摘要：流动资金对于一个公司及其资金链来说十分重要，公司流动资金的管理是公司正常运营中关键的一环。市场上的很多公司不能做到稳定资金链、合理运转有效资金。即使能够运转起来的公司，也存在很多的问题，不仅降低不了运营成本，对于公司长远的发展更是牵绊。所以，更多的公司应该深刻反思自身的流动资金管理问题。加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进公司生产经营的发展。用最少的资金和管理成本获得最大化的收益。

关键词：流动资金;资金管理;制度

流动资金管理是为合理使用流动资金对资金来源及运用所进行的计划、组织、核算、监督的总称，是公司财务管理的内容之一。货币流动资产、应收账款、存货等的管理都应相辅相成，流动资产各个方面的管理都需要有机结合起来。市场经济条件下，公司之间的竞争不再仅仅是商品战、价格战，更是实力的较量，流动资金的管理也是这场战役能否取得胜利的要素之一。所以，如何有效周转资金，实现流动资产的有效管理，对于缓解公司竞争压力，以及长远的健康、稳步发展来说，都是十分必要的。

一、公司流动资金管理存在的问题

（一）公司货币资金管理存在的问题

1资金使用效率不高

在所有流动性资产中，现金资产的实用性最高，流动性也是最好的，然而，现金资产不能获取利润收获，在资产中增值功能最为低下。多数公司的资金周转率不够高，资金的应用率因此受到损害。公司未安排切实可行的资金应用额度，在货币资产方面没有合理的收支规划。可能导致资金剩余过多或剩余较少，过多资金空闲，产生了许多浪费。货币资金比重较低会造成公司无法正常的运营下去。无法提升公司的资金利用率，就无法提升公司的运营效率，这不利于公司长远发展。

2现金管理制度不完善

公司体制不完善，会导致资金流失。审批往往不按照正常程序进行，审批权力随意使用，审批超权状况时常发生，以至于授权制度只流于形式，给公司造成损失。没有控制现金的使用范围，公司的现实工作中为了个人利益，专门使用现金进行货币交易。这样做表面是加速本企业资金的循环，暂时缓解了公司的经营状况，长远来说，公司没有掌握好最佳的现金持有量，从而影响公司的管理、机会、短缺等成本的最佳组合，妨碍公司的正常生产与发展。

（二）公司应收账款管理存在的问题

1应牧账款周转缓慢

應收账款属于流动资产，是公司流动资金的重要来源。应收账款周转率是公司在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是反映应收账款周转速度及管理效率的指标。公司的应收账款周转次数呈不断下降的趋势，说明公司应收账款周转率低，应收账款的收回速度慢，致使这种情况发生的原因可能是公司内部控制制度不健全、重销售轻回款，公司没有设立专门的信用管理部门，负责应收账款管理的划分不明确，导致应收账款没有及时有效管理，大大减少了应收账款的周转速度。

2缺乏应收账款的监管措施

首先，公司没有建立完善的合同管理制度，对于应收账款的付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等没有做出明确的规定。公司的法律意识不强烈，不利于公司的长远发展。其次，客户信用审核方面的情况在一定程度上对应收账款坏账起决定性作用，公司的信用审核体制不够完善，选择的客户信用情况无法得到保障，即使找寻到产品的销售客户，也难以把成本与利润完全回收。假如在业务结束前对客户信用做好全方位的审核，就可以在前期减少或避免坏账的发生。因此，在客户管理上的缺陷，是导致应收账款坏账过高的本质原因。最后，公司奖罚制度不完善并且没有专门的力量去清理，会把越来越多的时间浪费在债务追偿中，导致应收账款无法及时收回，不利于公司的长远发展。

（三）公司存货管理存在的问题

1存货周转率低

存货周转率是公司的一定期间销售成本与平均存货的比值。所以，一般情况下，该指标越高，公司因为销售通顺而具备较高的流动性，存货改变为现金或应收账款的速率快，存货占据程度低。公司存货周转率呈逐年降低的趋势。公司的存货周转率一直处于较低水平，公司的短期偿债能力和获利能力下降，存货管理水平较差，存货积压严重，其原因可能是存货储量过多，存货采购不规范，存货计价方式不合理，资金占用过大公司在生产过程中没有充分利用生产过程剩余的材料，废品增多，易导致生产成本增加，公司遭受经济损失严重。

2存货管理制度不完善

当前的研究已有许多高效的存货管理模式，公司如不试图正确地使用这一模式，导致出现存货缺少科学监管的现象。因为没有采用可行的存货管理模式，登记存货步骤不正规，在进行存货验收时，只关注单据上的数据信息，忽视了现实货物数量的检查，导致存货成本增加。缺少明确的存货归类，对于同类型货物，没有按照批次、型号做好归纳整理，导致存货库位管理困难。公司对存货存在的风险没有足够重视，缺少对存货风险的认知。决策人员没有正确判断当前市场价值，以至于没有采购正确的产品和材料，采买的产品与计划不符，产品被积压，引起价格下跌等各种损失。或是因为产品的存放不正确，没有科学管理，导致产品损失。或是公司的存货中，因为产品和材料类型繁多，存货的类型也十分复杂，这在一定程度上加大了存货管理的难度，这会对存货造成影响，加大损失风险。

二、公司流动资金管理的对策

（一）加强货币资金管理

1提高资金使用效率

货币资金对公司来说非常关键，所以必须加大对它们的管理，不这样做，就无法从本质上让资金的利用率达到最大，给公司带来更多利益，减少公司在市场竞争中可能产生的风险。从财务会计的原则上来考虑，应当制定合理完善的资金计划，在保证企业正常的运营前提下，对资金的需求量进行一个科学合理的预测。企业自身需要积极采取措施，加强自身管理，在销售额、产品价格、生产规模上做好统筹管理，只有这样才能从根本上保证资金链不会出现中断。合理的调配资金，调整企业内部资金管理结构。只有找到适合自身发展的产品并借助科学合理的资金管理方案，才能使企业实现利润最大化。

2完善现金管理的制度

必须设计一套科学有效的现金管理制度。严格执行现金管理制度，设立钱账分管原则，专门设立人员严格按照制度管理执行。规定资金的使用范围，不得任意使用现金，设立现金限额管理，但也要对资金的需求量做出正确全面的预估，不容忽视的是，资金需求预测应当以保障公司正常运作为前提。每一个公司进行资金需求预测时都应当从公司自身的现实状况出发，公司应当主动采取措施，创建资金筹集系统。完善资金管理体系的创建，做好自身监管，掌握最佳现金持有量，从本质上确保资金链不被中断。

（二）加强应收账款管理的对策

1加强应收账款的周转

公司应该针对客户的具体情况制定收账工作，如收账的方式、收账的时间、收账的目标和清账的奖励等内容。建立企业信用体系，对业主方进行信用评价，并加强应收账款回收力度，减少应收账款余额。应收账款出现坏账，公司可以适当地选择合适的方式来追收，尽可能地减少公司的经济损失。应该制定奖励政策，追回了逾期未付的坏账，以资鼓励。如果应收账款无法收回，那么此笔销售金额亦不能划为销售人员的销售业绩，用此来提醒销售人员的赊账行为，进而减少公司的经济损失。

2加强应收账款的监督管理

首先，注重合同管理，合同手续等事项必须按照有关规定进行，特别是清楚明了的交接手续，比如延期付款、付款方式以及账期等。签署的合同必须存有备份，同时移交财务管理部门进行存档，做好监督工作。其次，建立赊销申报制度，公司销售部门应当继续深入探究账款回收问题，同时对相关职责加强管理。公司本身持续对账款的赊销制度做好优化，公司相关监督部门在完成赊销售申报之前应先按照信用管理对客户做好有关程序的必需审核。公司必须在赊款账龄问题提高关注度，加大账龄的把控，推动公司工作账目正常运转，尽力做到将有关账款完全回缴。最后，利用科学的员工绩效制度，为员工的销售工作给出相应的考察标准。如此，公司销售员工的銷售意识就能得到增强，账目风险也可以得到全方位的管控。

（三）加强存货管理的对策

1加快存货周转速度

加快存货周转速度，考虑到行业特性，如生产和销售存在明显的季节性特征，以确保供应的原材料的生产季节，在淡季则应该对原材料进行储存，这对平均库存的平衡有很大的帮助，进而快存货周转速度，从而加强了存货的周转能力。存货周转速度与公司的采购、生产、销售都有很大的关联。规范各部门的职责与衔接，公司主管部门及财务管理人员应加大审查力度，确保公司资金的有效和合理利用，使有限的资金能够得到充分利用，使资金成本降低，降低贷款利息成本，提高资金利用效率。在存货的实物周转与资金回收方面，要尽量采取现销方式，这样也可以提高公司的短期偿债能力。

2制定科学的存货管理制度

企业应当结合市场发展状况制定符合企业自身发展的存货管理制度，以规范的现代化的制度来约束和指导存货管理，对存货取得，验收与入库，存货仓储与保管，存货领用、发出与处置等方面对存货业务涉及的内部控制定具体规定。如每日都应整理归纳好领料记录，仓储中心工作者每日都应该将领料单送去财务部门进行核对。降低生产单位的储存数量，更加严格管控存货物资。生产地区存货和管理应当以科学安排的区域作为基础，存货放置区应当细分为半成品放置区、原材料存放区、废品存放区以及废弃材料存放区等。企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部岗位职责、权限。加强销售行为规范化，通过信息化管理系统，强化对销售市场产品的正确判断，避免产品积压，严格验收制度，对存货的品种、数量、规格等严格验收与入库，建立存货分类制度，将不同特点存货分开存放。定期盘点，及时处理盘点结果，降低存货损失风险。逐步实现企业存货管理与企业发展相结合。

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作者简介：

韩飞（1982- ），男，辽宁省兴城市，会计学本科，就职于沈阳远大铝业工程有限公司，曾任远大铝业工程有限公司北方区域成本会计、总账会计，现任远大铝业北方区域财务主管，研究方向：财务会计，财务报表分析等。