王洪威

摘 要 随着我国市场经济和社会建设工作进程的不断加快，我国会计制度得到了完善，注册会计师审计信息化工作的作用和重要性日益凸显，它的存在提高了企业会计管理工作的规范性，为企业的长远健康发展提供了重要保障。本文介绍了注册会计师审计信息化的相关内容，并阐述了注册会计师审计工作中面临的风险，进而提出信息化视角下注册会计师在不断审计阶段应该采取的风险防控措施，以期为降低审计风险提供一些启示。

关键词 信息化 注册会计师 审计 措施

一、前言

近年来，我国信息化技术发展水平稳步提升，更新迭代速度不断加快，应用范围不断扩大，给各行业的工作方式和发展都带来了重大影响。信息化技术在会计行业的应用有助于提高会计工作的质量和效率，同时也促使会计行业呈现出信息化发展趋势。信息化背景下，審计工作需要以信息技术的大数据运用为基础开展定制化服务，可以借助互联网技术实现远程系统测评和监督，提高审计工作的质量和效率。但是在复杂多变的信息化环境下，会计核算与审计工作面临着更大的挑战，注册会计师也面临着更加复杂的审计风险。因此，要想提高信息化背景下注册会计师审计工作的质量和效率，充分发挥出信息化技术在审计工作中的作用并降低审计风险，就要结合信息化背景的特点开展注册会计师审计信息化建设，提高注册会计师审计信息化工作的质量和效率，以便为企业的安全健康发展提供必要的保障。

二、注册会计师审计信息化建设面临的风险

（一）信息系统中存在的审计风险

信息化环境具有一定的开放性，企业需要借助计算机信息系统开展日常会计处理工作，因此注册会计师要实行全面审计工作制度，就要重视信息环境的安全性。信息系统中所使用的软件或者硬件设备如果存在问题，将会直接影响到信息数据的安全，降低信息数据的安全性和完整性。同时，部分企业的会计信息系统的安全系数不高，没有根据工作和业务情况设置网络防火墙，内外网都可随意使用信息系统，这会直接降低信息系统的安全性，导致财务数据的损毁，影响财务报告的真实性。信息系统没有根据工作需求设定进入和操作权限，信息系统只需要凭借一个用户名就可以登陆所有的信息模块，这不利于提高信息系统的稳定性和安全性，人为操作风险较高，信息数据的可靠性难以得到保障。

（二）信息环境中存在的审计风险

注册会计师审计工作需要关注信息环境中存在的审计风险，需要对信息系统环境进行审计，并对信息系统的运行环境进行评估，了解信息系统在日常运行过程中的稳定性和安全性。部分企业信息环境的安全系数不高，信息系统面对非法入侵等安全事故时没有应急预案和应对措施，没有对财务数据进行安全备案管理，降低了财务数据的安全性，不利于信息系统的正常运行和使用。同时，部分企业没有及时审查信息环境的安全性，没有根据信息环境的实际情况优化信息系统的运行流程，不能及时识别审计风险，系统的安全性很难得到保障。

（三）信息数据产生的审计风险

信息化背景下，注册会计师审计工作需要改变原有的工作模式，并根据信息系统的特性优化审计方法，以提高审计风险的识别能力。在复杂的信息化环境下，注册会计师需要对电子化的财务数据和信息进行审计，了解信息数据代表的经济内容和业务性质。部分企业在使用财务信息系统的过程中，没有统一信息数据的口径和标准，导致企业信息系统与审计系统数据难以实现有效对接，注册会计师需要对信息系统的数据进行转换，才能开展审计工作，这就直接降低了审计工作的质量和效率，而且在转换过程中容易因为操作失误导致数据失真，加大了审计风险出现的概率。

三、信息化视角下注册会计师审计信息化建设的措施

（一）在准备阶段应该采取的措施

安全的软硬件信息环境可以提高注册会计师审计工作的效率，因此在信息化背景下，注册会计师审计信息化建设工作要重视信息系统的安全性，加强信息系统的安全建设工作力度，构建信息系统软件和硬件安全环境，以便为财务信息的收集、录入、整理和分析工作提供安全的系统环境。同时，注册会计师在审计过程中要及时收集数据资料，提高信息采集和提取的能力，加深对企业业务情况和财务状况的了解，进而为识别异常信息和数据提供条件。注册会计师可以适当借助以往审计报告的结论，搜集与审计相关的原始资料，以原始资料为基础开展审计工作，以便提高审计工作的全面性和可靠性。注册会计师要及时关注软硬件设备的基本信息和更新维护工作，了解信息系统更新迭代的情况，并关注信息系统操作流程和各个信息模块的功能与作用，以便全面了解企业信息系统的情况，为优化信息系统提供必要的依据。此外，注册会计师需要重视对信息系统的内部控制工作的分析与评价，注册会计师审计工作以判定审计对象会计业务的规范性为目标，因此注册会计师审计工作要以全面了解审计对象的内控管理制度和内控环境为基础，评估在不同审计阶段过程中可能存在的风险，并对审计风险进行防控测试，编制审计总结，以便提高审计工作质量。

（二）在实施阶段应该采取的措施

在开展审计工作过程中，注册会计师需要根据实际的审计情况对审计计划进行优化和完善，要重视审计证据的充分性和必要性，扩大审计证据的收集范围，提高审计证据的全面性和真实性，并以审计证据为基础评价审计资料的真实性。同时，注册会计师在审计过程中要以企业业务和管理工作的需求为基础，对信息系统和内外部环境进行分析和评估，判断经济业务和信息数据的合理性，扩充审计范围，以便对企业情况的开展全面深入的了解，降低由于信息不对称产生的审计风险，进而提高审计工作的质量。同时，在审计实施阶段，注册会计师要根据审计工作的实际需求选择合理的审计方法，注册会计师审计信息化应该在吸收了传统审计方式优势的基础上，根据注册会计师的审计准则和要求，选择合适的审计方法对企业的财务数据和信息进行综合的检查和评价，以便对企业的会计信息系统的功能是否完善和会计数据是否全面进行评估，将现代化信息化手段与传统审计方法紧密结合，以便高效地分析企业会计信息系统建设工作中存在的不足和风险，进而结合企业的长期战略发展目标提出风险防控建议。注册会计师在审计过程中要保持独立性和客观性，重视审计工作流程的规范性，以降低审计风险进而保证审计工作的质量。

（三）在出具审计报告阶段应该采取的措施

审计报告是注册会计师开展审计工作之后出具的审计结论，对审计报告使用者的决策有直接影响。注册会计师在出具的审计报告阶段需要严谨、负责和专业，对企业的财务状况和业务情况出具可靠真实的审计结论。注册会计师要严格落实责任管理制度，认真整理审计资料和数据，编制审计工作底稿，并对审计工作中识别到的问题进行归类和总结，以便为后期的审计报告核查工作提供必要的依据。同时，注册会计师要对审计报告实行严格的复核和监督制度，对审计底稿进行复核，评价审计工作的合理性和规范性，对审计范围的全面性进行评价，进而以信息系统数据库和审计信息数据库等为基础对审计报告的真实性和全面性进行评估，注册会计师需要对每一项审计结论进行反复斟酌，实现有理有据，保障审计报告的质量，降低审计风险。此外，注册会计师在出具审计报告阶段要保持对审计工作的独立判断，提高执业水平和专业性，并认真分析审计报告中的内容，以便对审计报告的客观性和真实性进行评分，保证审计报告的质量。

在出具审计报告阶段，注册会计不仅需要针对企业的财务情况出具审计报告，还需要针对企业信息系统的安全性与可靠性出具改進和优化建议。与传统的审计工作不同，注册会计师审计信息化工作需要以传统审计准则为基础，严格执行会计信息系统管理制度和要求，积极开展全流程审计工作，构建全面信息化审计制度。注册会计师审计信息化建设需要根据企业的会计信息系统的实际情况作出改进和优化，协助企业建立健全内控管理体系，全面落实内控管理制度和责任管理制度以便提高内控制度的执行效率，最大程度降低信息化审计风险。因此在出具审计报告和结论阶段，注册会计师需要基于信息化背景对企业信息系统进行分析，提出改进信息化审计工作质量的建议，为信息化视角下注册会计师审计信息化建设提供指导。

（作者单位为山东汇德会计师事务所有限公司威海分所）

参考文献

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[2] 付达院，杨静怡.互联网背景下审计发展趋势与注册会计师审计风险[J].中国注册会计师，2019（007）：80-82.

[3] 李伟.浅谈大数据时代注册会计师审计信息化运用的认识和思考[J].财会学习，2018（35）：144+146.