于洪坤

摘要：随着我国行政体制改革不断深化，财务审计已经成为了我国国有企业及机关单位财务管理机制中的重要组成部分，对国有企业加强廉政建设、提高内部资金使用效率具有重要的意义。但是，在当前市场经济转型与升级的背景下，国有企业的财务审计工作在实际执行过程中还存在着一些问题，如财务审计工作独立性不强、管理体系欠缺、审计人员综合素质不足等，在一定程度上制约了国有企业的健康发展。基于此，本文以国有企业为主，对企业优化财务审计应用提出一些有效建议。

关键词：国有企业;财务审计;问题;措施

一、国有企业财务审计的相关概述

（一）财务审计涵义

企业财务审计指相关审计机构依照《审计法》等文件法规对国有企业会计报表中的资产、负债、损益等内容的真实性、合法性与效益性等进行审计监督，以客观评价被审计企业的会计信息，并据此编订审计报告，出具审计意见，从而真实反映企业的运营情况，避免资产流失等现象的出现。

（二）国有企业财务审计职能分析

1.强化企业内审职能，拓展其监督作用

当前国有企业财务审计的主要职能包括：审查监督企业经济活动的合法合规性，增加企业价值，维护企业组织运营机构独立性。在新经济形势下，国有企业要结合自身实际情况、市场环境、基本国情，确立其监督、服务职能。

2.客观评价企业运营情况

财务内部审计监督中，审计人员需监督企业运营工作的规范性，同时客观评价企业内控制度等相关管控机制的健全性与有效性。相较于其他机构而言，审计机构具有一定的独立性，其可借助相关信息系统全面了解企业资源配置和管理状况，并了解企业运营情况，在客观评价基础上，向管理层提出科学化的决策依据。

二、国有企业财务审计问题分析

（一）财务审计工作独立性不高

审计工作必须要基于独立性的原则下有序开展，只有保证财务审计工作的独立性，遵循客观公正的原则，才能确保会计信息的真实性。尽管相关的法律法规针对财务审计工作已经进行了明确规定，但部分国有企业的财务审计部门往往隶属于管理层之下，与财务部门、业务部门等形成平行关系。一方面，财务审计工作没有充分授权，缺乏权威性，很难得到其他平行部门的全力配合;另一方面，财务审计机关在行使审计监察职能过程中，易受到上级领导、同事等多方面因素的干扰，无法保证审计结果的可靠性[1]。

（二）财务审计工作缺乏有效的管理体系

在当前的经济形势下，审计行业受国家制度的监管与保护，已经进入发展成熟时期。但一些国有企业受传统管理体制的影响，财务审计观念与方法较为落后，企业常常把审计工作与财务管理工作混为一谈，审计监督职能在财务管理层面上缺乏指导作用;同时，企业的审计内容主要以财务报表、固定资产报表、预算管理报表、现金流报表等，但对于实际的管理成效和审计整改等环节缺乏重视，造成财务审计工作流于形式。其次，国有企业的财务审计工作仍处于初级阶段，审计管理体系尚不健全，在岗位职能权限、管理责任落实等方面还存在一些问题，企业缺乏规范的审计流程，不利于审计工作的顺利开展。最后，国有企业的财务审计一般以经济效益、事后違规以及离任为主要方式，管理层大多比较重视事后违规审计，但缺乏事前预测和事中监督，没有对企业的经济活动进行全过程监督，在一定程度上影响了财务审计的应用成效。

（三）财务审计人员综合素质有待提升

目前，虽然大部分国有企业在相关政策的指导下，已经建立了较为基础的财务审计管理机制，但团队内大部分审计业务人员的综合素质不高，在业务能力、专业能力、反应能力等方面有待提升;同时，内部审计人员基本上都是财务会计专业，不乏存在着知识结构单一的问题，对业务项目、信息处理、法律政策等方面的知识了解较少，难以满足国有企业财务审计发展的需求。

（四）财务审计无法适应企业改革方针

在激烈的市场竞争环境中，财务审计工作在我国国有企业运营中的重要性不断凸显，而企业对财务审计工作的要求及标准等越来越高，但由于多数企业管理层对财务审计仍缺乏正确的认知，如误认为财务审计是财务部门职责，其工作重心偏向于财务部门的工作质量，忽视财务审计的全过程性，其他部门对财务审计的参与度也较低，难以帮助企业规避各项财务风险，内部管理与外部环境的压力，制约了国有企业的健康发展。

三、国有企业优化财务审计工作的有效对策

（一）健全内部管理组织结构

国有企业在逐步推进现代化管理体系的过程中，应基于严密的法人治理结构，建立财务审计制度，确保财务审计工作的职能和权限。为此，国有企业应进一步明确公司受托责任的授予、考核与监管等基本流程，在企业所有权与管理权之间形成有效的监督制约关系，实施独立的董事会参与管理制度，并建立严密的决策商议制度和内部审计制度，在监事会之下建立财务审计部门和纪检部门，规范企业的监管机构;同时，基于监事会制度保证企业监管体系要独立于经营管理之外，尤其要重视监事会成员的选派、权限以及工作程序细化等，将监事会管理与内部审计制度纳入企业管理体系中，保证监督职权行使的独立性[2]。

（二）明确财务审计目标

实际上，国有企业开展财务审计的根本目的，是为了提高会计核算信息的准确性、保护国有资产的保值增值。基于这一监管目标，在以财务管理为主要审计对象的过程中，国有企业应当将财务审计的重点内容落实在资产盘查、负债结构以及资金损益等方面，严格按照会计准则和《公司法》，对企业的资产、负债、利润以及费用等相关财务信息进行计量与确认，尤其要关注企业闲置资产处置情况、经济纠纷解决情况、不良资产占比情况等，及时纠正财务报表中的错误信息，并减少报表“粉饰”现象，在信息披露制度下保证国有企业财务报表的真实性，全面反映企业实际的运营状况;同时，在财务审计过程中，一旦发现违规操作行为、贪污腐败现象等，要依据法律法规及时揭露和处罚相关的违法问题，向重要岗位追究责任，以保证国有资产的安全性和完整性。

（三）改进财务审计的工作方式

传统的财务审计工作往往采用手工操作的方式，尤其在财务信息规模较大的情况下，审计人员的工作压力较大。对于现代化的国有企业来说，企业可以充分借助信息技术手段，搭建全面高效的财务审计信息系统，创新财务审计、台账建立的工作方式。在实践过程中，企业要基于不同的审计目标和对象，选择合适的审计方法，例如：比较分析法、数量分析法等，并在安全的网络环境下安全实现信息前移与存储工作，采用合理的审计软件和技术，有效提升审计质量。另外，国有企业还要将财务管理系统与财务审计系统进行端口对接，打破事后审计的管理模式，充分发挥预算管理、风险防控等工具手段，基于事前预测、事中评估以及事后反馈，建立完善的财务审计系统。当然，针对一些重大项目或资金投入规模较大的经营决策，企业应充分利用财务共享平台，对预算执行过程以及合同签署环节等关键节点进行实时监督，纠正传统财务审计管理流程中的缺陷内容，最大限度地降低国有资产的流失。

（四）实施全面风险管理

国有企业的经营管理活动受外部政策环境及市场经济发展的影响较大，因而，企业的经济决策以及业务规划潜藏着诸多的风险因素。而财务审计作为监督管理工具，在风险防控过程中也发挥着一定的价值作用。基于这一理论下，国有企业要健全风险管理体系，依据自身的实际运营情况、年度绩效指标完成情况、金融市场波动情况等，合理调整KPI和风险预警区间，完善风险数据库，并对企业经营管理各价值链环节的增值过程进行动态监督[3]。其次，以完善的风险管理制度为导向，搭建风险预警指标体系、编制风险报告，并完善风险指标赋值，利用风险预警评估机制对企业的风险因素进行属性、等级以及危害程度等方面的细化和评估，及时做好风险预测和防范工作。最后，在风险管理的基础上，财务审计人员还要加强资本成本监管工作，定期对企业的资产管理情况和资金流动速率进行分析考核，指导和参与企业的投融资活动，构建合理的资产结构，有效降低企业的财务风险。

（五）发挥外部审计机构的功能作用

为了确保内部审计结果的精准性，国有企业可以采用外部审计介入的方式，协调财务审计部门与社会审计中介机构之间的职能和关系，以确保审计质量。尤其是一些国家独资、国有控股性质的企业，将审计重点放在企业管理组织架构、预算执行情况、财务收支状况等方面，例如：董事会、监事会的法定责任履行情况、企业资产运营管理情况、风险事件发生概率等;同時，外部审计结构在介入审计工作以前，国有企业也要对审计机构的行业自律性、执业质量、道德水准等相关信息进行确认和调查，保证审计工作的合法合规性。在内外部双重审计作用下，企业还要基于审计结果和经济责任制，对于违法违纪行为追查责任，并以审计结果作为资金配置依据，有效调动内部人员的重视程度，提升财务审计的实施效果。

（六）提升审计人员的综合素质

随着国有企业对财务审计工作重视程度的逐步提升，企业财务审计人员必须要不断提高自身的专业技能和综合素质，更好地适应企业发展需求。在确保从事财务审计工作人员具备道德素质的基础上，审计人员也要密切关注当前外部经济环境变化，不断创新自身的知识理论，提高风险意识，不仅要掌握本专业知识技能，还要充分了解业务活动内容，以便更好地指导和服务业务环节;同时，国有企业也要建立长效的培训机制，指导财务审计人员运用新政策、新法规，不断提高单位的审计监督水平，在传统审计收支监管的基础上，拓宽审计范围，逐渐向企业内控管理、经济责任、绩效评价等方面延伸，为企业提供增值服务。

四、结束语

综上所述，对于国有企业而言，随着管理制度的变革以及市场竞争的需要，加强财务审计工作有利于防范企业运营风险。因而，国有企业必须要重视内部审计的作用，有效分析国有企业财务审计工作中存在的不足之处，例如：管理体系不健全、审计工作独立性不高、审计人员综合素质缺乏等，并通过健全内部组织结构、明确财务审计目标、改进财务审计方法、加强全面风险防范、发挥外部审计功能、提升审计人员综合素质等层面出发，解决财务审计工作中存在的问题，为财务审计工作创造良好的环境基础，最终实现国有企业可持续发展。

参考文献：

[1]常伟.国有企业财务报表审计关注的重点思考[J].纳税，2019 （8）：105-105.

[2]解江薇.国有企业审计工作存在的问题及解决策略分析[J].中国集体经济，2017 （18）：25-26.

[3]韦玮.新时代下国有企业内部审计的风险控制措施的探讨[J].当代会计，2019 （2）：77-78.