郭年林

摘 要 2008年以来，有色金属市场价格跌宕起伏，特别是近年来，市场价格持续低迷，矿山企业一方面需要应对严峻的市场变化，另一方面也需要接受开采成本刚性上升的考验，企业的生存及发展面临着极大挑战。唯有在成本控制上精准把握，方能做出正确决策。而传统矿山行业采矿成本分析基本基于财务历史数据，但是上述成本历史数据可参考性不高，相关性差，也缺乏可比性与指导性。本文通对井下开采矿山采矿业务单元开采盘区数据库的应用进行研究，通过分析比較，以期达到优化采矿成本的目的。

关键词 采矿盘区 数据库 成本管理

一、目前全面预算管理和成本控制面临的现实问题

玉溪矿业有限公司成立于2005年，是集探、采、选为一体，以铜为主的矿产资源开发的国家大型企业，是中国铜业重要原料基地之一，现为云南铜业股份有限公司的全资子公司。公司所属主要矿山是大红山铜矿，大红山铜矿是一座铜铁采选联合矿山，生产规模为采选矿石15000吨/日，其铜铁资源属于层状交叉分布（三层铜四层铁）的缓倾斜矿体，且矿石含铜铁品位低，各矿体区域的开采工艺、矿石品质差异较大。大红山铜矿于1997年建成投产，经过20多年的开采，采矿逐步向深部边部延伸，为了满足选矿规模，采矿业务单元盘区逐年增加，投入逐年加大，自投产开始就建立了全面预算管理体系，经过20多年的运行实践，过程中也进行多次的改进和完善，但全面预算管理体系仍存在着以下几个方面的缺陷。

首先，全面预算缺乏准确性。全面预算化管理以采掘技术计划（生产计划）为基础，但两者之间缺乏有效联动，全面预算工作未能介入前期的规划工作中，不能对矿山的整个现状及趋势进行有效把握。其次，信息整合程度不够。目前的全面预算管理从矿产采掘计划中获取的信息极为有限，并且这些信息由于缺乏一个有效的整合工具而导致可利用性较差。然后，由于开采规划、生产作业计划与经营计划没有交接点，找不到控制抓手，导致成本控制软弱无力，更多地变成了事后的成本反映。最后，信息反映不灵敏。由于大量的数据未能进行有效的整理，在全面预算偏离经营目标时，企业不能快速做出反应并找到问题的症结所在。

二、大红山铜矿边际贡献底层数据库的基本设计

大红山铜矿年处理矿石量约510万吨，采矿量约450万吨，掘进副产矿石量约60万吨，在经过20多年的开采后，厚大盘区基本消耗殆尽，现平均每个盘区采矿量约7万吨，年采供矿盘区约65个（含规划盘区约180个），而且呈逐年增长趋势。但由于资源赋存和采矿工艺差异的原因，部分盘区的采矿量甚至只有2000-3000吨，盘区之间的边际贡献差异大。基于以上原因，矿山全面预算化管理和成本控制工作出现了很大困难，为提高全面预算的准确性和成本控制的有效性，大红山铜矿应用管理会计原理，结合矿山生产经营管理实际，经过不断探索，建立起矿山采矿作业盘区的边际贡献数据库，以盘区边际贡献数据库为联结纽带，在财务部门与技术部门、计划部门、生产部门之间搭建起业务协作的统一平台，以期促进开采规划、生产作业计划与全面预算管理、成本管控的有机结合，能够为矿山持续经营、降本增效作出较大贡献。

（一）构建盘区边际贡献模型

盘区边际贡献=供矿量×（单位价值-单位变动成本）

其中：单位价值=∑铜（铁、金）含量×选矿回收率×预算价格

单位变动成本=∑平巷掘进（中深孔、爆破、供矿、运矿、提升、通风、选矿、尾矿、充填、化验、资源税、销售费用等）单位成本

边际贡献总额=∑盘区边际贡献

（二）建立盘区数据库

根据盘区边际贡献模型，针对规划盘区、设计盘区、建设盘区、供矿盘区、充填盘区分别分析收集设计类、技术类、经济类基础数据，对共用部分的费用进行分割，构建起盘区数据库。其基本功能包括：

1.合理确定区域采供矿量。由于大红山铜矿四个采矿区域的矿石品质差异大，采矿工艺各不相同，导致单位边际贡献和盘区边际贡献总额都有较大差异，因此在完成全年利润目标时，区域矿石供应结构有多种组合方式，在综合考虑采掘顺序、边际贡献的情况下优选出区域矿石供应结构将有利于利润目标的完成，避免出现作业量完成、产量完成但经营目标无法完成的情况，也可避免经营指标完成的大起大落，对矿山的中长期发展造成影响的情况。

2.指导各生产工区掌握管辖区域内的开采经济性。一段时期以来，生产工区只管产量、成本而不管收益的情况比较突出，有了盘区边际贡献数据库为开采经济性作指导依据，生产工区就更容易与矿山总部达成一致，使生产目标与经营目标实现协同。

3.整理海量成本控制信息。由于边际贡献数据库对各项成本进行了精确的测算或估算，因此，各区域之间、各盘区之间、各作业工序之间的成本信息更加科学全面，通过比对分析可以快速找出成本管理的薄弱点、缺失点并制定切实可行的改进措施，从而使成本管理不再流于形式。

4.提供生产经营决策的数据。在生产经营过程中，上级公司总认为下级单位还有较大经营潜力，但也难以确定潜力究竟在哪里、有多大？在信息不对称的情况下可能会下达过高的生产经营指标，从而挫伤下级单位的生产经营积极性。而下级单位也由于在矿山产量、成本与效益上缺乏有效的数据支撑，往往出现决策凭感觉，随意化的现象，对矿山稳健持续经营造成影响。盘区边际贡献数据库的建立为上下级之间的沟通建立了统一的基础平台，解决了决策信息不对称的情况，从而促进科学决策。

三、盘区边际贡献数据库的应用实践

2017年，大红山铜矿初步建立完善了盘区边际贡献数据库，经过2017年、2018年和2019年这3年的应用实践，产生了较好的经济效益。

（一）开展区域产能构成分析，压减不增值产能

大红山铜矿一度受到高产量目标的牵引，大幅提高生产作业量，采供矿量最高在2013年时达到620万吨，2014年也达到了570万吨。在构建盘区边际贡献数据库进行生产经营决策之前，公司就采用该原理对委托加工业务（由大红山铜矿提供矿石，其他合作单位进行运输、选矿并支付委托加工费用）进行了全面分析，结果反映出虽然产量、收入增加了，但边际贡献和利润并没有增加，同时过高的采供作业量加大了系统运行的安全风险。

因此，矿山逐步消减了委托加工业务，使矿山综合产能维持在500万吨/年左右，米底莫矿段的采供矿量从110万吨/年下降到50万吨/年，使矿山从规模导向转向效益导向。

（二）利用盘区边际贡献分析工具，指导低品位资源的综合回收

经过近20年的开采，部分区域的开采已进入收尾阶段，特别是东部矿段区域，这些区域的主矿体大部分消失，剩余的主要以残脉矿、边角矿和低品位矿为主。

大红山铜矿利用盘区边际贡献数据库，对这些资源的综合回收进行了经济性评估，对单位边际贡献为负或总边际贡献价值较低的盘区直接作为不经济盘区处理，不予开采或予以封存，改变了之前直接由技术管理部门和生产管理部门凭经验进行开采决策的状态，使人、财、物资源和矿产资源得到有效开发利用。

（三）分析成本构成，重点控制物流成本

经过数据分析，大红山铜矿每吨矿石从盘区铲装到进入选矿系统，平均物流成本高达16元/吨，占变动成本的15%以上。通过专题研究，发现物流成本偏高主要是由于系统提升物流量小、平面运输系统维护保养不到位导致机车运输量上不去、使用汽车直接外排量大、运输线路不合理、多次倒运等问题。

基于此，大红山铜矿将外包运行的平面运输系统收回，从各单位抽调人员组建独立的运矿工区，彻底修缮了运输系统，实行市场化考核，平面运输和提升系统产能大幅提升，单位物流成本下降了三分之一。

（四）通过边际贡献与利润关系的分析降低固定成本

大红山铜矿的初次设计产能为每日处理2400吨矿石量，后逐步扩产到4800吨/日、10000吨/日，直至2007年达到15000吨/日。采矿能力、选矿能力的快速提升导致管理机构和管理层级的快速膨胀，一段时期以来，随着机构的膨胀，大红山铜矿自有员工和外包協作单位员工数量也大幅增长，管理难度迅速提升，管理成本也相应增加。

通过分析，固定成本中仅人工成本就占总成本的40%，所创造的边际贡献大部分被固定成本所吞噬，为此，大红山铜矿通过增加一、二线增值作业人员，减少三线后勤人员和管理人员以及改进生产工艺、提高装备水平、优化减少管理机构、减少管理层级等措施，将从业人员从3300人左右减少到2800人左右，人均实物劳动生产率提高近20%。

（五）盘区边际贡献模型为矿山进行内部经济责任考核奠定基础

在对各责任单位KPI指标的制定过程中，盘区边际贡献数据库发挥了重要作用，使对各单位的考核指标更加科学合理，使收入、成本和内部利润之间有了更清晰的逻辑关系，剔除了对于下级单位难以管控的固定成本影响，避免出现唯产量、唯收入、唯成本的情况。经过近几年的实践，对责任单位的考核更为精准、科学，激发了干部员工的积极性和创造力，降本增效成效明显。

四、有待进一步完善优化的方向

由于该模型及数据库建立的时间不长，还可以从以下几个方面予以改进。首先，建立健全数据库维护、使用管理制度，使数据能够得到及时准确地更新，保持数据活力;其次，对设计、规划、生产及财务相关人员进行深入学习培训，力求学深学透，熟练掌握和运用;再次，扩大数据库使用范围，将其推广到产品对外销售定价、市场低迷时期生产经营组织决策、资产处置、内部经济责任考核等方面，使企业管理朝着更加科学化的方向迈进;最后，不断完善数据库，形成可复制、可推广的应用软件，在矿业行业或相关行业推广应用，广泛应用于产品对外销售定价、市场低迷时期生产经营组织决策等方面。

（作者单位为玉溪矿业有限公司）

参考文献

[1] 王涛.论矿山企业成本管理及控制[J].现代经济信息，2019（21）：202.

[2] 姚瑜.矿山企业成本管理难点及解决对策探究[J].时代金融，2018（27）：135.

[3] 罗建华，刘华强，李丽.矿山企业成本管理创新的探索与思考[J].财经界（学术版），2018（5）：145-146.

[4] 刘会丽.论矿山企业财务成本管理与内部控制探析[J].财会学习，2019（22）：127-128.