蔡新玲

摘 要 随着社会的发展，信息化的进步，大部分企业为了实现销售最大化，收款方式由原来的现款现货逐渐被赊销方式替代。有赊销业务就有坏账的风险，对未来可收回的资金带有不确定性。确保公司应收账款能够收回到账，减少呆死账和坏账损失成为当今企业必须考虑的问题。当今社会，企业要想长远发展，必须高瞻远瞩，企业从上至下充分重视应收账款风险管控，加强应收账款管理，制定合理的信用政策，将应收账款风险降到最低。本文从应收账款的风险分析入手，探寻应收账款问题存在的根源，并提出加强应收账款风险管控的建议。

关键词 应收账款 风险 控制

一、应收账款的风险

（一）应收账款金额较大会导致企业资金周转不足

在日益激烈的市场竞争中，一个企业想要存活，获取竞争优势，在众多企业中占有一席之地，除了依靠产品价格、商品质量、售后服务、广告宣传等手段之外，基本都采用以信用为基础的赊销方式。赊销在一定程度上扩大了企业市场销售份额，提高了企业的市场竞争力，从而提升了企业的知名度。同时，赊销商品也存在风险，因为销售商品回款方式不是现款现货，而采用的是挂账方式，长期挂账的应收账款会因欠款单位经济效益好坏的不同，欠款回收期不同，随着赊销款的不断增加，导致企业的可用资金减少，资金周转不灵活，长此以往必将形成恶性循环，严重者直接影响企业运营，甚至导致企业破产。所以企业为维持运营生产，获取资金，会通过抵押等方式从银行融资，支付高额的利息费用，从而给企业负债带来压力。

（二）赊销商品减少了企业货币资金现金的流入

赊销商品虽然形成了销售，增加了企业销售收入和利润，但企业并没有收到货币资金，而是通过应收账款挂账方式实现的销售，企业的现金流入并未增加，至于未来到底能不能形成真正的现金流入仍有很多的不确定性，如赊销商户无力偿还或破产等;但企业在销售赊销商品的同时收入已经形成了，而随着收入的产生就会随之产生相关的成本费用等，虽然货币资金没有增加，但相关支出项目会增加，企业会先形成现金的流出损失，影响企业的现金流。

（三）赊销业务会造成企业资金机会成本损失的增加

随着企业赊销业务的增加，企业流动性资金被应收账款大量占用，企业只有想尽办法压缩库存，减少滞销、加速存货周转次数，才能正常运营。但由于长期以来赊销金额较大，且收回有较大的不确定性，特别是随着企业不断发展壮大，赊销业务不断增加，超期应收账款挂账金额也会逐年攀升，导致此部分应收账款金额形同虚设，资金在短时间内丧失了价值，可收回资金有太多的不确定性，造成企业资金机会成本损失。

企业为了尽早收回赊销業务，清理欠款，在催收长期欠款的过程中需要人员的投入、物资的投入和资金的投入等等。为了尽早收回应收账款，企业甚至会采取贴点让利的方式，或者由原来的只收取货币资金，也可以用银行承兑汇票来代替，增加了企业的催收成本。同时，由于存在长期未收回的应收账款，企业资金困难，通过银行借款来维持企业运营，增加了财务成本。企业可用资金的局限性使企业资金丧失了很多赢利机会，减少了企业的机会成本。

二、应收账款本身存在问题的根源分析

（一）应收账款风险防范及管理意识欠缺

在我国，大部分企业都缺乏应收账款风险防范意识，所有人都会把销售排在第一位，简单地认为销售好了，一切都好了。业务人员为了完成繁重的销售任务指标，不惜一切代价销售商品，根本不会考虑是现款还是赊销，财务的提醒反而会引起业务部门的不满。更多的企业本着节约人力成本的原则，人员配备不全面，没有设置专门的应收账款管理岗位，也没有健全的应收账款管理制度和流程。在企业日常经营中，领导者往往把销售收入当成任务指标中的重中之重，而对后续的应收账款的跟踪回收没有过多关注，顾前不顾后，没有把款项回收落实到位，没有对客户进行信用等级分类，在合同签订过程中存在很多风险点和法律漏洞，对于逾期的应收账款，大多数企业选择放任的态度。

（二）单纯追求利润最大化而忽略客户信用

销售和利润几乎是所有企业追求的共同目标，也是衡量一个企业效益好坏的关键指标。为了实现销售和利润最大化，企业往往会不择手段，对客户的前期调研和信用等级评估也没有做到贯穿始终，对客户的财务经营情况不做深入了解，没有打到敌人内部，没有做到知己知彼方能百战百胜，更没对客户过往的还贷情况进行深入考察，自欺欺人，想当然所以然，侥幸心理在作祟，大胆放心地赊销商品，公司领导层不控制，长此以往，必将导致大量的赊销商无法收回，最终形成应收账款的呆死账。

（三）企业存在不相容岗位

很多企业管理层人员业务水平参差不齐，财务人员专业性差，业务、财务、人事、行政、监察等人员间相互调岗，不是专业的人做专业的事，甚至有很多家族式企业，企业领导层都是亲戚，工作不好开展，换一个角度想，只要能干活，记好账就行，为了节约人力成本，实现减员增效，报销、记账、审核也可以由一人担任，出现了一人身兼多职的现象。团队意识淡薄，各部门间界线划分明显，同时缺乏沟通和信任，一旦问题出现，马上撇清责任，不从自身找原因，部门间互相推脱，大大降低了应收账款的催收效率。

（四）管理人员法律意识淡薄且自我维护意识薄弱

当企业发生的长期欠款通过长期催款、追缴等方式仍旧无法追回时，企业最直接的途径就是走司法程序，但由于我国司法程序较复杂，从起诉到裁定有一个漫长的过程。在这个过程中会消耗大量的人力、财力和物力，造成企业诉讼成本过高，与最终裁定后的赔偿结果存在效益反差，所以很多企业会放弃通过诉讼手段来维护合法权益，宁可企业的应收账款变成真正的坏账。

三、加强企业应收账款风险管控的建议

（一）制定合理的信用政策

信用政策是企业财务政策的重中之重，好的信用政策直接影响企业应收账款回收的质量，减少坏账损失。主企业一定要对不同客户有针对性地制定信用政策，不能千篇一律，一视同仁，在制定信用政策之前实地考察，详细了解客户商业信用和口碑等方面，不能为达到销售任务指标，盲目扩充客户，而不去关注客户是否能够为我所用，针对不同客户制定适合该客户的信用政策。如果企业的信用标准制定得比较严谨，会使企业坏账损失减少，但不利于企业销售额的增加。如果企业政策信用标准较宽，虽然会使企业销售额增加，但同时也会增加坏账损失。企业可以根据自身情况选择适合的方式。可见，信用标准制定得合理与否，对企业的收益与风险有很大的影响，领导管理者一定要重视起来。

（二）加强应收账款内部控制

应收账款内部控制不能只流于表面，不能只有企业领导人重视，要提高全体员工的重视度，增强对应收账款的风险防范意识，坚决控制不良应收账款的形成，尽量减少应收坏账损失。

一个企业要想长远发展，主要靠企业流动性资产支撑，企业要有良性的资产循环，才能保证企业活得更长久。而大量到期无法收回的应收账款使企业资产变现困难，挂应收而收不到现金，久而久之形成呆死账、坏账。随着坏账的大量产生，企业流动资金形同虚设，销售款长期回收不到位，从而导致财务状况恶化，资金流动困难，危及企业的经营与发展，拖欠越久越多就导致企业直接破产。所以应收账款内部控制不容小觑，要求公司全员上下重视起来，加强全员对应收账款管理内容的培训，讲解不良应收账款的恶果。所以说作为一个企业，制定适合自己的应收账款管理政策至关重要。在制定应收账款管理制度中，要全员参与研讨、培训，拿出切实可行的管理办法，把不良应收账款控制到最低水平，以保证企业平稳运行。

（三）对长期拖欠货款的客户采取有效控制措施

对长期拖欠贷款的客户不能存在侥幸心理，要早发觉早控制，要第一时间停止对拖欠货款的经销商供应商品，公司要召开紧急会议，拿出切实可行的崔收管理办法，采取有效的方法解决。对于拖欠货款的经销商，企业自己无法解决的，要通过法律途径解决，发律师函，通过法律程序来解决拖欠货款。但目前我国走法律程序时间较长，费用较大，甚至可能到最后理赔的金额都不及诉讼费金额大，所以企业要尽量避免走法律途径。

（四）建立有效的风险评估及预防机制

鉴于企业应收账款长期挂账存在风险比较高，企业要有应收账款形成坏账的补救措施，主要可以从以下几点着手，把应收账款风险控制在可控范围内，把风险降到最低。

1.完善管理团队。要有专门的法务成员，成员业务水平要精湛，制定内容全面的合同范本，合同范本要走公司线上审批流程，与经销商签订书面合同，除签订企业出具的主合同外，需要根据每个经销商的不同，签订补充协议，企业在签订书面合同时，应注意在合同中约定的违约条款，同时要注意合同中法律适用与争议解决方法，从而降低合同风险。

2.让企业业务及财务走向客户。加强与客户的紧密联系，多沟通，密切关注经销商资金周转情况，通过多种方式了解对方信用状况。

3.要完善客户的档案管理。客户的进账单、出货单及对账单等重要资料要盖章签字确认并有专人保管，永久留存，当后续发生纠纷时，双方的对账单等重要资料将成为法庭上的最有力证据。

4.成立应收账款管理小组。应收账款管理小组要单独设立，小组成员建议由业、财、人、监、行部门参与，因地制宜，制定不同的应收账款管理办法。该组成员对企业应收账款追缴负责，能够对逾期的应收账款采取有效措施等，对有拖欠货款的客户要做到早预防早解决。

5.學会用法律手段来维护自身的权益。有赊销商品就会有坏账损失风险，拖欠货款、发票，不按期发货等现象时有发生，对于出现类似的问题，第一时间就要预警，向上级领导反映，拿出切实可行的催收方案，把应收风险降到最低，加强自我法律意识保护，法律知识要贯穿到全员，播放警示教育片，通过一些典型案例教育大家，要让大家写观后感，建立奖惩制度，奖前惩后，让员工了解学法懂法的重要性，学会用法律武器来解决问题，来维护公司的合法权益。

（作者单位为吉林省华生交电集团有限公司）

参考文献

[1] 张忠胜.浅析我国中小企业应收账款的管理[J].现代经济信息，2013（15）：240-241.

[2] 盘飞.浅议企业应收账款管理[J].财会经济，2007（2）：147-148.