国贤花

摘要：行政事业单位虽然与企业不同，它们没有竞争的压力，但是对于任何单位来说内部控制都是不可或缺的，而财务内控作为其中一项重要工作，关系到行政事业单位正常运转的基础保障。本文以财务内控管理所发挥的重要价值为出发点，深入分析探讨单位在有关工作中存在的不足之处，最后给出如何加强财务内控管理的对策建议，规范并强化行政事业单位财务内控管理工作执行。

关键词：行政事业单位;财务内控管理;内部控制;财务风险

引言

财务工作是行政事业单位重要工作之一，而与其有关的内部控制工作也同样重要，有效的财务内控管理能够防范财务风险发生，能够帮助单位正常运转，发挥其应有的社会职能。因此，重视并关注财务内控管理的执行效果和工作价值非常关键，行政事业单位需要投入更多精力。

一、财务内控管理在行政事业单位中的重要性

执行落实到位的财务内控管理，可以运用完善的制度和优化的工作流程发挥对行政事业单位各项财务工作的有效约束，防范不规范行为风险的发生，发挥其价值。

一是，可以保障单位各项工作职能的正常履行。通过规范的财务工作流程和内部控制工作，做好财务内控管理，可以保障行政事业单位内部工作之间的衔接，保障工作所需财务资源的合理配置，提升各项工作效率，充分发挥行政事业单位自身的社会职能。

二是，可以确保单位会计信息质量。会计核算是单位财务工作的重中之重，而保障会计核算的规范性，以及所生成财务数据的真实准确性就成为财务内控管理的关键工作之一。通过对工作制度和流程的遵守，确保账务处理的及时性和准确度，杜绝舞弊行为的发生，从而确保单位会计信息质量符合要求。

三是，有效防范财务风险及其他风险。一方面财务内控管理工作能够提高单位的资产使用效率和资金安全，避免各环节财务风险的发生;另一方面执行有效的财务内控管理工作能够培养单位上下的责任意识和风险意识，能够有效防范腐败问题，保证工作的合规性。

四是，帮助行政事业单位提高整体财务管理水平。执行有效的财务内控工作能够规范单位各项财务工作，例如资产的购置、使用和处置，预算编制的科学合理、成本控制的有效性和绩效考核的公正客观等，进而提升各项工作质量和效率，提高整体财务管理水平。

二、行政事业单位财务内控管理工作现状

（一）财务内控制度设计需要量体裁衣

实际工作中内控制度的建设不缺乏，但是制度是否全面，是否具有实际可操作性，是否与单位实际需求相匹配也需要行政事业单位重点关注并解决。在工作中，有的行政事业单位制定财务内部控制制度有应付工作或是检查中不被扣分的动机，因此在制定相关制度时没有经过充分的调研论证，仅仅是借鉴他人的有關制度，而其并不完全适用于本单位情况。只关注了制度建设这项工作本身而忽视了其与单位具体需求的契合度和具体执行效果，也就无法发挥财务内控制度应有的功能。

（二）财务内控落实不到位，执行力度不够

适用且具有实际操作性的制度是财务内控管理开展的依据，但直接决定该项工作价值的是制度是否被执行到位。而在实际执行过程中，行政事业单位容易出现或是存在制度执行不到位、计划落实不到位的情况。而造成这些不足的原因，可能是由于本身财务内控制度和工作流程设计不符合工作实际，使得实际工作过程中的管理审批等存在漏洞，管理较为粗放而引发财务风险;也有可能是由于行政事业单位权责利分配不合理，人员责任不清晰，从而造成人员职责履行不到位，甚至会出现部分工作无人去做的现象，监督考核机制缺位最终导致工作出现变形。

（三）对财务内控管理工作的监督考核不完善

要提高财务内控制度的执行力和效果，必须要规范行政事业单位各项相关工作，而仅靠制度约束和员工的自觉性是远远不够的，必须要有专门的监督考核机制才能提高工作的效率和规范性，而行政事业单位在监督考核工作方面还有待进一步强化。在实践中单位对于财务内控工作的监督考核缺乏科学的评价指标体系和监督审查方式，一方面体现在评价指标不完善或是无法体现真正工作的贡献和价值，无法起到激励约束作用;另一方面体现在审核监督的独立性和实效性有待提升，监督审核人员专业性不足、工作浮于表面，无法起到对财务内控工作的有力监督。

（四）财务内控管理工作缺乏创新

随着社会以及科学技术的不断进步，行政事业单位财务内控管理工作也需要改变和创新，因地制宜以适应最新的时代趋势和工作要求，及时调整工作策略，创新工作方式方法。在工作实践中，行政事业单位工作按部就班，缺乏方式方法的有效创新，工作应对能力有待提升，财务内控工作人员专业性也有待提升，从而才能够从行政事业单位长远管理效益出发，提高工作的灵活性。

三、行政事业单位加强财务内控管理的工作策略

（一）从实际出发，提高财务内控制度的适用性

合适的才是最好的，行政事业单位为了强化财务内控管理工作的价值意义，首要条件就是保证财务内控工作开展所依据制度的适用性，这样才能保证相关工作符合单位实际工作需求。

首先，行政事业单位制定的财务内控制度必须经过深思熟虑和细致调研。不管是制度的制定还是调整完善，都应该从工作实际出发，经过深入细致的调查和研究，在广泛征求意见的基础上制定适用性和可执行性较强的工作制度。

其次，完善各项工作流程和管理制度。从会计核算、资产管理到成本控制、资金管理，行政事业单位对于各项工作流程和制度都应该优化工作流程，强化审核管理制度。通过规范工作审批权限及程序，确保工作的衔接和规范性，进而防范财务风险。

最后，科学核定人员和岗位，并确保权责利清晰。行政事业单位需要根据需求设定岗位，人员缺失或冗余都不是最佳状态，同时要遵循不相容岗位相分离的原则，实现岗位之间的互相制约和监督。另外，单位还需要明确岗位职责和有关激励约束机制，提高财务工作质效。

（二）加强执行力，发挥财务内控管理价值

确保财务内控管理工作对行政事业单位的促进推动价值，务必要保证财务内控制度按照既定程序得到有效执行，切实发挥财务内控管理的价值和意义。

一是，行政事业单位必须明确工作职责和权力，并以此为基准做好考评和管理。在细化完善财务内控制度的前提下，加强对各项工作执行情况的管理，避免工作无法得到真切落实，在每项工作得到真正执行的情况下，才能将财务内控工作的目标和初衷发挥到极致。

二是，强化对工作的过程管控，实时评价执行情况。这个需要行政事业单位在各项工作推进过程中加强过程管控，促进各项制度规定在实际工作的执行落实，例如财务审批是否符合制度要求，是否存在越权或不规范的行为，是否存在私自调整预算或是虚列费用的现象等。

（三）强化监督考核，优化单位财务内控环境

为了在单位上下形成良好的工作氛围，创建和谐的财务工作内控环境，行政事业单位需要运用客观科学的监督和激励考核约束机制作为辅助手段来促使财务内控制度的落实。

一是，完善财务内控管理工作的监督工作机制。行政事业单位应该从监督岗位设置、人员工作职责、具体工作流程等方面细化监督方案，保证监督对财务内控管理工作内容的全面覆盖，同时确保监督的及时性和有效性。通过监督活动的有效开展和落实，促进财务内控各项管理工作的执行效果，并及时发现需要改善的不足之处，在下一步工作中加以优化。

二是，确保考核的客观公正性，并及时反馈考评结果。行政事业单位应根据工作重点设计考评指标及方法，定期对财务内控工作情况进行评价，并将考评结果第一时间反馈至有关单位和员工，以达到相应的激励约束作用。

三是，增强内部审计工作的独立性。行政事业单位在强化监督的同时还需要注重内部审计工作的独立性，提高内部审计监督的工作价值，并切实起到对单位内部工作的威慑警示，强化财务内控管理的规范性和合规性。

（四）要与时俱进，不断创新财务内控管理方法

要激发工作活力，提升工作效率，新鲜血液必不可少，财务内控管理工作的新鲜血液来自两个方面，即工作的创新和人员的支持。

一方面，行政事业单位要不断创新工作方法和工具。这不只是要求单位工作人员对于工作中发现的可以优化的工作流程及时进行调整，还需要结合工作实际以及社会情况定期重检并借鉴先进工作經验，不断创新，可以从提高工作效率或是优化工作程序等方面入手。而且创新也必须要从实际出发，不能纯粹为了创新而创新，要通过创新给行政事业单位财务内控管理工作带来新想法，推动财务内控高效推进。

另一方面，要注重专业人员的培养，只有专业的工作人员才能够促进财务内控管理工作创新。行政事业单位需要注重财务专业人员、内部审计人员的培养，能够确保人员在工作中充分发挥才能，不断更新知识体系、创新工作方法。同时单位管理者也需要从长远眼光出发，重视财务内控管理工作的推进，投入一定的人力、物力资源推动工作创新。

（五）运用信息技术，实现财务内控管理自动化

现在信息技术的运用已经渗透到各个领域，伴随着各项工作信息化程度的不断提升，行政事业单位在财务内控管理方面也需要顺应发展向信息化、自动化转变，尤其是在财务工作实现了高度依赖财务系统之后。

一方面，行政事业单位应该完善建设财务信息系统，并将财务内控管理融入信息系统。其实财务内控管理渗透并体现在财务工作的方方面面，所以单位可以将各项控制活动嵌入融入财务信息系统中，例如财务风险预警、考核信息反馈等，从各个环节强化内部控制。一来可以减少人工工作量，二来可以提高整体工作效率。

另一方面，建立信息共享平台，打破信息壁垒，实现信息的无障碍交流。行政事业单位可以运用信息技术建立统一的信息平台，整合单位内部的各项资源，实现各项工作信息互通有无，共同推动财务内控管理质效的提升。

结语

财务内控建设是行政事业单位实现社会职能和正常运转的关键性工作，但同时财务内控管理也是一项复杂且细致的工作，需要单位切实提高重视程度，深入研究分析自身财务内控管理的实际情况，查找工作中需要不断加强和完善的细节之处。同时探求有效的工作策略，帮助单位提高财务内控管理水平，提高制度的适用性、加强过程管控提高执行力、创新工作方法、强化监督考核，进一步发挥财务内控管理的意义。

参考文献：

[1]罗智.浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2019（06）：54–55.

[2]林泓孜.行政事业单位财务管理内控体制的建设及风险防范分析[J].财会学习，2019（24）：240–241.

[3]赖爱华.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策探究[J].财经界（学术版），2019（05）：98–99.

[4]姜维维.加强行政事业单位内控管理的做法与价值讨论[J].中国市场，2019（24）：106–107.

[5]欧雪梅.试论行政事业单位内控制度建设存在的不足及解决措施[J].中外企业家，2019（23）：26–27.