穆小静

摘 要 部门预算是政府部门依据国家有关政策规定行使职能的需要，是与财政部门直接发生缴拨款关系的预算。它是部门事业发展计划的综合反映，有利于提高部门的宏观调控能力，充分发挥公共资源的效用，能够为部门公共管理职能的履行和社会事业发展的质量和效率提供保障。本文介绍行政事业单位开展部门预算工作的现实意义，分析目前行政事业单位部门预算执行中存在的主要问题，并据此提出具体的对策。

关键词 行政事业单位 部门编制 预算编制

一、行政事业部门预算管理概述

为了规范政府的收支行为，保障经济社会的健康发展，通过预算约束的方式加强对预算管理和监督，必须根据宪法制定预算法，建立全面规范、公开透明的预算制度。部门预算是行政事业单位依据年度经济社会发展目标与国家宏观调控总体和跨年度预算平衡的需要，根据自身职能目标拟定的部门年度收入支出计划，是综合反映部门事业发展的计划。行政事业单位部门预算管理包括部门预算的编制、预算的执行、预算的绩效评价等方面。

在目前国家治理体系与能力现代化的建设过程中，行政事业单位加强部门预算管理具有重要的现实意义。

（一）有助于实现社会服务功能

部门预算是地方财政预算通过一定方案对国家公共资源进行分配、为公共管理职能的履行和社会事业质量及效率的提高提供的保障。各单位要经常对本单位的预算执行情况进行分析，对照本年度的总体目标，分析影响预算执行的因素，及时发现问题，采取有效措施，保证单位完成相应任务。

（二）有助于提高财政资金效率

部门预算由政府各个部门编制，是地方财政预算通过一定的方案对国家公共资源进行分配，反映政府各个部门所有收入和支出情况的预算。财政部门加强部门预算管理，对各个单位的预算执行進行动态监管，对国家公共资源进行合理调剂，可以充分发挥公共资源的效用，使公共资源发挥最大效能。

（三）有助于体现国家的治理能力

部门预算的执行进度能反映部门的履职能力，体现部门年度工作的进展情况，提高其宏观调控能力。加强预算管理，一可以保证政府工作的透明度，是防止腐败的重要手段和重要措施;二可以促进部门预决算的公开，保证资金支出的透明度，有利于部门的廉政建设。

二、行政事业单位部门预算管理存在的主要问题

笔者所在的单位属于建筑行业的行政管理部门，负责社会公共基础设施的建设和维护维修。近年来，随着社会经济的迅速发展，部门的预算编制与管理，将直接影响到城市的发展规划与地方经济的发展，进而影响人居环境与人民幸福指数等民生问题，目前在实践中存在着以下问题。

（一）项目预算编制意识不强、不科学、不合理

首先，部门对预算编制的认识不足。预算由财政部门组织各部门编制，由于认识不足，预算编制主要由财务科落实，再加上项目预算烦琐且专业性强，编制人力严重不足。其次，预算编制粗糙。预算编制组织会由单位领导、业务科室中层参会，由业务科室提出明年项目计划，有时对没有任何资料的项目，预算金额完全凭经验而定。为争取更多的财政资金，存在高报项目预算资金的情况。最后，预算编制不合理。由于编制时间比较紧张，预算控制金额下达部门后，单位不统筹部署、不决策，财务部门在核定预算时，缺乏项目实施的客观依据，从而影响项目预算金额的分配。

（二）项目预算库存量大，预算编制压力大

历时长是项目固有的特性，一个项目从办理前期手续到支付质保金（质保期到无质量问题方可支付）要经过几年的时间。项目预算包括项目的前期费用、施工费用、项目欠费，若将每个项目列入预算编制，不仅会加大编制人员的工作量，而且会使有限的财政资金像五香粉一样，每个项目分得的资金量微乎其微，使项目库像滚动的雪球一样越来越大，从而对给今后的预算编制工作带来更大的压力。表1为某单位部门预算编制项目数2019年度与2020年度的比较。

从表1可以看出，在重点项目预算方面，2020年度比2019年度增加了61个，涨幅为277%。2020年又是特殊的一年，受新冠肺炎疫情的影响，截至5月初，单位的36个政府投资项目，还有10余个尚未开工。政府投资受到影响，将使2021年度的部门预算编制承受更大的压力。

（三）预算控制不力

经本级人民代表大会批准后的部门预算具有法律效力，各单位的支出必须严格按照预算执行，不得擅自改变预算支出的用途。

首先，在建项目年度申请项目进度款的资金报告，回因审批手续烦琐及资金不到位，造成部门无资金而预算指标又执行不力的怪象。预算编制与执行相互分离，严重脱节，项目支出进度滞后，财政资金闲置沉淀，预算资金被调剂和盘活。

其次，项目前期准备滞后。单位领导一般注重项目的实施阶段，而轻视前期准备。单位承建的项目多，但项目的立项，可行性研究报告、勘查、环评、设计、招标等前期事项复杂，领导重结果，少过程，部门之间沟通少、协调少，基层人员即使跑断腿，磨破嘴，但仍存在“等、靠、要”的现象。项目前期准备时间长，难以按计划如期施工建设，大量财政资金被留存占用，财政资金效能低，

最后，预算项目进度缓慢。有些项目会受到特殊情况的影响，一旦出现执行不力的局面，就会产生连锁反应。如地面拆迁由街道办执行，但部门间如果沟通、协调不力，就会导致项目无进展。如单位的西环南延项目，2018年列为重点项目，2019年定为追赶超越项目，2019年又列入2020年度部门预算，但因拆迁土地征用，项目2018年、2019年进展缓慢，财政资金占用大，争取的上级资金也被盘活。

三、优化行政事业单位部门预算管理的对策

（一）提高领导效能

领导者是整个部门的核心，能调动部门的所有资源。领导者在团队中是一个特殊的角色，却不超越团队，他具有能让所有成员信服的力量，能让团队在最优配置下高效合理化运行。领导是门艺术，领导者要注意各方面基层人员的意见和信息，知人善用，以理服人，以德服人，不争胜负，要善于解决工作问题，不能让问题搁置，要树立威信，加速事项的进展。

首先，在预算管理方面，领导要转变观念，摆正姿态，正能量地履职尽责，积极解决问题。预算的编制要保证全员参与，项目预算要提前谋划，统一部署，要遵循事务决议制度，不能搞“一言堂”。很多领导在单位扮演一个传达上级会议的、陪领导检查工作的点评专家的角色，完全脱离和超越单位，出现只拉列问题清单，不决策，不解决的现象。其次，部门预算是“以钱定事”，而不是“以事定钱”，项目预算不能将所有的欠款、在建的项目全部纳入预算项目库，不科学地统一消减项目预算。年度市考县考项目任务，项目完成与项目全额预算完全是两码事，在项目的推进中，要善于听取基层职工的意见，解决基层职工的困难，多与职工沟通，知人善用，做职工的后盾和靠山。

（二）提高预算编制的科学性和可行性

预算应按照量入为出、收支平衡、不列赤字的原则进行编制，单位编制部门预算应当统一部署，统筹兼顾，将项目合理化分类后，再进行编制。

1.对业务工作项目进行分类管理。编制业务类项目预算，应根据自身职能目标拟定，可参考上一年的预算执行情况，根据项目有关支出绩效评价结果，按照规定程序征求各方面意见后，进行编制。

2.细化重点项目编制工作。部门预算的财政资金是有限的，是“以钱定项目”的预算。重点项目申报要依据年度经济社会发展的目标，结合国家相关政策，充分进行调查研究，严格论证项目实施的必要性。必须根据足够的测算依据，合理测算项目的进度，根据预测的项目进度，测算年度所需财政资金的数额。项目设计费按设计费总额的50%预付，工程竣工验收合格后，再拨付剩余部分。项目支出预算执行中，凡未依法组织招标的，项目资金一律不予拨付。项目建设期间，财政部门原则上要按照不高于项目总投资70%的比例拨付项目预算资金，项目竣工审计后，再拨付25%的项目资金。项目资金实行质保金制度，质保金按照项目决算总额的5%预留。质保期届满，若项目未出现任何问题，财政部门予以拨付质保金。部门预算安排的重点支出和重大投资项目支出一定要严格按照法律程序执行，提高预算编制的科学性、合理性，提高财政资金的使用效益。

当然，经地方各级人民代表大会批准的各级预算，在执行中可以进行预算调整的，要注意清算质保期届满的项目，做好项目的财务结算，减少欠债项目。

（三）加大预算执行力

预算执行是预算编制在部门日常工作的落实，是整个预算管理的重点和难点。要加强相关人员的预算管理业务培训，组织专题讲座。项目必须责任到人，责任人要对项目的预算阶段进行实时监管，特别要对预算执行进度与重点项目进行监管，做到事前预测、事中控制、事后评估。

（四）充分调动职工的积极性

人是最大的资源和财富，職工的积极性是单位发展和履行职能的动力，是单位生存和发展的精气神。职工的潜能如果不能被完全发挥，对单位而言，是一种损失;对领导者而言，是自身的失职。职工没有积极性，工作就缺少主观能动性，就缺少创造性。习近平总书记说“人心是最大的政治，共识是奋进的动力”。单位要制定能调动职工积极性的制度和措施，多与职工沟通，认可职工的努力和付出，考核职工要公平公正，一视同仁，还要鼓励和激励职工多学习，提升个人的综合素养。

四、结语

单位必须高度重视部门预算工作，加强领导，统筹部署，本着“要吃饭、要发展”的原则，按照“先解决基本支出，后解决项目支出”的预算基调，编制切实可行的预算。要切实履行预算工作的主体责任，有效组织相关部门共同完成预算工作，加大预算的执行力度，加快区域经济发展的进程，促进社会经济又快又好发展。

（作者单位为西安市高陵区住房和城乡建设局）

参考文献

[1] 蔡美红.行政事业单位部门预算管理问题的思考[J].行政事业单位资产与财务，2020（02）：22-23.

[2] 陈宏良.加强行政事业单位部门预算编制与执行的有效策略[J].财会学习，2019（02）：84-85.

[3] 刘慧.行政事业单位部门预算编制管理讨论探究[J].财经界（学术版），2019（05）：18-19.