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浅议煤炭企业固定资产内部控制问题及解决措施

2020-07-29方琳娜

财会学习 2020年21期
关键词:固定资产煤炭企业解决措施

方琳娜

摘要:在社会经济快速发展的背景下,煤炭资源作为我国资源结构的重要资源,矿井生产规模不断增加,固定资产投入越来越多,在整体投资比例中占有较大的比例。在煤炭企业固定资产管理中,如果缺少有效的内部控制措施,会使得固定资产管理比较混乱,从而导致固定资产流失,影响固定资产管理质量和水平,对煤炭企业竞争力和未来发展有着较大影响。因此,需要深入分析煤炭企业固定资产内部控制的问题,采取有效的管理措施,提高固定资产管理水平。本文分析煤炭企业固定资产内部控制的问题,提出几点有效的解决措施。

关键词:煤炭企业;固定资产;内部控制;问题;解决措施

引言

煤炭企业发展中的固定资产来源比较广泛,加强固定资产管理,保证其科学性和合理性,推动煤炭企业的进一步发展。固定资产主要有国家投入资产、购置资产等内容,内部管理内容比较多,环节比较复杂,对煤炭企业管理提出新的要求。在煤炭企业中固定资产所占比例较大,加强固定资产内部控制,提高资产利用率,不断提高煤炭企业资产管理水平,提高煤炭企业的经济效益。

一、煤炭企业固定资产管理中的问题

(一)新旧设备更新出现旧设备闲置问题

随着科学技术的发展,煤炭企业设备不断更新,旧设备逐渐被新设备取代,旧设备闲置问题成为固定资产管理的重要问题。煤炭生产技术和工艺的革新,旧设备难以满足生产需求,使得旧设备闲置问题更加严重。根据煤炭企业生产的安全要求,需要对旧设备进行更换。相关部门对旧设备处理流程了解不足,使得旧设备处理不合理。管理部门对旧设备处理不够重视,使得煤炭企业固定资产流失。作为管理人员,在决策中出现失误,盲目购买新设备,使得旧设备不断积压,导致企业资金出现紧张状态。

(二)人为方面因素导致管理效果不佳

煤炭企业固定资产管理中,由于管理人员方面因素影响,使得管理工作难以顺利开展。目前,煤炭企业效益逐渐变差,财务人员相对较少,同时需要兼职固定资产管理工作,导致岗位职责不够明确的情况。由于缺少规范性的固定资产管理制度,非机电设备职能部门缺少相关管理人员,存在权利空白或者权利重叠的情况,使得管理结构不够科学合理,固定资产账目不够清晰,存在相互推诿责任的情况。由于对内部控制工作认识不足,使得内部监督工作缺少力度,影响监督工作效果。由于人为方面的原因,在固定资产管理和使用中缺少严谨性,出现固定资产过剩或者不足等问题,内部监督的形式化,没有定期开展固定资产清查工作,使得固定资产管理越来越混乱。

(三)考核制度不够健全

煤炭企业固定资产管理中,需要注重考核机制的完善,对管理者和企业经营具有一定的约束力。目前,我国煤炭企业考核机制并不完善,偏重于成本费用、产量、质量以及安全等层面,忽视绩效考核等内容。部分煤炭企业虽然可以取得较高的经济效益,但是,在固定资产管理中有着一定的问题,固定资产缺少深层次发掘,固定资产清算缺少全面性。必须加强固定资产监督和控制,推动煤炭企业实现可持续发展。同时,由于煤炭企业考核制度不够完善,考核缺少精细化,缺少责任意识,影响煤炭企业固定资产管理水平。

(四)现代信息技术利用不足

随着信息技术的发展,信息技术在各个领域中普遍应用,并且有着非常重要的作用,推动各个行业领域的发展。煤炭企业固定资产内部管理和控制中,对信息技术利用程度不高,管理方式较为落后,难以满足新时期固定资产管理需求。通过固定资产管理中存在滞后性现象,影响精细化管理措施的开展,使得固定资产利用不足,存在较为严重的浪费问题。

(五)各部门之间配合度不佳

煤炭企业固定资产内部控制中,不仅仅是相关职能部门的职责,也需要其他部门的配合,发挥每个部门的作用。煤炭企業运行中,每个部门仅仅做好自身部门的职责,缺少部门之间的交流,相互之间协调和配合不足,使得固定资产内部控制缺少合理性,在硬件设备管理和使用中缺少合理性。煤炭企业相关设备对环境有着一定的要求,在移交过程中存在一定的问题,如移交手续不足,或者是口头移交等,设备管理和使用部门在使用和存放设备时,没有在固定资产管理部门做好备案,使得各项管理工作存在漏洞,导致固定资产管理较为混乱,影响管理工作质量和水平。

二、煤炭企业固定资产内部控制的有效策略

(一)明确固定资产内部控制制度和流程

首先,优化固定资产获取环节和流程。煤炭企业固定资产内部控制中,加强固定资产获得环节优化,在预算和投资方面,根据相关的法规制度,明确预算变更权限,对于50万以下的变更数额,经过经管会的审批,如果数额比较大,或者年中变更调整时,需要上报相应的董事会,经过其批准通过,优化固定资产获取流程规范。对于重大项目或者资本化的行为,可以通过经济性原则明确投资数额,如果数额在100万以上,需要聘请具有资质的专业中介机构,制定详细明确的项目建议书,完善可行性研究报告,优化申请报告和初步设计报告。同时,需要随时追踪项目的实际情况,在项目结束之后,将相关评价报告抄送,传送到董事会,达到经验积累以及培训目标,结合预期不同情况开展相应的审查分析,形成相应的报告。

其次,强化固定资产清查工作。在煤炭企业固定资产清产中,需要制定完善的清产制度和盘点制度,根据相关的清查、盘点方式,保证固定资产清查和盘点更加细致。在具体的清查工作中,针对存在的问题采取有效的改进措施。针对由于财务人员生产技术和工艺等知识不足出现的问题,采取有效的防范措施,成立相应的专业小组,包含财务、工艺、规划以及设备等人员,保证专业小组内部包含固定资产盘点的各个部门,每个部门人员应当在两人以上,以小组独立成员作为整个盘点工作的具体责任人,在清查盘点中,针对固定资产状态及时采取会计操作,每年需要进行两次以上的不定期盘点清查工作,对于发现的规定资产变动以及其他问题,需要及时向上层报备,追踪其处理结果的同时,针对固定资产情况做出准确的会计处理措施。

最后,优化固定资产处置工作。煤炭企业固定资产管理中,需要做好相应的处置工作,根据制定的固定资产处置方式制度,更加细致地开展固定资产清查工作,针对提出的问题采取有效的解决方案。对于闲置的固定资产,做好相应的审核评估,结合评估决定是采取封存措施还是回收措施,如果需要封存需要根据相应的制度开展封存,回收时,需要对其价值做出全面的评估,提高其资产收益。部分固定资产需要采取报废或者卖出方式,财务部门核算和固定资产管理部门采取相同的处置方式,做好处理结果的上报工作,开展相应的备案措施。

(二)加强人员的培训和考评工作

在很多企业员工存在的问题,同样在煤炭企业内部存在,仅仅依靠若干制度或者工作流程,难以有效解决此种问题,此种问题也并非短时间内可以解决。为了能够更好地解决固定资产内部控制问题,需要加强员工培新和考评,有效改善固定资产内部控制环境,借助有效的培训措施提升人员业务能力和个人素养。在具体的培训中,需要结合员工层次的不同,采取针对性的培训方式,实现员工素质和能力培养目标。在具体的培训中,将管理和财务等岗位技能融入固定资产内部控制培训中。在培训的同时需要开展相应的考评工作,保证每个人都可以真正理解和掌握培训内容,结合培训内容采取多样化的考评方式,保证员工培训效果。在具体的员工培训中,可以采取专业技能讲座方式,促进管理人员整体素质提高,保证固定资产管理效率。在员工培训中,将日常审计和专项审计有效融合,强化固定资产经济效益,有效规避各种资金风险,提高固定资产管理能力,明确各项管理责任制度,完善奖惩措施,调动员工工作积极性。

(三)加强内部监督和考核

煤炭企业固定资产内部控制中,需要构建独立的内部控制审核机构,相对于财务审计和管理工作来说,固定成本内部控制的范围更加广泛,有着非常完善的管理流程,注重风险防范意识提升,以管理工作和风险控制作为基础,优化审计工作,结合内部控制的具体财务报表,确保内部控制的真实、可靠。煤炭企业固定资产管理中,依靠会计师控制审计的同时,还需要独立的内部控制部门,保证监督和审计工作的顺利,及时纠正内部控制中的问题,保证煤炭企业可以正常的运行。同时,考虑外部市场变化的情况,优化煤炭企业管理和业务情况,构建完善独立的内部审计和管理机构,保证固定资产管理质量。构建完善的内部监督制度,想要保证内部监督和评价,需要构建相应的内部控制设计和管理部门,不断完善内部控制审计制度,保证内部控制监督精细化和制度化,做好内部审核和频次和方法控制。在工作流程和方法的选择中,需要加强各个部门的协调和统筹,对煤炭企业各个环节风险进行控制,制定更加完善的決策,促使内部控制方案的改进和完善。通过内部控制制度的强化和完善,加强固定资产内部控制,提高煤炭企业的经济效益。

(四)有效利用现代化信息技术

随着信息技术的发展,在社会各个行业和领域普及,发挥着重要的作用。煤炭企业固定资产内部控制中,应当注重现代化信息技术的应用,引入固定资产管理各个层面,利用相应的软件系统,满足固定资产管理需求,加强固定资产的统一管理,如固定资产的使用、出入库、转让以及报废等等,可以及时发现固定资产管理的薄弱环节,针对漏洞问题采取有效的控制措施。作为煤炭企业,需要充分利用现代化信息技术优势,加强固定资产的内部控制,明确各种类型固定资产的关系,采取有效的监督管理措施,实现固定资产的精细化管理。借助现代化信息技术,构建高效的双向沟通方式,帮助财务人员全面了解现场情况,掌握固定资产动态,促使管理和核算工作的融合,保证各项工作顺利开展,确保核算工作有效开展,提高固定资产管理效率。

(五)强化闲置设备利用效率

在煤炭企业固定资产内部控制中,提高闲置设备利用效率,有效解决设备闲置问题。在具体内部控制中,可以通过经营租赁的方式,将设备状态良好的设备充分利用,通过合理、合法的方式进行租赁,避免煤炭企业固定资产的流失。在租赁之前,企业内部保价小组需要对租赁设备进行资产评估,根据其市场价值以及用户能力,制定科学合理的租赁价格,了解设备的使用需求,做好相应的租赁宣传工作。同时,做好闲置设备使用、报废等情况的统计,分析闲置设备的替换和优化潜力,为设备租赁做好准备。在闲置设备改造的过程中,有效利用先进的科学技术,促进闲置设备采掘工艺的改进,保证闲置设备使用的安全性和可靠性,提高闲置设备利用率。同时,煤炭企业需要拓展对外投资渠道,构建良好的投资筹资平台,解决煤炭企业的资金紧张问题,促进煤炭企业固定资产管理水平。

结语

煤炭企业固定资产内部控制中,其主要问题是内部控制管理制度不完善,员工水平能力不足,监督制度不够完善等,想要保证固定资产内部控制的质量,需要根据固定资产管理情况,开展系统化和流程化管理,提高固定资产内部管理水平,加强标准化流程构建,借助采购和升级方式,逐渐替代报废方式,形成良好的固定资产生命周期。同时,加强人员考核工作,保证人才专业能力和素质,有效落实员工岗位责任制度,促进两者有效结合,不断提升员工技能素养,保证固定资产制度的贯彻落实。

参考文献:

[1]张芳.煤炭企业固定资产管理精细化的对策[J].财会学习,2019(35):192–193.

[2]赵宇强.国有煤炭企业固定资产管理存在的问题及对策思考[J].国际公关,2019(10):199.

[3]马西铜.煤炭企业“固定资产”内部控制问题及对策研究[J].产业与科技论坛,2019,18(20):257–258.

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