贺晓云

摘 要 从2016年开始，建筑业企业在税务管理方面有了重大改革，全方位以增值税代替营业税，增值税在税率、计算税款、财务人员工作方式等环节，与营业税相比有许多不同，建筑企业如何做好增值税税务管理，成为财务人员工作的重点，影响着企业未来的发展。因此，越来越多的企业管理者意识到了增值税税务管理的重要性。现代建筑企业只有采用科学的方式进行管理，才能适应快速发展的社会，在残酷的市场竞争中生存下来，而财务管理就是其中一个重要的组成部分。税务在财务管理中占有很大的比例，税务管理不仅辅助企业缴纳税款，还会直接影响企业的成本支出，从而影响建筑企业的经济效益。本文基于税务管理需要遵循的原则，阐述一些建筑企业实施增值税税务管理的方法，主要从合同管理与发票管理两方面分析增值税给建筑企业带来的影响，以及财务人员面对营业税改为增值税以后怎样科学、合理地实施税务管理，进而使建筑企业将税款控制在最小范围内，在合法合规的情况下，为企业带来更多的经济效益。

关键词 建筑企业 增值税税务管理 原则 措施

一、引言

随着市场经济的快速发展，现代企业的竞争压力越来越大，企业管理人员需要不断改进自身管理方式，才能更好地适应社会发展，而现代企业管理包含很多方面，税务管理就是其中一个重要的组成部分，税务管理水平的高低直接影响着建筑企业的利润。因此，提高增值税管理水平，对建筑企业来说势在必行，只有这样才能确保企业的长久发展，帮助企业取得最大的经济效益与社会效益。

二、建筑企业增值税税务管理遵循的原则

（一）三种凭证缺一不可

“三种凭证主要是指会计单据、法律单据以及税务单据，这三种单据相互补充、相互融合，缺一不可。”[1]其中法律单据是最基础的，会计单据与税务单据都是在法律单据的基础上形成的;会计单据包括两方面，一方面是原始单据，另一方面是账面单据;法律单据的实现途径主要是书面合同与书面协定;税务单据的作用是缴纳税款。

“建筑材料的购买在各种成本支出中占有很大的比重，所以，如何有效地降低建筑材料采购的成本，是建筑企业工作的重点。”[2]因此，在实行增值税的大背景下，建筑企业在采购建筑材料时，会有更多的选择。建筑企业购买建筑材料的资金是固定的，从不同类型的供应商处选购，不仅需要考虑建筑材料本身的质量，更重要的是选择不同类型的供应商，建筑企业需要缴纳的税款是不同的，这会直接影响企业的成本支出。因此企业为获得更多的利润，相关工作人员在进行材料选购时，一定要慎重，既要保证质量，又要参考供应商纳税人的身份，确保价格相对低廉。另外，要确保会计单据、法律单据以及税务单据的正确性，双方在采购合同中明确责任，尤其是各种款项，只有这样才能最大限度地降低采购成本。

在实施税务管理时，建筑企业所签订的合同条款与财务人员记账处理保持一致，另外合同条款与缴税所开的发票内容保持一致。

（二）三个源头要统一

“三个源头主要是指合同、财务发票资金支出相统一，也就是说，建筑企业合同的订立对象、企业资金支出对象、建筑企业所收到的发票，这三个方面所针对的对象必须是一致的。”[3]简单来说，例如与A公司签订采购合同，那么A公司就收款并且开具发票。如果这3个源头不一致，就会产生很大的财务风险，从实际情况看，合同、财务发票与资金支出必须一致，如果出现不一样的情况，会被认定为虚假发票，这样企业税款就会增加，进而增加企业的成本支出。

三、建筑企业增值税税务管理具体措施

（一）注重合同中条款的严谨性

现代企业在进行各种交易时，都需要订立合同，合同中条款是否严谨直接影响企业的税务管理，而企业的每个环节都会涉及税务，因此在订立合同时，关注细节、关注每个条款的严谨性是非常重要的。无论是合同的商榷还是订立，都需要反复多次查看，对一些风险性较大的内容，在合同条款中应该有所控制。

“由于不同的供应商，缴税方式有所不同，因此在合同中需要明确对方是一般纳税人还是小规模纳税人，他们在税款计算方法、税率、开具发票等方面都有许多不同之处，在合同中关于纳税人的身份一定要有所体现。”[4]

由于营业税改为了增值税，所以企业可以选择不同类型的供应商，而不同类型的供应商采用的税款计算方法不同，主要有两种，第一种是一般计税方法，第二种是简易计税方法，这两种计税方法会导致进项税额不同，并且影响其能否正常抵扣，因此关于供应商所提供发票的类型与采用的计税方法，都应该在合同中有所体现。

各种款项的具体数额在合同中需要有所体现，增值税与商品的价值是分别注明的，因此需要在合同中注明该款项是否包含增值税的税额，以免发生争论，如果在合同中税款额与商品价格没有分别罗列，会增加多缴税款的风险。

增值税各个项目的税款可以抵扣的前提是相关企业合法拥有扣除单据，如果相关企业没有相关单据，那么就会给建筑企业带来许多经济上或法律上的亏损。因此，建筑企业需要格外重视，在索要增值税发票时，企业名称、相关代码、企业地址、联系电话、合作银行等信息一个都不能少，另外，在开展发票工作时，需要办理相关的移交手续，并且需要办理人员签字确认，只有这样，发票才算是真正开具成功，否则一旦出现问题，例如发票遗失，由于开票一方没有按照规定时间开具发票或者开票出现错误，相关部门将会认定其为无效发票，如果出现以上现象，都由开票的一方承担相关责任。

（二）税务发票管控

“相关部门的主要报税方式就是根据税务发票的类型来进行的，所以，发票就是企业进行扣税的重要依据，无论是企业所得税还是增值税都需要相关发票。”[5]因此，企业只有依据相关规定，合理、合法地取得相应票据，才能更好地进行税款扣除，避免不必要的支出，从而减少成本支出，给企业带来更大的经济效益。

税务发票管理主要注重两个方面，第一个方面是相关企业对发票的获取必须符合国家的法律法规，符合各项行政管理条例与税务局的各项要求，不能私自破坏相关规定;第二个方面是税务发票的各项内容要与合同的各项条款相一致，发票中显示的金额与实际支出的金额不能有出入，否则会被视为虚假发票或者不合要求的发票，无论是哪种情况，都会给企业带来税收负担，增加企业的成本支出。

四、结语

自从营业税改为增值税以来，税务管理工作发生了许多变化，因此，企业税务管理人员需要转变工作理念，改变工作方式，提高自身工作能力，使税务管理工作更高效。本文首先从建筑企业增值税税务管理遵循的原则出发，说明增值税税务管理的重要性，强调了需要注意的地方，并且，为了切实提高建筑企业增值税税务管理水平，从合同管理与发票管理两方面提出建议，帮助建筑企业实施税务管理，合理、合法、科学地降低税款，避免税务风险，从而减少建筑企业的成本支出，给企业带来良好的经济效益与社会效益。

（作者单位为烟建集团有限公司）

参考文献

[1] 高晶云.浅谈建筑业企业增值税税务管控[J].纳税，2019（6）：16-17.

[2] 何天星.建筑施工企业税务风险管理研究[D].西安科技大学，2014.

[3] 王剛，毛杰.增值税税制下建筑企业财税风险管控研究[J].消费导刊，2019（23）：215-216.

[4] 许玲，缪姝颖.营业税改增值税对我国建筑业企业税负的影响分析[J].智富时代，2017（6X）：55.

[5] 王开洪.营业税改增值税对建筑企业财务影响分析[J].现代商贸工业，2013（2）：149-150.