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医院全面预算管理的优化设想

2020-07-17罗晶

现代营销·经营版 2020年5期
关键词:全面预算预算管理医院

摘 要:我国医疗卫生体制改革正不断深化,新政府会计制度也稳步实施,传统粗放型的预算管理模式必然无法满足新形式需求,逐渐向精细化阶段发展。全面预算在医院财务管理中发挥着举足轻重的作用,对优化资源配置,有效控制支出,降低运行成本,提高管理水平,推动医院持续发展具有重要意义。本文先介绍了医院实施全面预算管理的重要性,在分析现阶段医院预算管理现状的基础上,针对性地提出优化建议,希望能为加强医院全面预算管理提供些许参考。

关键词:医院;全面预算;预算管理;优化设想

当前,新医改制度正在迈向深水区,新政府会计制度也已落实,医院要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,精细化管理是必然趋势。全面预算因具有规划、协调、控制和评价等职能,成为医院财务管理工作的重要抓手。医院通过改进内部管理机制,进一步优化全面预算管理体系,以提高财务管理水平和核心竞争力,实现战略目标和可持续发展。

一、医院实施全面预算管理的重要性

(一)保证战略目标的实现

全面预算管理运用一定的预算模式,对医院所有经济活动进行预测安排,对不同的财务资源实施控制,并通过预算的分析、调整和评价等多种方式,督促医院合理控制收支规模,避免趋利倾向,在服务人民群众身体健康的同时,提高资金使用效率,最终保证医院战略目标的实现。

(二)充分利用预算资源

为适应新形式发展的要求,全面预算管理工作在充分利用各类财务及非财务预算资源的基础上,通过预算分析,实现预算管理体系的立体化,保障预算资源效益最大化,解决了资源浪费问题。医院通过现代化全面预算管理体系的建立,在减少运营成本投入的基础上,还会增加经营效益和社会效益。

(三)强化内部控制的管理作用

较传统的预算管理模式不同,全面预算管理将责任转移至所有科室,基本实现了全过程控制,积极组织收入,控制医药费用,将整体收入和支出控制在合理的范围内,通过对预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核的全过程监管,实现预算管理目标,发挥预算管理在医院经济运行中的主导作用。

(四)有利于提升财务管理水平

我国对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用” 的预算管理办法。编制预算坚持收支统管、以收定支、收支平衡、统筹兼顾和保证重点的原则。坚决杜绝编制赤字预算。全面预算在保证医院收支平衡的基础上,可以使可用资金更加科学、合理、有效,同时提升了医院整体的财务管理水平。

二、医院全面预算管理的现状

(一)管理意识淡薄,管理体系不健全

2012年《医院财务制度》首次提出实行全面预算管理,但执行效果不容乐观,医院普遍存在“管理层不重视,职工不了解”的现象。我国公立医院由于拥有较好的现金流,经营成果通常良好,导致医院忽视精细化管理。医院管理层因不重视规划,经济运行管理又相对灵活,多数医院全面预算流于形式。目前,我国许多医院都未单独设置预算管理机构,预算相关工作全部由财务部门,依据近几年医院发展情况简单编制,由于缺乏对实际业务的了解,以及对部分政策理解不透彻,致使制定的预算目标不科学、不合理。在执行过程中,因其他科室缺乏对全面预算管理的理解和支持,未积极有效参与,也无法认识到预算管理起到改善不足的作用,而视其为阻碍或束缚,严重阻碍了医院全面预算管理工作的顺利开展。此外,我国预算管理制度不健全,程序不规范,预算和实际業务差距甚远。

(二)编制内容不全,编制方法不科学

我国多数医院预算编制仅仅是财务收支方面的预算,忽视了医疗设备采购预算,基建工程预算,往来款项预算和现金流量预算等。由于预算编制内容不全面,无法确定预算期内的运营资金是否能够保证医院的正常周转,同时也无法为管理层决策提供有效依据,甚至存在出现财务风险的可能。此外,编制过程普遍使用增量预算法和固定预算法,因编制工作量小,方法简单,直接影响编制结果的准确性。每年十月,医院根据上年实际执行情况结合业务增减变动因素,预测预算年度的收支数据。由于一年编制一次,很难根据医院发展情况做出准确的预测与调整,预算的指导性差,同时也给预算执行造成极大的困扰。

(三)预算的执行与管控不到位

严格执行全面预算管理方案,实现年度预算目标是医院全面预算管理的关键。现阶段,我国多数医院进行预算管理仅仅是为了完成上级布置的预算工作,并不重视预算的执行情况,随意性大,执行预算不到位和超预算现象屡见不鲜。由于缺乏对相关数据的对比和分析,无法知晓实际数据与预算数据的差距,不利于发现问题产生的具体原因,也无法保证预算目标的实现。除此之外,预算控制和执行制度尚未完善,以及没有相关考核制约,导致医院全面预算管理工作基本无法发挥自身的控制作用,影响医院整体财务管理水平。

(四)预算管理与绩效评价脱节

通过预算执行结果对各部门进行预算绩效评价,客观全面反映医院的预算实施效果及财务管理水平,并将结果作为历史经验,是预算绩效考核的目的。但基于目前医院预算评价体系不完善,绩效评价未和预算管理目标有效结合,科室绩效考核也没有与预算执行结果结合,无法激发工作人员的积极性,导致医院预算管理与绩效评价脱节,不利于医院健康稳定发展。

(五)预算信息化建设不健全

目前,我国各个行业的信息化技术都发生着日新月异的变化。大多数医院虽在财务收费、病人管理、物资管理和账务核算等方面,投入了大量的资金。但就预算管理而言,信息化技术才刚刚起步,基础水平也相对落后,难以对预算工作开展实时监管,不能对相关数据进行准确收集、整理及分析,不利于信息资源的有效利用,无法保证预算的及时性,阻碍医院的健康长远发展。

三、医院全面预算管理的优化建议

(一)树立全面预算管理理念,健全管理机构,完善制度体系

全面预算是一项全员参与、全过程控制、全方位管理的业务活动,同医院各科室的利益紧密相连。医院管理层应重视全面预算管理在经济管理过程中起的作用,通过专题培训会、下发文件等形式,向全员渗透全面预算管理理念。依靠科学的全面预算管理完善收支预算,在调动职工积极性的同时,控制不合理费用,量入为出,收支平衡。预算管理工作的实施需要依靠科学、规范的全面预算体系。财务部门不再独自从事预算管理工作,医院建立由院长任主任,副院长任副主任,各职能科室主任任委员会成员的预算管理委员会。预算管理委员会下设预算管理办公室,预算管理办公室设在财务部门,具体负责审核各部门提交的财务预算,根据医院整体情况编制年度预算调整方案,并定期进行预算分析评价等。临床、医技、医辅和其他所有科室都是全面预算管理的执行机构,同时也是预算管理机构的基层,负责第一手资料的筛选、收集、整理和编制工作。医院可结合自身实际,建立涵盖全面预算基本原则、组织制度、编制制度、执行及控制制度、调整制度、分析和评价制度在内的全面预算管理制度体系,明确职责分工,使全面预算管理工作顺利实施。

(二)科学选择预算编制方法

在我国,大部分医院普遍采用增量预算法,此方法简单、省时省力,但容易产生资源浪费的问题。医院应在认真分析自己业务特点和管理需求的基础上,综合考虑,选取最优的预算编制方法。例如:医疗业务收入预算可依据预算年度新的收入增长点采用增量预算。药品、耗材支出,可以基于消耗和业务量间的关系,使用弹性预算法,分别测算不相同业务量的资源消耗。无形资产摊销和固定资产折旧一般可选择固定预算编制方法。“三公经费”和会议费、培训费,应从实际出发,根据预算年度实际需求,选择零基预算法,合理编制预算支出。

(三)强化预算执行及管控

临床科室和各职能部门以完成年度工作计划为目标,医院管理层以完成医院战略规划为目标。全面预算的执行覆盖医院所有人员、部门和环节,要想提升执行力度,全员必须明白执行方向,这就需要财务部门与各科室保持持续高效的沟通。在全面预算管理中,内部临床科室和各职能部门同财务审核相互配合,外部由财务部门严格把控。年度预算执行过程中,可综合考虑实际情况,对部分预算审核使用总量控制的方法,掌握“内部调剂,总额不超”的原则。通过相关数据的分析比对,及时发现预算执行过程中存在的问题并找到解决办法,保证预算工作的顺利实施。

(四)优化预算绩效评价体系

建立健全的预算绩效考核体系有助于全面预算管理工作的开展。将预算工作的执行情况与医院绩效评价体系有效结合,保障了預算工作的执行效果。科学、合理的预算绩效评价有利于发现自身不足,倒逼科室采取一系列行为有效的应对措施,以实现预算管理目标,促进医院健康可持续发展。与此同时,医院预算管理委员会通过制定相应的考核制度,对预算执行力较强的科室和人员进行奖励,对预算申报存在重大误差的责任科室和人员进行惩罚,为医院全面预算管理的顺利推进提供有效保障。

(五)加快全面预算管理的信息化建设

基于我国公立医院的业务量较多且繁杂,全面预算管理又与医院所有科室的日常业务活动息息相关,所需数据量大、环节较多,仅依靠人工开展预算管理工作,不仅预算编制的数据得不到保证,控制难度也可想而知,迫切需要信息化建设的大力支持。医院在预算编制时,需借助自身HIS系统、OA系统、财务核算系统、资产管理与合同管理等业务系统中的相关数据,通过全面预算管理系统进行基础数据的收集与整理,并将结果传递至各预算归口科室。各归口科室以上年度决算数据为参考依据,同时考虑现阶段实际情况、未来政策变化和医院战略目标等多种因素,以零基预算和增量预算为编制基础,编制各归口科室的业务预算,并将预算结果上报。预算管理办公室结合医院整体情况进行审核,出具预算草案,同时报预算管理委员会审议批准后执行。此外,全面预算管理系统可以根据年度预算成本目标,进行合理分配,通过对业务事前、事中的控制,以及对预算执行情况的实时查询和反馈,优化业务流程,实现资源共享,全面提升预算管理水平,进一步提高医院管理质量。

结束语:

综上所述,在新政府会计制度改革之际,医院全面预算管理需适应新形势要求,紧跟时代发展步伐,加强科学化、规范化管理,及时发现预算管理工作中存在的短板,积极应对解决,保证医院各项工作的良好运行,实现医院健康和可持续发展。

参考文献:

[1]史良.加强公立医院全面预算管理的对策探析[J].中国集体经济,2020(06):66-67.

[2]王英.政府会计制度下医院全面预算管理探析[J].卫生经济研究,2019(08):69-71.

[3]齐书军.浅析医院全面预算管理[J].区域治理,2019(06):86-87.

作者简介:罗晶(1982-),女,河北省邢台市清河人,河北科技师范学院大学本科,邯郸市眼科医院(邯郸市第三医院)财务科副科长。研究方向:财务会计管理。

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