哈全雄

摘 要：近年来，我国逐渐提升对建筑工程项目的重视程度，建筑施工企业也引起了社会各界的广泛重视，从而在发展过程中不断完善。对于建筑企业管理工作而言，内部控制是其中最为主要的部分，具有极为重要的作用。因此，强化内部控制建设是促进建筑施工企业实现良性发展的关键措施。本文首先概述建筑施工企业内部控制的相关原则，以及强化建筑施工企业内部控制的重要性，然后梳理出建筑施工企业内部控制存在的问题，针对性的提出相应完善措施。

关键词：建筑施工企业;内部控制;问题对策

基于新形势背景下，我国经济体系也已经实现转型，我国也逐渐提升对内部控制工作的重视程度，并且出台了相关文件，从而全面落实到位内部控制工作。但是，就当前实际情况来看，建筑施工企业内部控制工作处于初步阶段，不符合市场经济和现代化管理理念的实际要求，进而影响企业运营效率，极易引发财务风险，如果企业无法有效管控风险，则会导致企业面临重大的经济损失。基于此，需要全面梳理分析建筑施工企业内部控制存在的问题，促进内部控制在建筑施工企业内部贯彻落实，有效提升企业风险防范应对能力和竞争能力。

一、建筑施工企业内部控制概述

（一）建筑施工企业内部控制设计需遵循的原则

1、相互牵制原则

所谓相互牵制原则，是指企业在进行各项经济活动中需要两个以上的部门相互配合完成，同时也需要各部门之间相互制约和监管。此外，企业管理层重大决策、投资活动等问题都需要詢问执行人员的意见，也需要由执行层进行监管和牵制。而企业通过进行授权、实行、记录、管理等工作有效防止出现失误。

2、协调配合原则

内部控制贯穿于企业运营管理的全部过程中，需要企业全体工作人员参与其中，也关系到企业工作人员的职责规划。因此，为了保障企业运营管理工作有效开展，需要在协调配合的原则上，紧密联系业务流程和职位职能，保障职位和业务工作同步协调。

3、成本效益原则

成本效益原则要求企业以最小成本获取最大的经济效益，也就是说，企业实行内部控制过程中所消耗的成本支出应当和实施效益保持平衡关系，或者保障实际效益大于支出。

（二）建筑施工企业强化内部控制的重要性

1、有利于提高会计信息质量

会计信息对企业运营管理具有极为重要的作用，不仅能够反映出我国建筑施工企业实际的运营情况，而且能够为企业长远决策、发展提供有力支持，同时，保障会计信息质量也是保障企业股东实际利益。基于此，建筑施工企业通过构建完善的内部控制制度，一方面可以保障会计信息真实可行性强，另一方面可以强化对企业内部会计行为的监管力度。

2、有利于规范企业运营行为

建筑施工企业在运行发展过程中，为了利益进行违法违纪行为的情况是时有发生的，进而导致企业运营行为缺乏规范性。为了进一步规范运营行为，促进企业实现良性发展，需要根据内部控制机制在贯彻落实相关政策、法律法规的基础上有效改善企业生产运营过程中存在的不规范行为。

3、有利于防范企业运营风险

建筑施工企业不同于其他企业，项目周期相对较长，资金占比较大，短时间内无法实现资金回笼，企业项目在进行过程中需要投入大量资金，从而导致企业面临着较大运营风险。所以，建筑施工企业需要强化风险防范能力，而内部控制作为风险防范的重要手段，利用该机制对潜在风险进行评估，能够及时防治，提升企业风险防范能力。

二、建筑施工企业内部控制存在的问题

（一）缺乏有效机制，执行力度薄弱

建筑施工企业运行中，缺乏有效完善的内部控制理念，思想认知层面也缺乏重视程度，所以对于建筑施工企业而言，缺乏完善的内部控制体系规范，更严重的是，部分机制和实际实行不一致，两者之间缺乏联系和引导，并未真正做到理论和实际两者之间相互联系。同时，由于建筑施工企业不集中，机械化程度较低等问题，导致内部控制体系和实施现场区别较大，甚至还出现施工周期较长等情况。除此以外，还突显出建设施工企业的监管力度不足的问题，不利于企业实行内部控制。

（二）存在内部冲突，控制效率较低

从实践以外的层面来看，建筑施工企业内部普遍存在着制约和被制约、监管和被监管的联系，从而多数企业内部存在引发上下级冲突的情况，并且这些情况会降低其企业内部控制的运行效率。从内部冲突而言，主要具有横向和纵向两种，分别从两种形式进行概述：

其一，纵向冲突。所谓的纵向冲突主要是指建筑施工企业内部各级管理层之间引发的冲突、矛盾，例如，企业高级、中级、低级三个管理层之间发生的冲突。但是这种形式的冲突仅局限于管理层中，只要企业存在管理层次，就会发生冲突。建筑施工企业内部控制纵向冲突具体反映在以下两个方面：其一，是企业上级对下级发号指令时，下级完成情况不好，上级会对下级产生不满情绪;另一方面，是由于企业上级管理能力有限，管理方式不合理，工作任务的分配缺乏科学性和合理性，由下级对上级产生不满情绪，这种情绪往往不会特别明显，但是特别需要注意。

其二，横向冲突。所谓横向冲突是指企业各部门之间引发的冲突，彼此之间的地位、权限等方面没有等级差。且涉及到企业内部控制，相比于纵向冲突，横向冲突造成的影响力更为严重，这种冲突也更不易化解。关于引发这种冲突的原因，集中反映在目标差异、资源缺乏等方面。其中目标差距主要是指，企业各部门就某一问题的想法不同而引发矛盾。例如，企业财务部门认为应当最大程度的减少应收账款导致的经济损失，而营业部门认为，需要最大化增加销售额，加之控制目标不一致，部门之间的目标导向会升级这种冲突;同时，建筑施工企业各部门之间资源共享，但是企业内部资源是有限的，从而会导致企业分配不均衡，多数企业为了争夺资源，势必会因为资源分配不均引发冲突。

（三）缺少高素养的内部控制人才队伍