王锁平

摘 要：行政事业单位内部控制制度的建立以及完善对于行政事业单位更好地开展管理工作和生产活动有至关重要的作用。但从当前行政事业单位内部控制活动实际开展情况来看，其仍然存在很多问题和不足，影响了内部控制制度功能的有效发挥，存在一定的风险隐患。本文主要针对行政事业单位内部控制制度建立以及完善的相关策略进行探究，希望能为行政事业单位的持续稳定发展提供一定的参考。

关键词：行政事业单位;内部控制制度;建立

一、引言

内部控制作为现代管理工作的重要环节，对行政事业单位的长期稳定发展有十分重要的促进作用。内部控制制度的良好建立可以避免营私舞弊以及违法犯罪行为发生，提高管理效率和管理质量，保证行政事业单位的工作效益。因此，需要提高对行政事业单位内部控制工作的重视，采取针对性的措施，解决当前行政事业单位内部控制活动存在的问题与不足，充分发挥内部控制的作用和价值，促进行政事业单位健康发展。

二、当前行政事业单位内部控制建设过程中存在的问题

（一）对内部控制不重视

从当前我国行政事业单位开展内部控制工作的实际情况来看，很多行政事业单位缺乏对内部控制工作的正确认识，缺少有效的强制执行力。行政事业单位的部分领导也忽视了对内部控制建设与管理的把控，导致内部控制制度形同虚设，无法发挥出应有的作用。其次，行政事业单位领导缺乏对内部控制建设的重视，这样就会使得单位内部的员工不重视内部控制工作，大多数员工认为内部控制工作与财务部门之间有非常大的关系，而与自身的关系不大，甚至有的员工认为即便在单位内部建立了控制制度，在实际操作过程中也缺乏可行性，难以实现真正的推广[1]。

（二）内部控制缺乏执行力度

相对于企业来说，行政事业单位的内部控制环境较差，内部控制执行人员缺乏对内部控制制度的正确理解，导致实际执行内部控制期间无法合理控制管理的力度。部分内部控制管理人员无法在制度面前秉持人人平等的观念，存在特事特办以及给相关领导开绿灯的现象，内部控制制度形同虚设。其次，当前我国行政事业单位的外部监管部门较多，主要有财政部门以及国家审计部门等，在监督的过程中，这些部门非常重视单位财政资金的具体运用问题，更加关心其是否具备合法性，而对内部控制制度缺乏一定的执行力度，没有设置考评机制，无法更好地完成审计单位的具体考核，这样就会导致行政事业单位实施内部控制的过程中不具备科学的外部推动机制以及约束机制[2]。

（三）缺乏专业的内部控制人才

内部控制工作相对来说专业性较强，对工作人员的理论知识以及经验要求较高，参与内部控制的工作人员需要具有强烈的责任感和敬业精神以及良好的岗位素质。但从当前基层行政事业单位的实际情况来看，其普遍缺乏专业可靠的内部控制人才。其次，很多行政事业单位并没有建立独立的内控部门，有的行政事业单位只是将内部控制工作分配给原有的某个部门，绝大多数单位是分配给财务科，认为内部控制工作与财务科的工作关联较大，让财务部门来完成一些上级部门要求的填报工作，对内部控制活动进行应付，把完成的填报工作视为开展了内控工作，未能及时完善和补充单位内部各项制度的缺陷，缺乏对内部控制工作开展与执行的监督，严重影响了内部控制工作开展的效率和质量[3]。

三、行政事业单位内部控制制度建立与完善的相关对策

（一）营造良好的内部控制环境

要想实现我国行政事业单位内部控制的良好建设与发展，必须要为内部控制活动创造良好的环境，行政事业单位的领导和普通员工必须要加强对内部控制工作的认识和重视，树立起强烈的内部控制意识。同时，在单位内部要形成人人参与内部控制的新的理念，为内部控制工作的顺利开展创造良好的条件。其次，还需要加强对单位内部工作人员的管理，使工作人员能够及时了解内部控制活动的发展动态，以积极主动的心态参与到行政事业单位内部控制建设中。另外，还需要做好对专业人员的业务培训工作，要求涉及政府采购、预算管理以及建设项目管理等相关岗位的工作人员必须具备扎实的内部控制理论功底、良好的思想道德素养以及积极主动的学习态度[4]。

（二）建立健全内部控制管理制度

内部控制包括业务控制、会计控制、法规执行控制以及管理控制四个部分。在行政事业单位内部控制制度建立和完善的过程中，需要结合内部控制工作的主要内容和相关目的，合理设计与完善内部控制管理制度以及管理目标，确定本单位自控的重点，并设置合理的组织机构，确定工作人员相关的管理职能。在业务分工的过程中，注意不同部门之间的交流和沟通以及协调融合。通过共同参与的形式，充分发挥内部控制工作的作用和价值。单位各级管理层必须要在授权的范围内积极行使自身的权利和职责，经办人也要在权限规定的范围内完成业务的办理，并加强会计基础工作的规范和完善，使会计业务的处理更加标准化、规范化以及系统化，防止由于会计工作手续不严和职责不清造成贪污腐败问题。

（三）加强对内部控制工作人员的培訓

首先，行政事业单位一定要重视领导人员的具体培训工作。关于内部控制工作，领导人员一定要具备正确的认识，明确认识到实施内部控制工作具有非常重要的作用，并充分发挥自身的职能。在单位主要领导的带领下，单位各个职能部门要共同协调完成内部控制工作，以更好地发挥出内部控制工作的作用，为行政事业单位的持续稳定发展奠定坚实的基础。在培训的过程中，可以结合行政事业单位的实际职能特征，划分培训层次，分批开展培训，要求单位的主要领导和分管领导必须参与培训工作，并将其作为内部控制工作开展的重要环节。其次，还需要做好对专业人员和执行人员的培训工作，细化专业人员以及执行人员的培训方案和培训目标。从内部控制的各个业务流程以及工作环节进行细致的分解培训，对涉及内部控制风险评估以及内部控制评价报告等相关方面的内容进行逐一培训，使参与内部控制工作的人员能够顺利稳定地开展内部控制工作，达到全面贯彻落实内部控制条款的目的。另外，还需要加强内部控制工作的宣传和教育，在行政事业单位内部设置宣传栏，大力宣传内部控制工作开展的意义以及价值，树立起人人参与内部控制工作的意识。

（四）加大内部控制制度的执行力度

加大行政事业单位内部控制工作的执行力度对于内部控制建设有决定性作用，必须要建立健全考核评价体系，对内部控制工作进行约束。可从审计部门和财政部门出发，完善外部监督管理制度，加大对内部控制工作的监管力度，侧重审查被审计单位是否建立起行之有效的内部控制制度，并将之与行政事业单位的绩效考核挂钩。同时，行政事业单位可以从资金预算着手，加强对内部控制工作的管理和建设，做好预算编制管控，使预算编制更加精细和具体。

四、结语

行政事业单位内部控制制度的建立与完善直接关系到行政事业单位的发展前景以及服务效率，但从当前行政事业单位内部控制工作实际开展情况来看，其仍然存在很多问题和不足，影响了内部控制工作作用的有效发挥。对此，需要加强对行政事业单位内部控制工作的重视，采取针对性的措施优化内部控制活动，提高内部控制效率，实现内部控制信息化、透明化，为行政事业单位持续稳定发展创造良好的环境。

参考文献

[1]田冬梅.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善[J].现代营销，2017（11）：54.

[2]邵友忠.加强行政事业单位内部控制制度建设的思考[J].经贸实践，2018（4）：246.

[3]王桂娥.事业单位内控制度存在的常见问题及策略[J].现代营销，2018（7）：126.

[4]易秋旻.行政事业单位内部控制现状分析及对策研究[J].财会学习，2017（6）：251，253.