付栋

摘要：内部控制制度是当前行政事业单位管理财务的重要手段之一，也是内部发展的重要手段之一，是时代发展与社会发展而产生的一种产物。对行政事业单位而言，无论是管理内部的财务状况或者是管理人才的效果都十分重要。我国部分行政事业单位是不以盈利为目的的单位，它的收入来源是国家的财政税收，这就导致行政事业单位缺乏一定的市场竞争压力。本文主要目的就是分析当前我国行政事业单位在开展内部控制制度时可能存在的问题，并且对其进行分析。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;财务管理

行政事业单位内的工作人员疲于前进，不愿意提高自己的专业素养，不学习全新的技术或者是在应用内部控制制度时，没有考虑到内部控制制度的实际应用效果，这些都是我国行政事业单位在当前面对的问题。在经济飞速发展的今天，由于我国财政税收的政策越发的多，如何经营好行政事业单位，让行政事业单位更有效地应用好这些资金，既能够为社会发展带来更多的积极影响，也能建立成为让人们满意的行政事业单位，是当前行政事业单位管理人员应考虑的问题。

一、行政事业单位内部控制建设现存的问题

（一）对内部控制建设缺乏重视

由于行政事业单位内对内部控制建设的整体忽视，导致其建设质量较差。部分行政事业单位认为由于其自己没有过多的经济获取来源，在财务管理时，管理效果无关紧要，甚至忽略了内部控制制度建设，特别是行政事业单位的管理层，有部分财务管理人员认为内部控制制度建设工作就是财务管理，工作人员只需要收钱、跑腿，没有任何的技术水平，更没有专业技能，从思想上忽视内部控制制度建设工作的重要意义，直接影响了工作的整体效果。

（二）内控制度不完善，没有建立健全的内部控制制度

行政事业单位内没有制定出规范的内部控制制度，无法推动内部控制建设的整体质量，也难以提高内部控制制度的使用效果。由于行政事业单位内的内部控制制度并不完善，在实际使用时也无法发觉该制度存在的问题，难以提高制度的整体使用效率，特别是针对公益性的行政事业单位。由于其本身并没有盈利收入，为此完善内部控制制度时所面对的问题更多，无法帮助人们了解行政内部控制制度，其直接关系到了事业单位的整体发展质量。

（三）内控制度的运行在单位的业务层面上并不理想

从行政事业单位的内部业务层面上进行分析，由于部分单位并没有有效地将内部控制制度应用在实处，进而导致预算编制的水平低，执行力不足。行政事业单位的预算编制准确性直接决定了单位内部的资源分配效果以及资源使用质量，如果预算编制本身不够科学，没有根据业务的不同内容进行指标的明确细化或者是监督力度不够，就会直接导致执行效率低下。很多单位的财政资源并没有得到充分的利用，不仅浪费了财政资源，也导致财政资源的整体使用效果以及整体分配质量无法满足人们对行政事业单位的实际要求。资产管理以及合同管理制度也尤为重要，如果在行政事业单位中没有有效对所有资产进行管理，定期清查资产就会导致资产出现损坏，甚至资产损失等一系列问题。

二、行政事业单位加强内部控制建设的策略

（一）优化内控建设的环境，建立健全科学的内控机构

想在行政事业单位内提高内部控制建设的整体质量，需要优化内部控制建设环境，并且选择科学的内部控制机构。为了进一步加快内部控制，制定科学合理且规范的内部控制制度，其目的是为了让内部控制更加合理，满足行政事业单位自身发展的实际需求。内部控制制度是事业单位建设的基础，即使没有形成具体的条例条文，也需要将内部控制制度真正的应用在行政事单位日常的经营与发展中，其中主要包括了以下几个方面，更好地提高内部控制制度环境的建设。

第一，内部控制环境对行政事业单位发展而言尤为重要，优化环境能够有组织、有效果地在全单位范围内开展。在以往的行政事业单位中，经常会出现由于管理者并没有给全员科普内部控制制度的重要意义，进而无法在全单位内普遍传达内控的重要性，以及内控的基本流程，没有形成全内控意识就难以建成内部控制环境。当前需要行政事业单位的管理者在开展事业单位的管理中，将内控建设的重要意义以及内控的基本含义进行深度分析。确保内部控制等相关理论融入到全单位内所有员工的脑海中，并且形成全员内控的意识。

第二，明确内部控制制度的牵头部门。所谓内部控制制度的监督牵头部门，其目的是为了让行政事业单位在开展内部控制制度时做好相关的管理工作，以及初始工作，能够对内部控制制度形成保障的作用。事业单位在开展内部控制制度建设时，多以财务部门作为基本的牵头部门。其优点较多，一是能预防财务风险，二是因为普遍的财务管理人员都参加过内部控制的培训。财务部门的工作人员相比于其他的工作人员，更了解内部控制制度的意义，以及如何应用内部控制制度，才能够帮助行政事业单位进一步的提升核心竞争力，让行政事业单位在社会主义市场经济中获取更多的市场资源，起到积极的作用。财务部门牵头也能够起到良好的运营效果，确保在开展内部控制制度建设时其本身更为流畅。由于我国很多行政事业单位的内部控制制度建设工作，其自身的工作量相对庞大，工作性复杂，在开展内部控制制度建设工作时也需要给予部门足够的人手，提高内部控制制度建设工作的整体质量，要求工作人员针对自己所有负责的项目应该认真核查，认真记账，提高对每一笔资金的使用质量。

（二）加强内控制度在业务层面上的运用，使业务流程更加合规

在加强行政事业单位开展内控制度使用的过程中，其目的是保证所有的财务管理流程，以及工作内容满足社会对行政事业單位的要求，为此需要加强对事业单位业务层面上的控制，其中包括以下两点：第一，完善内部控制组织机构的责任分配，由于部分行政事业单位内并没有形成职责分配，也就是说其他部门不了解自己在开展内部控制制度时，所需要完成哪些任务。职责分离是内部控制制度建设的基础，由于岗位不清、职位不清，没有形成职责分离，导致内部控制制度在实际应用时出现运行混乱，甚至会给行政事业单位在日常经营运营经济活动中带来十分大的经济风险，致使行政事业单位的发展质量逐步下降。第二，作为行政事业单位的管理者，应明确在开展内部控制制度时要使用权力运行形成制衡机制。所谓制衡机制是为了保证行政事业单位在开展内部控制制度时，能够将内部控制制度的使用效果逐步提升，可以选择分时、分岗、分级制衡，确保制度在单位内运行使其运行的整体质量以及运行顺畅，没有细分行政权力、分岗设权，就没有办法让制度有效的形成，更没有办法让制度深入到行政事业单位内日常运营与管理中。为了让行政事业单位内部经营活动可以顺利进行，并且降低经营活动中所蕴含的经济风险，保证活动中每一个环节都能够顺利的实现，需要做到分级审批。分级审批，一直以来都是财务管理以及内部控制制度中有效预防事业单位所蕴含的经济活动风险中重要的一个环节。如果缺乏分级审批，就很有可能造成由于内部管理人员其自身的权利较大，形成贪污腐败的现象，行政事业单位内存在的小金库现象屡见不鲜，正是因为缺乏分级审批造成的。当前使用内部控制制度建设，需要利用分级审批来降低贪污腐败的可能性。

（三）形成监督机制，提高监督效果

建立内控监管机制，形成内控机制运行的奖惩管理。奖惩管理主要是根据行政事业单位在实际发展时存在的绩效考核以及其他内容进行深入分析，其目的是为了让更多的工作人员在日常工作时能提高工作的积极性，缺乏监管部门就会让内部控制建设流于形式，甚至仅仅是表面建设，变成糊弄上级领导审查时的一种方式。只有将内部控制制度真正的应用在事业单位日常的点点滴滴，才能够提高事业单位的经济管理、行政管理，建立内部控制监督管理部门，让该监督管理部门建设在其他部门之外，并且设立专门的监督小组以及审计部门，提高对内部控制制度使用的监管效果。内审机构监管同样可以针对其他部门工作人员在实际工作时的工作效率进行奖惩制度，既能提高工作质量也能够提高工作的积极性。要求监督部门的工作人员定期轮换，防止由于贿赂监督部门的工作人员而导致单位的资源配置以及资金使用效果下降的情况。行政事业单位内部所有需要奖励的员工以及部门都需要公开明示，推进事业单位内的内部控制制度建设整体效果。引进专业的内部控制人才或者是通过第三方协助内部控制建设。以往由于很多行政事业单位内都缺乏专业的人才，导致行政事业单位在开展内部控制制度时，其内部控制制度质量相对较差，引进专业的人才，同时也就引进了一些全新的管理理念以及管理方法。将这些理念与方法根据事业单位的实际情况融合深入到事业单位中，能够提高内部控制制度建设的整体效果，并且为内部控制制度的发展提供更多经验，让行政事业单位在应用内部控制建设时，更加流畅且顺利。

三、结束语

综上所述，内部控制制度建设一直以来都是行政事业单位提高行政管理水平经济管理水平的方式之一。不仅能够帮助事业单位降低经济风险经营风险，同时也能让事业单位满足社会中人们对事业单位的实际需求以及期待值。近年来，我国很多行政事业单位都逐步重视内部控制制度建设的质量，无论是从业务角度或者是从财务角度，都将内部控制制度作为单位发展中的重要的一个环节。然而即使是在当前，制度建設仍旧存在一系列问题，只有将这些问题进行解决，才能让行政事业单位真正满足我国社会的实际需求，获取更多的市场资源，提高行政事业单位本身所具有的公信力，建立出符合单位完善的内部控制体系，确保事业单位内全体人员能了解内部控制制度的重要意义。

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