吴丹丹

摘 要：在企事业单位经营管理中内部控制是一项有效的管理措施，能够有效监督和调整企事业单位的各项经济活动，并以此为基础形成一种制约的机制和体系。企事业单位单位实施内部控制的主要目的是为了保证运营管理的合法性与合规性，保证资产的安全性与完整性，确保会计信息的真实性、可靠性，从而全面提升企事业单位的运营效率。小型工程项目是一种委托承包或自行建造的活动，项目的实施需要支付一定的费用，并严格遵循相关的流程在规定的时间内符合合同对工程项目质量的要求、提前制定的标准等予以完成。因此，本文将就行政事业单位小型工程项目的内部控制与监督进行探讨，旨在为提升行政事业单位对小型工程项目的监督效率和效果提供有价值的参考。

关键词：小型工程项目，内部控制，监督，有效策略

一、引言

市场经济的飞速发展加大了对固定资产的投资力度，同时也带动了工程项目的蓬勃发展。由于工程项目涉及多个主体，这些利益关系在不同程度上都想要对工程项目进行了解或参与管理。目前我国工程项目内部控制管理与监督正处于初级阶段，在理论方面还不健全，相关方法还不够明确，内部控制与监督的深度还很难确定，正是由于这些不完善导致工程项目在实施过程中风险无处不在。因此，小型工程项目的开展与顺利完工，内部控制发挥着极为重要的作用，它能够有效保障工程项目资金的安全性、规范性、高效使用。对小型工程项目的内部控制是从前期设计、招投标、组织施工，一直到工程竣工交付的所有经济活动管理。这项工作不仅仅是财务部门的工作，它涉及到多个部门和不同的环节，包括工程建设、设计、监督、施工、供货等。

二、小型工程项目内部控制与监督中存在的问题

（一）内部控制制度缺乏健全与完善

目前我国大部分行政事业单位结合自身的实际状况构建了内部控制制度，但是从整体上看，这些制度的健全性与完善性值得商榷。缺乏科学性与健全性的内部控制制度很可能导致小型工程项目在建设过程中出现各种问题，再加之并不熟悉和了解相关的建设法律法规，造成了很多“三边”或“多边”工程，如：有的行政事业单位的小型工程项目边勘察、边设计、边施工;缺乏健全的、完善的“三重一大”项目决策制度;工程结算的金额严重超出了概算的标准。

（二）内部控制制度的实施细节缺乏明确性、职责不清晰

由于缺乏科学而健全的内部控制制度，导致内部控制程序和方法不恰当，内部控制制度在实施过程中细节不明确、职责不清晰，导致一些工程在后期出现了较多的拆改现象，资源严重浪费。例如：某行政事业单位在工程项目内部控制的实施细节方面还存在很多的不足，虽然在内部设立了相应的工程项目内部控制体系，但是在管理中还存在很多漏洞，成立的工程项目部门并不受其他职能部门的监督，甚至是工程部门的分管领导在一些方面的权利大于财务部门的管理人员;另外，由于有的行政事业单位并没有具体的划分相关的管理部门，出现了工程项目管理人员权责不清、岗位不明，大大降低了管理效率。

（三）小型工程的结算与决算审核主题不明确

财务结算的具体规则没有，或是参照政府投资的结转办法完全不适用。

竣工项目的财务决算、工程造价、工程竣工图这三项是小型工程项目在竣工决算阶段的主要内容，但是在一些行政事业单位中由于缺乏完善的财务结算规则，或者是参照政府投资的结算办法，导致结算与决算的审核主题不明确。例如：由于并未将所有的内容包括在内从而使得竣工结算不完整，究其实质主要是由于一部分行政事业单位的工作人员只是对工程的决算进行了编制与审核，对工程造价并未进行科学的比较和分析，由此而得出的决算结果无法准确的衡量这项工程项目的造价是否已经超出预算，也并未充分认识到该预算在工程项目中的重要职能作用。再例如：有的工程项目缺乏事后评价。行政事业单位应该通过对陆续竣工项目的不断评价从中找出已经竣工，但是并未达到进度目标、预算目标、治疗安全管理目标的真实原因，并以此为基础不断对本公司的工程项目内部控制进行改进与完善。但是由于缺乏这一环节的评价，使得无法对项目责任人真正追究其职责，内部控制活动的严格执行也并不到位。

（四）工程竣工完工后产权不清晰、移交不及时

由于有的单位竣工结算流程不完善、不全面，导致后续的程序施工单位不知道怎么走，财产管理和资产管理部门职责不清晰，没有明确的办法和规定结转流程。有的事业单位在工程竣工后由于相关制度匮乏，出现了产权不清晰、比较不及时的问题。

（五）工程资料的归档问题重重

工程管理人员存在失职行为。例如：有的行政事业单位在项目审批文件中出现了管理人员保存不利的问题，对合同资料缺乏管理。造成这一问题的主要原因是由于在一些事业单位中工程管理人员频繁更换而引发的。在信息传递方面目前一些公司并未构建一套完整的办公系统，信息的沟通方式只是通过电子数据传送、书面沟通、口头沟通等方式来实现。由于信息沟通不畅导致工程资料信息的传递也并不顺畅。例如：某行政事业单位的工程部门员工总是手拿一大堆工程资料到财务部门办理相关的业务，而在办理过程中稍不注意就会导致工程资料等文件的丢失，当该行政事业单位在周会上对职责等相关问题进行讨论时出现了工程部门与财务部门相互推诿、都不愿意承担责任的问题。

三、优化小型工程项目内部控制与监督的措施

（一）构建良好的内部控制环境

内部控制的有效实施离不开营造的良好内部控制环境。因此，各行政事业单位应结合自身的实际状况不断优化内部控制环境，并将本单位的文化理念、战略发展目标、未来的发展愿景等融合到各项管理制度中，并真正落實到位。而缺乏良好内部控制环境的内部控制制度形同虚设，行政事业单位内部控制环境的营造可以从：文化建设、人力资源及员工管理制度、内部控制组织机构的构建等不同的方面予以完善。

（二）进一步完善小型工程项目的信息披露

这就要求行政事业单位必须结合自身的实际状况，构建科学而完善的小型工程项目信息披露制度。同时，结合环境的变化和国家政策的规定不断完善、规划信息披露制度，在确保信息透明度的同时，从根本上消除不准确的陈述、虚假信息，使信息能够得到不同方面的监管。信息的披露主要包括：内部监督管理制度的确立、完善与执行情况，资金的运营情况，会计核算业务的实际操作情况，工程项目的招标、进度等是否符合预算。

（三）在行政事业单位内部强化独立内部监督

完善的内部监督制度是实施小型工程项目内部控制中不可或缺的主要内容，缺乏内部监督制度也就使得内部控制的设计与执行失去了保障。应将小型工程项目内部监督制度的构建重点集中在：制定的内部监督制度是否能够适应业务流程的执行情况、是否符合目前本单位的实际经营状况、是否能够对内部控制的执行起到长久而良好的辅助作用。因此，完善的内部监督机制能够使行政事业单位的发展更具有可持续性、更健康。

（四）建立畅通的信息沟通系统

缺乏信息的传递和反馈，管理者就不能做出相应的抉择，也就无法对本单位的财力资源和物力资源等进行良好的控制。由于工程项目的特殊性对专业和经验方面提出了较高的要求，因此，只有建立畅通的信息沟通机制才能保证行政事业单位内部控制得以顺利实施。另外，行政事业单位还可以构建小型工程项目招投标数据库。

四、结束语

综上所述，小型工程项目的建设必须以内部控制和监督为基础，结合实际状况逐步解决其中的问题，同时采取有效的方法，针对存在的问题找到相应的解决之策，以此来确保工程项目的顺利实施，从根本上真正提升工程项目管理水平和工作效率。

参考文献：

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[2]张锡春.基建工程投资内部控制审计方法与思路分析[J].财会学习，2019（10）.

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