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国有企业内部控制中的问题与对策

2020-07-29钱惠珠

中国民商 2020年6期
关键词:内部控制国有企业

钱惠珠

摘 要:2019年世界经济增速下调至3%这是自2008年国际金融危机爆发以来的最低水平。在同样的经济背景下,服务业却能在全球范围内保持良好的增长势头。这与相关企业内部的财务控制有着一定的直接联系。财务内部控制有助于国有企业实现经营发展目标,从而确保企业会计信息的精确性及真实性,保证经营活动的顺利展开。但在财务内控管理过程中会存在一些阻碍其运行和发展的因素,本文针对这些因素展开深入研究,意在找到合理的解决方案。

关键词:国有企业;内部控制;问题与决策

一、内部控制对于国有企业的意义

内部控制主要包括管理内部控制和财务内控两种,本文主要研究的方向是财务内部控制,财务内部控制主要是指企业财会部门为了规避出现财务侵吞和多种违法现象,未来确保企业财务的安全而制定的相关程序及管控措施。通过实施有效的财务内部控制,可以不断强化现金交易的业务、记录及报表的精确性。内部控制人员是由无权经营现金和签发支票的第三方人员担任的。财务内部控制的作用主要包括以下几个内容:

(一)提高会计内容的可靠性

决策层在战略制定过程中,面对多变的市场竞争,怎样进行有效经营。所有的前提都是以各种企业信息的掌握为基础的,内部控制制度是提高获取相关企业信息的重要手段。

(二)保护企业财产的完善性

财务内部控制制度通过使用合理的方法主要对资金的收支情况、结余情况以及企业所需物资及资产的购置、核查、保存及销售等各环节的工作内容进行有效的管控,从而有效避免出现舞弊、贪污等违反行为的发生,确保企业各项财产的完善性。

(三)为审计工作提供良好基础

审计监督工作的开展需要以准确真实的会计数据信息作为主要依据;其主要用于检查错误、发现缺陷、评估经济效益及价值等。国有企业只有确保财务内部控制制度的完善性,才能促使这些监督内容可以顺利进行。

本文通过对相关财务内控制度的深入剖析,为提高企业核心竞争力,以及企业能够在市场竞争中稳定高效的经营提供策略和解决方案。

二、内部控制在国有企业中遇到的问题

内部控制在国有企业中会遇到很多内容相对突出,结构相对明显的常见问题。本章节为大家找出这些问题并对问题发生的原因和背景进行剖析。

(一)大權独揽

这里有个关键词叫作“内部人”。存在一些企业因为主管部门的监督不力,导致“内部人”直接参与企业的战略决策,掌握企业实际控制权。通过对公司的控制追求自身利益损害集体利益。在大权独揽且缺乏制衡的情况下,很容易造成内控制度形同虚设从而出现徇私枉法的情况。

(二)财会基础工作不到位

主要分为两点,一个是财会人员相关专业能力较差,二是存在企业为了追求短期利益指使会计做假账,伪造会计凭证。根源在于会计从业人员没有良好的会计职业道德自身素质不过硬。

(三)外部监督缺乏力量

《公司法》、《国有企业资产法》等一批法律法规的相继出台为外部监督的顺利开展奠定了法律依据。但仍然存在部分企业受环境和体制多种因素的影响,无法充分发挥外部监督功能。各种监督功能的频繁交叉、标准不一、管理分散、各行其是,都使得企业不能有效地形成监督力量。在面对不规范的管理内容时,缺乏管理权威和力度。

三、如何有效地进行内部控制

(一)产权制度内部改革

董事会在内部控制制度的建设和完善中有着十分重要的作用,因此董事会权力结构的强化程度直接影响到国有企业内部管理建设,并在此基础上合理地进行组织机构的设置。加强企业经营过程中对占有重要地位的部门和环节的相关控制力。避免权利和责任互相影响互相重叠。以所有者代表、政府专门机构以及社会中介组织和职工个人代表组成的监督部门,用来实现财务监督和控制。监督内容应包括;领导层的经营业绩和管理水平、国建经营目标、维护国家权益的情况、企业财务报告、盈利水平、经营方针和重大经营决策的情况。

(二)加强内控制度的建设

1、提高财务内控管理制度建设的重要性

企业高层领导与各级管理者需要提高对财务内控管理的重视度,可以通过与先进企业交流与外部培训的方式,加强会计人员素质能力提升并向管理会计转型。

2、优化财务内控制度

企业应加大对财务内控制度完善和优化的能力,缺乏灵活性和适应性的制度应该全面被淘汰。对企业实行动态化管理,保证财务内容的真实有效避免失真。通过对真实内容的管理,确保有足够的力量约束企业财务管理中出现的一些逾矩行为。在企业经营发展中,制度管理应该与企业需求和外部经济形势相互协调,例如:构建内控稽查小组,根据形式变化和需求,不断地优化内控制度,确保内控制度同当下企业发展目标一致。定期开展财务分析,业财融合分析,通过对相关内容的分析了解与同行优秀企业在经营指标上的差距,从中对比、检验制度的合理性,针对相关缺陷进一步完善制度内容,为企业经营规避风险,保证企业盈利能力进一步提升。

3、企业需要在财务内部控制管理中加入制度缺陷认定制度

企业通过对资产管理、成本预算、税费筹划、会计核算等各个岗位职责、标准及考核等工作落实,来发现存在与财务内部控制制度中的缺陷,从而找出财务内部控制制度机制中的不足,并针对所发现的问题制定相应的措施,确保企业财务内部控制体系得到有效完善。

4、制定风险防控管理制度

需要增设关于风险评估与风险预防方面的内容。首先需要确保风险制度中有关与企业风险认定、辨别、评估等方面的规定,为企业制定风控策略提供依据。根据风险控制的实际需求,企业的财务内部控制制度还需要以企业的经营生产目标为前提,对企业内各部门及相应职位的职责进行具体的分工,保障各职位职权的清晰度。

(三)建立内审机构

国有企业内部审计工作可以帮助决策者更好地认识公司的控制环境、会计系统是否运行正常和控制制度防范风险方面,从而更有效地保证公司资产安全和检查信息的真实性和准确性。以下内容为具体构建方式。

1、审计原则

内部审计人员必须独立于被审计活动,以便能够公正地履行职责;内部审计人员在执行审计过程中,应该坚持客观公正的原则,不受他人意向支配。审计报告中提出的问题必须证据充分,有据可依。严格制定审计制度的各项规定,审计监督是审计的重要职责,同时注重服务意识,通过提供审计咨询的方式,协助各级管理人员有效地履行职责。

2、部门设定

公司施行内部审计制度,设立单独部门审计部。审计部运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理适当性和有效性,以促进管理完善治理、增加价值和实现目标。审计部门和审计人员依法独立行使审计监督权,受法律保护。审计人员应该具有守职、公正、保密的职业道德。

3、审计部门和人员

審计部向董事会汇报工作,在公司党委、总经理的领导下开展工作。审计部负责人按照公司党委管理干部程序进行任免。审计部门建立职业化、专家型的内部审计队伍,配置适当的内部审计人员。内部审计员应当具备相应的专业知识和工作经验。

以上内容为内审机构建立基本纲要,具体细节不做赘述。

(四)实行会计委派制

1、对国有企业派遣会计负责人

主要对国有企业的资产活动进行有效监管。派遣责任人的形式主要是为了确保会计监管的相应人员与被监管的企业没有经济利益的联系。从而有利于企业财务和审计工作的有效开展。

2、实施会计委派制的效用

可以消除会计工作人员与企业管理人员存在的利益关系,进一步明确自身的责任,确保内部控制机制有效开展。

四、结束语

作为国有独资企业,财务内部控制的管理就是对国有资产的管理,管理体制的发展也是国家经济体制发展。现阶段的国有企业正向着集团化高度集成化的方向发展。在这样的大趋势下,只有构建合理高效的内部管理控制制度,加深管理者对企业内控的认识,构筑风险保障配套制度,完善监督管理。才能使我国国有企业在经济发展中不断进步,在全球经济的背景下开拓创新。

参考文献:

[1]周悦.国有企业内部控制中的问题与对策[J].纳税,2017(24):104.

[2]马彩雪.探讨国有企业内部控制管理中存在的问题与对策[J].当代会计,2016(9):40-41.

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