：涂严（1998.12-），男，汉族，四川省射洪县，大专在读，成都职业技术学院，研究方向：经济信息管理。