刘小燕

摘 要：现阶段，科技创新在我国受到了前所未有的重视，科技创新任务迫在眉睫，研究人员要坚定地走自主研发的道路。

关键词：科研项目;经费

国家大力支持科技创新，这几年在科研方面投入了大量的资金给研究所、大学、国有企业、民营企业。为有效监管科技经费，使科技经费真正用到实处，科研项目结题审计也越来越严谨，现从以下几个方面探讨科研项目结题审计思路。

一、审计前了解阶段

（1）进场审计前了解科研项目承担单位、参与单位基本情况，包括单位所处行业地位、科研技术优势，科研项目产业化现状及趋势，并关注这些单位在项目研究期间发生合并、分立、调整、更名等情况。

（2）了解项目基本情况，政府科技部门和项目承担单位均会签订《科技计划项目任务书》或《科技计划项目合同书》（以下简称“任务书”），内容包括项目名称、计划类别、项目承担单位、项目实施内容、项目考核指标、项目进度和阶段目标、项目经费预算、项目负责人及主要研究人员。

（3）了解项目是否发生变更，比如参与单位变更、主要研发人员变更、项目预算变更、项目延期等，关注项目变更有无进行审批。

二、现场审计阶段

（1）获取与项目相关的资料，包括项目资料和财务资料，其中项目资料包括任务书、项目变更审批表、研究成果（专利、论文、获奖证书）、项目实施情况、产业化情况，研发团队成员名单;财务资料包括报表、明细账、凭证、财务制度、专项经费管理办法。

（2）核对专项经费到位情况，获取专项经费的银行进账单，判断到位金额和到位时间是否与任务书一致，对重大差异查明原因。

（3）核对专项经费到位记账凭证，确保已纳入单位会计账并设置明细科目单独核算，专款专用。

（4）核对专项经费转拨情况，获取专项经费转拨的银行付款单，判断转拨金额和转拨时间是否与任务书一致，对重大差异查明原因。

（5）核对专项经费使用情况，专项经费的使用有严格的预算，包括直接费用和间接费用，直接费用一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、人员费、专家咨询费;间接费用一般包括单位管理费、水电费、人员绩效等。项目专项经费的使用都要经过项目负责人批准，财务审核支出证据完整、真实、准确后方可进行支付。

设备费、材料费、测试化验加工费审计思路：审核购入设备是否与项目相关，现场盘点设备，核对设备名称、规格型号等;材料有无存在虚增数量、多开发票金额的现象，测试化验有无结果报告，特别是单位内部的化验费用，要查询相关资料，比如化验样本、使用仪器设备、上机时间等，以判断其真实性。审核上述费用支出时均需核对采购合同、发票、银行付款单等。

会议费、差旅费、国际合作与交流费审计思路：审核是否与项目相关，参加会议或出国交流有无邀请函、参会人员是否项目团队人员、会议主题等。

劳务费、人员费、专家咨询费审计思路：参与项目研究的研究生、博士后、访问学者以及项目聘用的研究人员、科研辅助人员等，均可开支劳务费，审核重点是这些聘用人员在项目中负责的具体工作、工作时间，工作成果、劳务费的支付标准等;支付给在职项目团队人员的奖励补贴，则在人员费开支;专家咨询费的支出要严格把控，分清是项目验收时聘请的专家还是单独就某研究领域聘请的专家，核对验收会签到表、专家职称证、专家意见等以判断是否真实支出。

单位管理费、水电费、人员绩效审计思路：这些费用属于专项经费间接费用，审核是否在核定的预算内列支，单位管理费提取比例不要超过相关专项经费管理办法规定的最高比例。

三、形成审计结论阶段

在实施恰当的审计程序后，从以下几个方面得出审计结论：

（1）科研项目承担单位是否按照任务书和预算书（含调剂后的预算）執行预算，预算调剂是否符合科研项目资金相关法律法规的要求，专项经费是否及时足额到位。

（2）科研项目承担单位是否建立健全项目资金内部管理制度，项目经费相关的内部管理主要包括：资金管理、经费支出审批、财务报销管理、会计核算、外拨经费管理、资产管理、采购管理、合同管理、劳务费、会议费、差旅费管理、绩效支出管理、结余资金管理等。

（3）科研项目承担单位是否按照适用的会计制度对科研项目经费进行核算和管理，将科研项目经费纳入单位财务统一管理，对科研项目经费单独核算，专款专用。

（4）科研项目承担单位是否严格按照经费开支范围和标准办理和列支项目经费支出，是否存在重大违规支出事项， 重大违规事项通常包括： 截留、挤占、挪用项目经费; 违反规定转拨、转移项目经费;提供虚假合同、发票套取项目经费。

（5）对于发现的问题，引用有关制度规定，提出审计建议;对于项目在执行过程中，存在中期检查、巡视检查等发现需整改的问题，披露整改情况。

随着国家鼓励科技创新的力度加强，科研项目专项审计在审计中占的比重越来越大，审计科研项目要深入、细致，从经费支出与项目研发相关性方面着手，剥丝抽卷，力保科研项目经费真正用到研发、用到实处。

参考文献：

[1]《中国注册会计师独立审计准则》.

[2]《中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引》.