林成喜

摘要：招生模式是以自主招收为主，校企联合为辅，在当前市场经济的快速发展形势下，传统的办学模式与市场化的要求不相适应，这对高职院校办校方面产生了制约与影响，对学校的财务风险也相应的增大，如何规避高职院校的财务风险，全力做好高职院校的财务管控工作，建立健全会计风险防范体系。创立风控指数。为此，我们结合市场经济条件下高职院校财务管理的特点，开展了财务管控视角下的高职院校财务风险防范体系建设的研讨，通过系统的内部与外部的剖析，找出构建高职院校风控体系的制度性安排，以期达到有效化解风险，促进学校全面发展的政策目标。

关键词：财务管控 高职院校 会计风险 风险防范 建设构想

高职院校自2015年全面开展招生新政策以来，学校内部的招生规模进一步扩大，学生规模与日益增，在发展的过程中，由于资金总量不断增长，也使财务管理的风险进一步增加，对高职院校的事业发展产生了影响，为财务管控工作增添了压力。国家于2001年就实施了《行政事业单位内部控制规范》相关政策，管控制度的完善，为高职院校的财务管控提供了安全保障，为学校财务工作指明了方向，但目前仍有部分高职院校在实施财务管控工作时，未能严格按照有关的法律规章制度，相应的建立健全财务改革管控举措，造成高职院校在发展过程中出现资金运营上的制约和阻碍，同时由于管控制度不完善出现一些不规范的投资问题，造成高职院校的财务风险指数不断的增多。因此，我们认为在内部管控视角下。高职院校要保障财务安全，就必须积极建立财务风险防范指数体系，以确保学校财务安全。

一、高职院校财务运营与制度管控之间的关系探讨

在市场经济条件下，内部管控制度指的是某个单位为了实现或减少单位相互间的隔阂，依照外部以及内部执行环境，相应地创立的系统化的管控风险工作体系。在1992年以后，西方国家反欺诈性财务专委会就实施了《内部控制整体框架》，这项制度是当前内部管控制度发展核心标志。该框架制度确立了风险评估是内部供给环节必须把控的关键，并把它视为重点要求，对此，新时期高职院校财务管控工作的落脚点，必须重视财务风险防范，必须从内部管控视角制度着眼，强化风险防范的力度，提升内部管控能力，努力把一切风险因素控制好。

伴随新时代的脚步，高职院校在发展进程中，都清楚认识到新的风险管控制度体系建立的重要性，过去的风险管理办法难以适应新时代的发展形势，目前许多高职院校把《内部控制整体框架》作为可靠的参考数据。根据当前风险管理的现实要求，相继制定战略目标以及风险防范制度措施。逐步创立了一套系统化的内部管理体系。并把它作为基本的风险防范框架结构，这充分显示了风险防范框架的核心作用。

财务内部管控制度是风险防范体系中重要性极为突出，是高职院校中心工作的核心内容，从风险防范视角出发，高职院校风险防范体系主要的内容是对财务管理运营中不确定因素的总概括，是对做好财务防范工作的措施指引，尤其是在当前新时代市场经济环境下，高职院校的财会管理者，必须着眼內部管控层面，努力强化财务防范管理能力。切实财务管控制度落实到实处，全力推动高职的健康发展。

二、当前高职院校财务风险因素的形成原因

（一）高职院校内部管控意识不足

有些单位对财会管理者的业务培训重视不够，工作人员业务技能欠佳，致使财务管理者的风险控制意识不足，同时，高职院校大都没有建立专门的管控机构，难以开展高水平的决策和管理，虽然有的院校建立了相应的机构，但也是发挥一般性作用，因此，这些院校不能充分认知到财务风险防范的重要作用，使财务风险管理内容不规范、不健全、不达标，根本达不到预期的效果。

（二）财务风险管控力度不足落实

财会风险管控制度执行不足，措施落实不达标，导致财务防范工作中存在着许多的风险。部分高职院校没有建立专门的编制预算体系，在具体的运作过程中，根本不能提高编制预算制工作的完整性与准确性，另外少数高职院校不注重编制预算工作，只是把它看财务系统的组成。另外，在财务风险防范工作中还存在资产清查不够精准的现象，对资产清查与管理的重要性认知不足，资产管理者缺乏对产权的认识，造成资产清查管理与落实不到位。总之，一些院校审查不彻底，科研人员在选题经费申请环节中不能对课题资金使用情况全面了解，造成课题资金运转受限或使用不畅。

（三）财务风险防范控制监督错位

目前，部分高职院校没有实施内部风险专项审计工作，对内部与外部审计监督的意义认识不够，这势必造成高职院校财务管控工作中风险因素不断积累，这对于学校长远发展极为不利。

调查发现，部分高职院校在改革工作中，也没有及时建立专业的内部监督机制机构，即便有的建立了审计部门，但大多缺乏审计的独立性，此类现象的发生反映出学校管理层对建立到独立运作审计部门缺乏重视，不能发挥审计机构的特殊作用。

三、财务管控视角下的高职院校财务风险防范体系建设构想

高等院校要实现内部财务风险的有效防范，必须着眼于内部管控制度的建设，建立健全财务管控防范制度体系，及时落实具体针对性的框架结构。

（一）改善高职院校内部财务管控环境

高职院校的财务管控环境对学校的长期发展具有深远的影响，财务管控制度中包含的内部极为丰富，主要有：岗位任职能力、财务管理意识、财务管理者价值观以及人力资源管理等等诸多要求，我们高职院校可以从几个方面着手，落实管控方案。

一是注重财务管理者的岗位培训。提升工作人员业务水平和专业技能。强化部门之间交流沟通的力度，让所有财会管理者的业务能力和专业水平大幅提高，增进财会管理者得政策素质。

二是建立编制预算策划与决策组织，努力使编制预算水平有效提高，最大限度地控制人为原因造成的财务风险。

三是落实人力资源政策，努力做好管控工作人员提拔、录用和再培训等方面的工作，继续落实相关管控制度，积极创造优的工作氛围是财务管理工作者能够快速健康地成长，为高职院校的财务全面工作的创造有利的条件。

（二）建立健全财务风险防范评估制度。

高职院校财会工作及财会风险管控制度均存在许多的遗漏之处，必须加强财会风险管控能力、预警能力和处置能力等。我们认为必须从会计工作者培训入手，把会计风险管控制度和职业素养培育合理结合起来，提高财务机构内部工作者的风险防范力度。同时，我们还必须建立专业的风险管控机构，参考有关管控制度的方案，对高职院校的财会问题开展现场评估，不断完善管控系统。另外，我必须注重财会问题预警的完整性与科学性。对那些已发现的财会问题实施归类，并认真分析其内在的规律，并以此为触角，进一步健全的财务问题应急管控机制，结合高职院校财会工作预警的实时情况，大力开展优化和整合。

（三）提升强化内控信息沟通与协调

提升内控信息的沟通我们一是要建立健全内部信息协调体系，并要求有关财务工作者养成遇到问题快速报告和处置的良好习惯，发现对发现的问题按照规定及时处理，不把责任和问题推诿给上级部门，为管理部门后续工作提供相应的参考。二是要建立健全构建举报信箱及投诉者保护制度，全力对举报者的权益实施有效的保护，并按规定实施奖励。第三要建立健全内部监督规章，成立防范专门组织，经常协调与通报对一切潜在风险隐患及时规避，与此同时，财会部门的管理者要定期把月度的财务管控情况向院校领导报告。要采取措施开展特色交流活动，强化内部信息紧张围绕《职院校财务制度》中的规定，及时预防风险并努力把各种潜在问题防控在“初始”阶段，全面提升风险处置能力。

参考文献：

[1]雷振华，邹果.内部控制视角下高职院校财务风险预警指标体系的构建[J].财务与会计，2014，15（10）：57-58.

[2]黄瑛.内部控制视角下的高职院校财务风险预警指标体系构建及完善策略[J].中国管理信息化，2017，20（6）：4-6.

作者单位：苏州经贸职业技术学院