张艳红

【摘  要】我国经济经历了多年的高速发展之后，传统竞争优势逐步变弱，经济发展的基本面已经发生了实质性的变化，以稳增长、调结构和促改革为特征的新的发展诉求成为“经济新常态”。内部审計作为审计监督的重要组成部分，内部审计如何充分发挥审计监督职能，是经济新常态下必须明确的问题。

【关键词】经济新常态下;内部审计;保值增值

我国经济经历了多年的高速发展之后，传统竞争优势逐步变弱，经济发展的基本面已经发生了实质性的变化，正面临着增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期“三期叠加”带来的挑战，以稳增长、调结构和促改革为特征的新的发展诉求成为“经济新常态”。作为审计监督的重要组成部分，内部审计如何充分发挥审计监督职能，是经济新常态下必须明确的问题。

一、新常态下对内部审计转型的需求

随着国企改革的进一步深化，企业所有制结构将打破原来单纯的国有成份模式，企业的组织形态、所有制结构等将按照社会主义市场经济体制的要求，进一步形成多元化的格局，实现投资主体多元化或产权主体多元化。改革的主要任务就是盘活国有资产，提高国有资产营运的效率和效益，发挥国有经济的控制力和主导作用，促使整个国民经济充满活力、富有效率、健康运行。

作为国有企业监督体系的重要组成部分，内部审计必须要认真履行内部审计职能，改善审计绩效，提高审计效率，更新审计理念，发挥审计监督职能，实现自身的价值提升，这也是新常态下的对内部审计的必然要求。国际内部审计师协会对内部审计概念的新诠释中表明内部审计的目的由“监督和评价”改变为“增值和改善”，其中增值是核心。这标明内部审计进入了一个新的发展阶段，为企业增加价值成为引导内部审计活动的方向性旗帜。

二、新常态下实现内部审计价值转型的意义

（一）有利于增加企业价值，提高企业效益。

企业经济活动的最终目标是保证企业保值增值，实现价值最大化。企业的一切活动将始终围绕这一目标进行。目标的实现要靠组织的各个职能部门共同完成，内部审计机构也包括其中。为了保证在企业的战略重组中维系自己的组织地位和职业生命，内部审计可以通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，提出有价值的建议，保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、增加企业获利机会，实现企业价值增值。

（二）有利于防范企业风险，提升企业竞争力。

随着改革和经济发展的深入，面临的多种风险将对企业的生存和竞争能力产生重要影响，风险管理已成为企业管理的重要组成部分。内部审计作为风险管控的监督者，应当积极实施相应的审计程序，对企业进行风险识别、评估和防范，对企业风险管理系统的可靠性、充分性和有效性进行检查、评估和报告，评价风险管控重要因素，提出风险管理的有效方法和规避措施，以改进组织风险管理与控制体系，降低经营过程中可能出现的各种风险，提升企业竞争力。

（三）有利于完善内部控制，改善企业的治理环境

完善的内部控制和良好的治理环境是企业实现保值增值目标的保障。作为内部控制的一个环节，内部审计又被称为内部控制的再控制。内部审计可以通过对企业的经营目标、决策程序、管理程序、投资过程和投资结果等进行监督评价，对企业内部控制情况的测试评价，检查公司治理的过程是否科学、有效，找出企业内部控制的薄弱环节，分析治理结构、内部控制中存在的问题及对实现目标造成的影响，对存在的缺陷提出改进的意见和建议。促使企业治理环境的改善，健全完善内部控制，推进企业依法经营管理。

三、新常态下内部审计转型面临的问题

（一）内部审计机构设置不完善，独立性不强

独立性原则是内部审计工作的一项基本原则。在现实情况中，内部审计机构属于企业的内部职能部门，一般受总经理或总会计师管理，内部审计的地位和职能定位不够清晰，组织机构设置存在缺陷，独立性较差，公平、公正、公开无法得到保证。

（二）内部审计质量参差不齐，管理水平不高

由于企业对内部审计部门不够重视，从审计调查、审计实施到审计报告的形成和审计结论与决定的落实存在不规范、不到位等问题。企业的内部审计普遍存在审计程序不够规范，审计计划的制定不能同企业发展、风险管控相结合，审计工作方案中审计内容及范围不够明确，审计过程中业务关键控制点分析不到位，审计结果得不到很好的运用等，难以适应新常态下内部审计工作的新要求。

（三）内部审计人员业务素质不高，专业结构不合理

审计人员多以会计专业为主，缺乏对现代企业经营管理、宏观经济、法律知识、计算机知识、信息系统运用等方面的内容的掌握，审计人员的业务素质、政策水平、综合能力已难以适应现代企业审计的要求，企业审计质量的提高存在较大瓶颈。

四、新常态下内部审计转型的措施

在经济新常态下，内部审计必须积极进行转型，重新思考其战略定位和业务模式，重新梳理管理流程与运行机制，才能适应新的经济发展态势。为了更好地适应新常态下内部审计工作发展的需要，内部审计转型应从以下方面入手。

（一）内部审计目的要更新，要从“监督和评价”改变为“增值和改善”。随着时代的发展，企业内部审计要从传统的财务收支审计，拓展到单位重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面，要更加关注企业的运行效率和风险防范，保持企业的持续竞争力，提高企业经济效益，使企业价值增值目标得以实现。

（二）内部审计功能的转型，要从传统的查错防弊向新型的价值增值转变。只有将内审功能向价值增值转变，才能有利于企业优化内部审计职能，扩充传统的内部防范纠错功能到和企业经营战略一致，实现企业保值增值职能，真正成为企业加强内部控制、改善经营管理、实现组织目标的热心顾问和有力助手。

（三）内部审计关口要前移，要从事后监督向事前、事中、事后全过程控制转变。内部审计要真正成为单位的自我免疫系统，就必须做好审计关口前移，把审计的视角拓展到企划、决策、计划和预算等事前，前移审计关口，前期介入防范舞弊行为的发生，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。注重任中审计、决策审计、过程审计，对企业进行全过程、全方位的监督和评价，做到事前要“堵住”、事中要“卡住”，事后要“查处”，保持整个监督过程首尾有机联系，从整体上提高监督效果，促进效益配置和风险控制，才能更好地发挥内部审计的评价和咨询等服务功能。

参考文献：

[1]刘新.《经济新常态下内部审计价值的提升》.《中国内部审计》2015.12

[2]刘文锋.《新常态下如何开展内部审计工作》.常德审计局 内审园地.2015.06.15

[3]潘宪章 .《审计工作在新常态下要有新担当》.黄石市审计局. 内审审地.2014.12.10

（作者单位：金堆城钼业集团有限公司）