吴传贵

摘 要 随着国际贸易保护主义的抬头、国际贸易争端的加剧，以及国内外形势的变化，国内中小民营企业的经营环境必定会不断变化。如何让企业生存下去，是中小民营企业目前必须面临的问题，加强企业财务内控管理的建立与完善，也变得很有必要。本文从财务内控管理的重要性入手，分析现阶段国内中小民营企业在财务内控方面的现状及存在的问题，提出相应的对策和建议。

关键词 财务管理 内部控制

一、财务内控的含义

财务管理是对企业投资、筹资、现金流量以及利润分配的管理，其最终目标是实现企业利润最大化。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。财务管理内部控制就是企业为了确保会计信息的正确性、可靠性，保护自身资产的安全，利用企业内部分工产生的相互监督、相互制约的关系。对企业的经济活动进行一定的控制和协调，发展和实施全面的管理和监督，以确保公司的健康和可持续发展。

二、中小民营企业财务内部控制的重要性

（一）财务内控管理有助于企业经营管理合法合规

财务内控促使企业在遵守相关的国际国内法律法规的基本框架下，在守法和诚信的前提下，去实现自身企业的发展壮大。企业只有在经营管理合法合规的前提下经营，才能做大做强。

（二）财务内控管理有助于保护企业资产的安全

企业要实现可持续发展，自然离不开资产，而资产是否安全就是广大股东、债权人等普遍重视的问题。健康的财务内控，可以为企业的资产安全提供制度保障，从管控源头为企业的发展提供源源不断的动力。

（三）财务内控管理有助于提高信息披露的质量

企业的经营管理决策与对营运活动的监控，需要准确完整的信息报告，良好的财务内控可以提高信息报告的可靠性与及时性。企业要维护自身的声誉和形象，就需要提升企业诚信度与公信力，健康的财务内控可以一定程度上保证对外披露的信息报告的真实性与完整性。

（四）财务内控管理有助于提高企业经营效果

良好有效的财务内控可以促使企业根据不同的发展阶段，结合内外部不断变化的经营环境，努力提高管理效率与企业的盈利能力。在经营过程中保障每一环节的经营生产活动有序进行。

（五）财务内控有助于企业实现战略目标

企业要实现战略目标，就要不断提升可持续发展的能力与坚持创造长久价值的策略。健康的财务内控管理可以促使企业在坚持长期利益的情况下兼顾短期利益，二者有机结合，最终推动企业战略目标的实现。

三、中小民营企业在财务管理与内部控制方面存在的问题及原因分析

（一）追求短期利益、盲目投资

很多中小民营企业的投资者，跟风思想严重。看见别的企业在某方面的投资利润丰厚，不经过科学的投资分析与决策，也不根据自己的实际情况，盲目上马。造成这种投资现象的原因是投资者或企业高层受当今社会风气的影响，追求“短、平、快”的效果，希望企业尽快做大做强，最好能让投资者本身一夜暴富，尽快登上人生巅峰。其后果往往由于受到自身条件的限制与内外环境的变化，形成重复投资，产品积压，最终导致投资项目失败，严重的拖累企业甚至破产。

（二）投资过度依赖负债，财务风险巨大

现在社会上流行一种投资理念叫“聪明人都不用自己的钱投资”。一些中小民营企业的投资者不是主要依靠自有资金，而是主要依靠银行信贷与社会融资作为资金来源。其目的是：投资项目如果成功则红利归自己，如果投资失败则将“死耗子”丢给银行与政府。所以，一些中小民营企业的投资者即使自己有钱，也仍然主要依靠负债投资。造成这种现象的原因一方面是债务利息具有抵税的作用，但更主要的原因在于公司制企业的“有限责任”，投资者只想追求利润，不愿承担个人风险造成的。但其后果是放大了企業的财务风险，加大了企业破产的可能性。

（三）应收账款的回收困难，资金链条过紧

对于大多数普通的中小民营企业而言，由于自身“综合实力”不够硬，遇到恶意的客户时，往往造成应收款无法收回，给企业的正常经营带来困难。即使运用法律手段，也费时费力，苦不堪言。虽然，目前国家正在逐步建立企业信用制度，但现实中能否长期坚持执行下去，能不能取得效果，还需经过时间的检验。造成这种现象的原因往往是企业财务内控存在问题，例如企业片面追求销售业绩，销售人员的收入与应收款的回收脱钩;另一方面是缺少对客户资信情况的了解造成的。

（四）财务人员缺少必要的财务知识，不能及时发现财务及内控中的问题

近年来，随着国内大中专院校的连年扩招，财务人员的数量也在不断增加，一般的中小民营企业并不缺少普通的财务人员，但其实践经验有待进一步提高。一些中小民营企业由于财务内控的缺失或虚设，一些财务人员重复报销费用;也有一些财务人员为了迎合某种利益的需要，利用预收、预付款科目，或利用长期待摊费用科目人为地调节企业的资产及利润。造成这种现象的原因一方面是中小民营企业出于成本等的考虑，不愿聘请有实践经验的财务人员，无法建立有效的财务内控制度;也有的是财务人员缺少职业道德，有意为之。另一方面，主要是企业的投资者或企业高层对企业财务工作的重要性认识不够，认为财务工作就是会计简简单单做点账，把税报了，只要工商税务不找麻烦就行了。

四、加强中小民营企业财务内部控制的对策

（一）根据企业的自身实际情况，建立科学的投资决策机制

在进行企业内外环境分析时，要充分认识到企业目前存在进一步恶化的可能性;在识别投资机会、形成投资方案时，要尽量考虑自身条件的局限性。为实现企业的战略目标，要坚持长期利益兼顾短期利益。企业选择投资项目应当突出主业，形成自己的核心竞争力。建立财务内控管理制度，建立科学的投资决策机制，要求所有的投资项目均要根据已建立的投资内控制度，严格按照相关规定的权限和程序进行审批，对所有的投资项目均要进行可行性研究。对于长期重大的投资项目不仅要实行集体决策或者联签制度，而且可以在考虑成本效益的前提下，再交给专门的投资研究机构去进行可行性研究。对于已经执行的投资项目，当内外投资环境发生变化时，原投资方案需要进行重大变更的，应当重新进行可行性研究，重新履行相应的审批程序。企业的投资者更应当沉下心来，实实在在地经营企业，要有做百年老店的打算才行。

（二）要坚持以自有资本为主债权资本为辅的资本结构

具体资产负债率的高低，要根据不同的行业及企业所处不同的发展阶段来确定。企业可以考虑不同的融资渠道，但不能投机取巧，骗取银行信贷;更不能借高利贷，无限扩大财务风险。在目前国家非常支持自主创新的环境下，有科研能力的企业可以申请财政资金的支持。企业应当根据战略目标和规划，结合全面预算拟定筹资方案，并且对此方案进行科学论证，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。当遇到合适的投资项目但现有自有资本不足时怎么办？可以考虑以提高股权等自有资本为主，适当债权资本为辅的资本结构，将财务风险控制在企业可以接受的范围内，这对企业生存与发展也会起到积极作用。

（三）加强对应收账款的管理

对于应收账款，要参考“5C”系统的要求，由销售部门与财务部门相互配合，制定适合企业现阶段的信用条件，定期编制应收款的账龄分析表。针对不同的客户采用不同的收账政策及信用条件。在考虑成本效益原则的前提下，采取灵活的收账政策。建立健全应收账款的财务内控管理制度，要求谁销售谁负责应收款的回收，谁审批谁负责应收款的回收。应收账款的回收要纳入销售人员的绩效考核。企业财务部门也要积极配合企业应收账款的回收，并定期对应收账款进行财务检查与监督。

（四）提高财务人员素质

对企业中的财务人员，不仅应要求不断提高其业务素质，也要加强对其职业道德的培养。企业应当鼓励财务人员参加财务学习与培训，不断提高实际的业务技能。在内控方面，要坚持不相容职务的分离，首先要让企业财务人员明白哪些是相容职务，哪些是不相容职务。对于企业的财务分工，在坚持不相容职务相分离的同时，也要坚持成本效益原则。企业应当结合自身的生产经营规模与特点制定相应的财务内控流程，要求财务人员都明白财务内控流程中各个环节的必要性与应引起重视的关键控制点。要求财务人员清楚实际工作中可能遇到的问题以及应如何处理，应向哪一级部门反映，体现全员参与的原则。企业的投资者或企业高层，不仅要充分认识到财务工作对企业生存发展至关重要，还要树立企业的经营管理要以财务管理与内部控制为核心的思想，同时也要学习掌握必要的财务知识，并定期或不定期对企业的财务工作进行监督检查。如果有必要，还可以请会计师事务所提供帮助，出具内部财务审计报告。

五、结语

中小民营企业的生存与发展，不仅关系到投资者的利益，更关系到众多员工的就业问题，对于社会的稳定与发展具有重要意义。建立必要的与企业发展相适应的财务内控管理制度，做到投资有分析、风险能控制、财务有管理与监督，对企业生存与发展的具有积极作用，是中小民营企业经营管理中不可缺少的一环。

（作者单位为德阳市丰源会计服务有限公司）

参考文献

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