王会艳

摘要：在我国新经济环境背景下，煤炭企业集团整体发展不断加快，资金管理趋于复杂，传统的资金管理模式已经无法满足当下的发展需要，资金集中管理模式被越来越多的煤炭企业集团所使用，为煤炭企业集团发展提供了有力支持。本文分析了煤炭企业集团资金集中管理的必要性，阐述了资金集中管理的模式，并提出了煤炭企业集团资金集中管理过程中的存在问题，最后明确了相关的优化建议，为煤炭企业集团资金集中管理的优化提供参考意见。

关键词：煤炭企业集团;资金集中管理;财务管理

引言

资金集中管理是煤炭企业集团进一步发展的有效方式，为煤炭企业集团财务管理及资金管理发挥了重要作用。煤炭企业集团资金集中管理必须结合自身特性实施针对性的优化方案，进而使资金集中管理模式能够真正提升煤炭企业集团资金管理效能，确保煤炭企业集团可持续性发展。

一、煤炭企业集团资金集中管理的必要性

（一）提升煤炭企业集团发展

煤炭集团各下属子公司地理位置较为分散，不同区域的子公司生产经营也不尽相同。经营较好处于成长期的子公司往往需要更多的资金来扩大生产，而发展成熟期的子公司则往往具有较多的现金流而无适合的发展机会，使得资金闲置，降低了资金的利用率。煤炭企业集团利用资金集中管理模式，就能够有效管理并分配资金，使资金使用效率达到最优，避免资金闲置或缺少资金而错失发展机会，这样不仅有利于各子公司的经营发展，提升了资金的使用效能，而且促进了企业集团的整体发展。

（二）减少融资成本

一方面，煤炭企业集团各子公司的发展阶段不同，有的子公司刚刚创立，还属于初期发展阶段，在当地的信用级别不高，融资渠道较少，并且融资成本较高。另一方面，部分子公司处于成熟期，企业发展良好，其在当地的信用等级较高，融资渠道较多，且融资成本较低。煤炭企业集团可以利用资金集中管理模式，利用成熟期的子公司进行融资，在集团内进行资金转移，使创立初期的子公司能够得到资金的同时，融资成本有效降低，整体上使煤炭企业集团融资成本有所减少，确保集团良好发展。

（三）降低财务风险

煤炭企业集团各下属子公司为了扩大规模，部分子公司使用收购或重组等方式，这就不可避免地在扩大规模的过程中，产生相应的财务风险，比如融筹资、担保、内部控制等风险因素，各子公司的财务风险不断积累至煤炭企业集团内部，给集团公司带来较大的财务风险。煤炭企业集团使用资金集中管理，对各下属子公司扩大规模进行有效监管，确保资金的使用规范，有效降低高风险项目的资金使用。另外，煤炭企业集团的资金集中管理能够有效降低财务风险，强化内控，使资金使用更加公开化、信息化，避免资金使用过程中的各类财务风险，确保煤炭企业集团可持续性发展。

二、资金集中管理的主要方式

（一）报账中心模式

报账中心模式是指煤炭企业集团对所有资金行为进行统一报账及收支，具体可以分为统收统支及拨付备用金方式。统收统支指所有资金集中在煤炭企业集团（本部），各下属子公司不建立独立账户。拨付备用金指煤炭企业集团对各下属子公司给予相应数额的备用金，子公司相应资金支付后，以票据凭证在煤炭企业集团进行核销。

（二）结算中心模式

煤炭企业集团设立专属部门，对各下属子公司之间的资金流动进行管理，其具有以下特点：首先，各下属子公司具备独立的银行账户，资金集中在结算中心，但各下属子公司具有资金的所有权及使用权;再者，各下属子公司在结算中心建立资金账户，实现内部资金的结算、借贷、计息等，确保资金收支两条线;最后，结算中心制定资金管理及考核制度，对资金进行统一的规划、结算、分配及考评，确保资金使用效能。

（三）财务公司模式

财务公司模式是指通过银行监管部门批准后，煤炭企业集团所设立的独立子公司，发挥部门银行职能的同时，还具有煤炭企业集团财务管理职能，各下属子公司有着独立的资金使用权，财务公司行使煤炭企业集团资金管控权。财务公司需要具有结算、融资、投资、数据处理及汇总等能力，对大型煤炭企业集团较为适用。

（四）司库模式

司库模式是指煤炭企业集团利用商业银行进行资金管控，对各下属子公司的资金进行管控，并统一规划及集中运作。其主要分为现金池管理和净额清算管理，具有战略规划、多方面融资、现金集中管控、结算集中管控、风险管控、信息管控等功能。司库模式可以有效减少对外融资及汇兑成本，对企业集团外汇管控有明显作用，适用于国际性企业集团。

三、煤炭企业集团资金集中管理的存在问题

（一）缺乏有效的管理职能

煤炭企业集团资金集中管理实际操作过程中，管理部门工作职能缺乏有效性，管理重心有所偏移，主要精力仍然放在以往的资金结算、资金审核、利润管控等方面，没有发挥资金集中管理的职能，缺乏对于煤炭企业现金流质量等方面的管控，导致煤炭企业集团资金集中管理效能无法满足企业的实际需求。

（二）缺乏合理的财务风险管控

煤炭企业集团下属子公司具有地域分散、相对独立等特点，这就使得各子公司的资金管理存在不规范的现象，同时各子公司财务管理人员专业素质参差不齐，容易造成资金使用不当、资金周转率下降、资金管理违规等情况。同时，各子公司借贷业务较为普遍，造成集團内部出现债权人，对资金集中管理造成不良影响。各子公司间的借贷关系，使煤炭企业集团内部同时存在债权人及债务人，导致债权方不能完善地行使监管行为，如果债务方企业由于经营及资金管理问题，出现到期无法还款的情况，因为隶属于同一集团，债权方企业将无法有效获得欠款。

（三）缺乏有效的预算管理

部分煤炭企业集团各下属子公司由于财务管理能力欠缺，在各下属子公司预算汇总上报集团后，集团总体预算同样因为各下属子公司预算缺乏实际性而导致无法发挥作用。另外，部分煤炭企业集团财务管理制度不健全，对于各下属子公司的预算管理约束力不强，使得各下属子公司预算管理不规范，例如下属子公司在制定预算时，预留空间较大，子公司在预算使用过程中，有着较大的弹性空间，这就使得煤炭企业集团的预留现金量扩大，无法有效提升资金的利用率及周转率。

（四）缺乏完善的信息化系统

煤炭企业集团对于下属子公司的资金监管需要依靠完善的信息化系统，可是目前对子公司的资金监管还处于事后控制，没有利用完善的信息化系统进行事前及事中管控，另外，由于下属子公司情况不同，资金使用情况也不尽相同，集团问责时往往各子公司均有相应理由，最终处理结果参差不齐。信息化系统的缺失，使得煤炭企业集团无法有效对各下属子公司进行实时有效的资金监管，造成集团资金集中管理效能的下降，无法有效达成煤炭企业集团的战略目标。

四、煤炭企业集团资金集中管理的优化建议

（一）提升管理职能

在煤炭企业集团资金集中管理的过程中，集团需要提升及强化资金集中管理部门的职能，在相应资金管理过程中，给予资金集中管理部门相应的职能权限，确保其能够发挥实际效能。此外，煤炭企业集团需要对资金集中管理部门员工加大培训力度，持续的提升其职业素养及专业素质，使员工能够通过培训成为资金集中管理方面的人才，煤炭企业通过人才的培养，不断提升资金集中管理效能。

（二）强化财务管理

煤炭企业集团在资金集中管理过程中，需要强化财务管理，建立有效的内部控制制度，使资金集中管理成为煤炭企业集团的发展基础。利用合理的财务管理措施以及财务管理分析方式，确保企业资金使用情况到达最优化，避免资金使用不当及闲置，降低资金管控风险。另外，煤炭企业集团需要实时管控下属子公司之间的资金流动，对下属子公司的资金流动进行严格的监管，避免不良借贷关系的产生，加强子公司资金使用效能，使煤炭企业集团资金集中管理得到可持续性发展。

（三）优化预算管理

一是根据煤炭企业集团的战略发展目标，结合集团自身发展阶段及特性，制定全年预算指标，并进行合理分配，将预算指标下达至各下属子公司。二是各下属子公司按照预算要求进行细化，分类分项地将预算指标进行分解，并明确各项预算指标的责任人。三是所有下属子公司将预算指标细化后，汇总至煤炭企业集团资金集中管理部门，管理部门进行初步的预算审核，符合预算要求的通过审核，不符合的则需要相应子公司进行修改，最终通过审核后，形成煤炭企业集团整体的预算指标。四是预算的执行，在执行过程中，煤炭企业集团资金集中管理部门要实时监管预算执行情况，在无特殊情况下，预算不得修改及超出。煤炭企业集团资金集中管理部门及时与各下属子公司沟通，告知预算执行情况，确保各下属子公司预算资金的合理使用。另外，事后要对各下属子公司预算使用情况做出评价，对各项问题进行总结及分析，避免问题的重复发生，进而进一步优化预算管理的实际使用。

（四）完善信息化系统建设

一是强化信息系统功能，煤炭企业集团根据资金集中管理需求，针对性地建立信息化系统，使软件系统能够替代基础性人工操作，节省大量人工操作的同时，提升工作效率，并能够使资金集中管理部门人员集中精力，进一步提升工作质量，优化工作内容。二是建立数据共享中心，煤炭企业集团各下属子公司信息系统进行统一制定，各下属子公司使用的是统一的系统，因此财务情况能够在系统中得到体现，从而形成数据共享中心，有效避免信息孤岛的产生，使得煤炭企业集团与各下属子公司能够建立连接，实时监管各下属子公司资金情况，确保财务管理的时效性。三是强化信息化系统安全性，信息化系统的建立使得煤炭企业集团财务数据能够实时查询及导出，这也使煤炭企业集团财务数据产生了外泄的可能，一旦财务数据外泄则很可能带来煤炭企业集团的财务风险。这就需要煤炭企业集团建立严格的信息管控制度，按照资金集中管理部门工作人员的工作内容及级别，针对性地建立信息权限，使得资金集中管理部门的各级人员能够利用信息系统帮助工作，而不導致煤炭企业集团财务数据的外泄。

结语

总而言之，资金集中管理是煤炭企业集团进一步发展的有效方式，为煤炭企业集团财务管理及资金管理发挥了重要作用。煤炭企业集团资金集中管理必须结合自身特性实施针对性的优化方案，进而使资金集中管理模式能够真正提升煤炭企业集团资金管理效能，确保煤炭企业集团可持续性发展。

参考文献：

[1]郑丽英.浅析集团企业资金集中管理模式的应用探讨——基于X公司的分析[J].现代商业，2017（23）：129–130.