徐跃峰

摘 要：企业所得税汇算清缴需要依照国家政策进行专业性的财务工作，由于该项工作具有较强的实效性，要求纳税人员必须具有专业财务知识与税务知识，从而保质保量完成汇算清缴工作。当前，在企业所得税汇算清缴工作中存在思想认知不到位、限定期限不一致、表证单据不规范、相关措施不匹配等问题。为此，企业要想做好所得税汇算清缴工作，就要将企业自身情况与国家时效性政策优化结合，制定科学合理的所得税汇算清缴措施，从而为企业获取最大的经济效益。这显然需要在实际的工作中认真做好企业所得税汇算清缴工作并进行分析思考。

关键词：企业所得税;汇款清缴;问题;对策

企业所得税汇算清缴主要是指纳税人在纳税年度结束后，从终结之日起到第5个月以内，依照相关法律法规计算缴纳本年度所得税纳税额，根据每个季度企业缴纳所得税税额数，清算出本年度纳税退补税额，并填写纳税年度申报表，同时向当地主管机关申报年度纳税。企业需要认真处理好所得税汇算清缴的工作，就要提高财务人员思想认知，明确上缴时间期限，规范表证单据，精细化业务流程等相关工作对策，提高企业纳税信誉度。

一、企业所得税汇算清缴工作存在的问题

（一）思想认知不到位

当前有些纳税人员认为企业所得税汇算清缴工作是通过当地税务机关以及纳税人自核自缴共同完成的，然而这种观念已经与时的落伍。倘若4月底之前作为年度纳税申报检查企业所得税阶段，就会增加当地税务机关工作量，导致在整个检查过程中过于形式化、场面化，当地税务机关未能严格依照相关法律法规对企业所得税予以审查。有的税务机关则认为企业所得税汇算清缴属于纳税人自己的事情，与当地税务机关毫无任何关系，这种片面的错误认知，无形中淡化税务机关对企业纳税汇算清缴工作的宣传辅导作用，未能将各项审查工作有效落实实处。另外，有的企业财务人员素质偏低，未能具备专业的财务素养，不能对企业所得税汇算清缴工作进行自核自缴，导致企业所得税汇算清缴工作质量较差。上述因素正是因为企业财务人员与当地税务机关工作人员思想认知不到位，致使企业所得税汇算清缴工作不能紧跟国家政策进行优化改革，严重影响企业所得税清缴质量。

（二）规定期限不一致

当前我国法律法规对企业所得税汇算清缴工作实施改革以后，只是对其原有主体进行相关调整，将最初的税务机关转变成纳税人，却没有在汇算清缴期限上予以全面考虑，使得纳税人与当地税务机关在企业所得税汇算清缴期限上存在偏颇，使得国家相关税收政策无法有效执行，尤其对企业所得税减免、财产损失扣除等相关政策都同企业所得税汇算清缴存在极大的联系性，倘若企业所得税汇算清缴工作无法确定清缴日期，就会使得诸多政策无法落实实处。另外，由于汇算清缴期限与年度纳税申报期限不一致，使得税务机关工作人员，不能对纳税人上报年度企业所得税进行有效核查，阻碍税收检查工作顺利实施。

（三）表证单据不规范

在表证单据方面，由于企业所得税汇算清缴工作没有一套较为规范完整的表证单据，使得企业所得税汇算清缴数据调整项目无法予以综合统计，不能客观真实的反映纳税人汇算清缴结果是否正确。另外，当前相关财务法律法规规定，纳税人申报企业所得税汇算清缴工作结束后，可以在年度纳税申报表中查看汇算清缴结果，并将年度纳税申报表作为企业所得税申报上缴的法律依据。然而这种方法只适用于以企业会计核算为基础的上市公司，对于中小型企业、金融保险企业等相关行业并不适用，而且申报流程较为复杂繁琐，致使有的企业在申报年度纳税时存在诸多问题。

（四）相关措施不匹配

随着科学技术飞速发展，许多税务机关都采用税务综合征管软件，然而这些软件系统在实际操作过程中只有自动统计汇总的功能，初始化环节仍需要纳税人员进行手工录入企业所得税汇算清缴的相关数据，该种工作形式耗时耗力，工作效益率低，统计效果差。虽然现行使用的综合征管软件予以有效升级，但是升级后的软件中并没有将企业所得税汇算清缴与年度纳税申报进行有效整合，也没有设定企业所得税汇算清缴查询模块，导致纳税人员在汇算清缴以后发现多缴税款或者是漏缴税款等情况，需要进行再次补报或者是办理退税等相关工作，无形中浪费纳税人时间，增加税务机关工作人员工作量。

二、做好企业所得税汇算清缴工作的对策

（一）提高财务人员思想认知

无论是纳税人还是当地税务机关工作人员，都要正确理解企业所得税汇算清缴工作的含义，同时充分意识到企业所得税汇算清缴工作属于为重要的工作内容，纳税人员可以在所得税申报中采用季预缴法、年度结算法的方式进行申报上交。虽然纳税人是企业所得税汇算清缴工作的主体，但是当地税务机关工作人员应做好自身税收征管工作，确保国家相关税收法律法规有效落实实处，保证各个企业税收收入足额上缴国家财政。纳税人在企业所得税汇算清缴工作中，应充分意识到汇算清缴工作的重要性，依照国家相关法律法规进行诚信纳税，熟知整个纳税流程，增强依法纳税意识，并将国家相关税收政策有效落实企业财务工作当中，提高企业纳税诚信度。

（二）明确清缴时间期限

为了保证纳税人与当地税务机关工作人员都能将企业所得税汇算清缴工作有效落实实处，国家应对当前相关法律法规进行有效调整，促使年度纳税申报期限与企业所得税汇算清缴期限相一致。也就是说，企业所得税汇算清缴工作提前一个月，从传统汇算清缴的次年4个月之内改为三个月之内有效完成。待纳税人完成企业所得税汇算清缴工作以后，才能进行年度纳税申报工作，并且要求年度纳税申报工作应在次年4月中旬之前有效完成。也就是说纳税人年度申报结束的同时，也说明企业所得税汇算清缴工作完全结束，纳税人自核自缴的法律责任予以认同。国家相关法律法规只有明确清缴期限，才能缓解纳税人在年初上报各项财务流程工作压力，同时还可以让当地税务机关工作人员更好的进行税务核实工作，从而达到一举多得的成效。

（三）规范表证单据

国家相关财务机关应根据企业规模大小以及行业类别设计企业所得税纳税申报表，确保企业所得税纳税申报表符合中小企业、事业单位、大型上市公司以及金融保险行业等不同类型的企业申报表证单据，保证新设计企业所得税纳税申报表在符合国家相关法律法规的同时，又能满足企业会计核算的基本需求。另外，企业所得税纳税申报表还要满足年度纳税申报内容的所有要求，客观真实的反应企业所得税汇算清缴调整明细情况，减少不必要的繁琐流程，方便纳税人员随时填表上报，提高当地税务机关审核评估效率。

（四）精细化业务流程

为了有效节约纳税人时间，减少税务机关工作人员工作量，国家财务部门应对当前企业所得税汇算清缴工作流程予以精细化，明确汇算清缴征纳过程中纳税人与税务机关工作人员的双方责任，要求纳税人员依照企业所得税汇算清缴流程进行申报缴税。也就是说，当地财务机关工作人员应定期对企业纳税人员做好相关培训工作，促使纳税人员明确各项纳税工作审批事宜，指导纳税人员掌握自核自缴流程。待纳税人上报完企业所得税汇算清缴工作后，才能办理年度纳税申报工作，然后由财税务机关工作人员对纳税人上报的相关纳税材料进行审核，并对本地区所有企业上缴的汇算清缴工作进行分析统计，通过当地税务机关纳税评估分数，随机选取纳税稽查对象，并对该企业进行实地检查，一旦发现检查企业存在偷税漏税情况，应对其进行相关处罚。

三、结语

综上所述，企业所得税汇算清缴工作是一项极为严谨的系统性工作，纳税人员应与当地税务机关保持良好关系，以便纳税人员及时获取国家相关税收政策信息，做好企业年度所得税汇算清缴工作，保证纳税金额真实有效，从而降低企业税务风险发生率，提高企业诚信纳税信誉度。

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