□ 乌鲁木齐 赵培培

当今社会经历了物质化到能量化再到信息化的三次革命，依次进入了以物质为技术基础的农业时代、以能量为技术基础的工业时代和以信息为技术基础的信息时代。随着IT技术的发展，发达国家的现代企业，正在为成为智能企业而努力，纷纷将知识创造价值作为企业的奋斗目标。随着人们掌握信息渠道的增多，决策者逐渐希望拥有更多的信息来为自己的决策提供支撑。于是，与业财融合有关的研究逐渐成为最近几年公司治理方面的热点问题，并逐渐形成一种新的研究方向。国内外的研究表明业财融合具有普遍性，无论企业规模大小、经营环境均可以建立适合自己的业财融合制度。

一、业财融合的起源及内涵

1.业财融合的起源。业务与财务的关系， 最早的起源来自于H.W.Quaintance（1922）在《管理会计：财务管理入门》中提出的“财务工作者应该为了实现企业价值对日常经营业务进行事前预测，并向管理者反应业务绩效情况，同时把这些信息及时地传递给具体的业务人员；不能沉浸在业务的事后监督与会计核算方面”，随着对这一理念理解的不断加深，逐渐出现了业财融合的概念。

2.业财融合的内涵。对于业财融合的真正含义，不同的学者对于业财融合的有不同理解，一些人将其列入管理会计范畴，认为其是管理会计运用的一种工具，而另一些人则将焦点更多的聚焦在信息系统的构建上，认为业财融合是一种技术概念。通过分析，本文认为可以从三个方向对业财融合的内涵进行理解。从价值链来看，刘嘉宏（2016）提出，业财融合为财务人按照企业的业务环境和价值管理理念进行资源匹配的过程，郭永清（2017）也指出业财融合就是企业在实现自身的价值目标中业务与财务配合的一系列活动。从业财融合包含的关系来看，龚衍（2017）提出，业财融合是企业为了获取竞争中的有利地位而做出的把业务部门和财务部门有机结合在一起，对企业的实际情况进行精确的评估、预测，从而推动企业全面发展的过程。从业财融合所使用的技术来看，程平等（2017）认为在网络、数据库、软件平台众多的现在，我们处于一个数据集成化时代，业财融合是将企业中的业务流程、资金运动情况和数据变化有机融合，建立的基于业务活动驱动、财务活动引领的业财一体化的信息收集、信息处理、信息分析的制度。以上学者为业财融合的概念提供了深层次的阐述。由此可以推知，业财融合是通过信息化技术将企业的经营与业务融为一体的过程，充分实现了企业有效配置资源，将财务价值管理理念贯彻到企业全体的全过程。

二、中小企业实行业财融合制度的必要性分析

1.互联网+的来临面临的必然选择。企业经营活动中少不了物资采购、产品生产、产品销售等环节，业财融合可以为企业的物资采购、生产、销售提供数据连接，能更好地规划企业的相关成本，促进企业生产运营的量化。同时，面临越来越多繁重的业务数据以及业务类型，业财融合的出现可以大大提升财务部门的工作效率，由传统的基础性会计工作（比如入账、出账、报税等）转向财务数据分析、财务数据挖掘、为业务部门服务等工作。

2.业财融合为企业价值创造提供了更为准确的决策支持。在中小企业中，由于内部控制制度的不完善，对于企业业务的具体实施情况无法实时跟踪，容易造成“信息孤岛”。财务站在企业整体的角度平衡公司资金在各个方面的使用情况，但是业务部门无法根据企业财务需要提供切实数据，最终导致在为企业投资者提供整体数据时就可能存在偏差，实施企业业财融合工作，可以有效减少财务管理与业务流通之间的信息不对等。同时，在各项生产经营信息都以货币形式按照公司运转需求集中到财务部门时，为财务部门参与内部经营管理提供了有利的条件。

3.财务会计向管理会计转变的必然趋势。业财融合是助推企业财务转型的重要工具。财务管理承担着企业资源配置、风险管理、业绩评价等相关职能。在企业由传统型企业转向高质量型企业的变化过程中，财务管理必须要随之进行配套变革，通过业财合力为企业转型提供资源支持，财务管理的定位要从核算型财务向价值型财务转变，财务人员从扮演核算员的角色向扮演业务合作伙伴的角色转变。业财融合就是通过业财之间的合力，提升财务管理的非核算职能，更好的服务于业务发展、服务于企业的转型升级。

三、中小企业施行业财融合面临的问题

1.无法正确认识业财融合。大部分中小企业对业财融合只存在字面了解，对它与管理会计、财务转型的内在关系，混淆不清。最终造成行动时无所适从，不知从何下手。这是由于民众的固有认知，即：中小企业与大型企业有差异，造成了误解，对有无必要推行业财融合，疑虑重重。

2.资金少人才缺，推行业财融合举步维艰。由于大型企业投入了大量资金推动共享中心的建立，剖析出的相关成本数额巨大，尤其是学科人才团队的招聘及培养。中小企业普遍存在资金不足，人才短缺等状况。人少事杂，一人多岗，并且还要应对集团公司多头领导，业务和管理一样不能少。其具体表现，业务部门按集团公司下达计划完成，分销型各分公司经理，都是营销干将，但对业财融合知识，可说知之甚少。而财务会计人员专业水平差异较大，习惯按熟悉的财会流程忙事后的记账、算账，能胜任管理会计的人才不够。领导亦长期习惯经验决策，很难支持业财融合的实施。更小型的企业，甚至为家族式经营，这种经营模式存在信息失灵、误导、失真等方面的问题。对推行业财融合主观认识差，客观又过分强调中小企业的先天不足，必然举步维艰，困难重重。

四、中小企业在业财融合的探索情况

1.正确理解认识业财融合的内涵。业财融合的关键在于业务部门和财务部门要摈弃过往对立的思想，处理好企业整体利益和部门局部利益的关系，当两者出现矛盾时要以企业整体利益为先。财务工作是基于企业业务的财务，脱离了业务活动财务管理就失去了存在的价值和意义。因此财务人员在做好核算和监督的同时，还要树立主动服务业务发展的思想，帮助业务部门解决业务活动中的涉财难题，一步步进行培训。业务部门也要能够学习必要的财务知识，正确认识、理解财务工作，财务管理不仅需要满足企业内部管理需要，还要满足国家财政、税务的诸多管控要求，而且外部监管是强制性的。

2.进行必要的财务职能梳理调整。企业要根据业财融合的需要调整原有的组织架构，打破部门间的限制，为业财融合的顺利实施提供组织保障。施行内部轮岗制，财务人员可以派驻到业务部门，参与业务部门经营的各项涉财活动，现场解决业务过程中遇到的问题，既履行了财务部门的职责又服务了业务发展；业务部门同时设置涉财工作的接口人，比如预算管理员、报账员、资产管理员等，负责宣传企业内部相关涉财工作。实务工作中，企业可以根据需要采用一种或多种适配的组织架构，也可以吸取不同组织架构的优点进行改造创新，同时要建立起配套的业财激励机制，让参与者有精力、有动力去参与相关工作，在完成自身任务的同时有时间去完成自我提升。

3.选择适配的业财融合工具方法。企业日常的管理工具都可以运用到业财融合领域，其中管理会计的工具方法是重点，比如在做企业重大投资项目可行性研究时使用成本效益原则、在进行产品定价时使用本量利分析等、在进行年度资源分解时使用定额或标杆管理、在开展内部经营业绩考核时使用平衡计分卡等。从通过使用业财数据转化为有效信息进而支撑企业内部决策的角度看，业财融合与管理会计有近乎的等同性。企业在选定某项工具方法后，要进行组织架构、流程机制、信息系统、管理文化等方面的配套变革，建立适配该项工具方法的管理环境，营造适合工具方法，完成对业财融合的血肉支持。当企业内外部环境发生变化或使用对象发生改变时，可以灵活的使用管理会计工具进行调整，以适应企业不断变化的战略需要。

4.采用适合的信息技术管理手段。随着信息技术的发展以及业财融合的普及，存在低成本的信息系统，可以根据企业自身的情况进行选择，并将企业业财信息化加入到企业整体信息化建设中去。首先，规范企业业务数据与财务数据的口径。比如物资编码、预算管理口径、收入利润计算口径等，让业财能够站在同一沟通频道上。其次，要进行业财大数据分析，有效连接业务数据和财务数据，构建业财数据分析模型，适时对业务运营中的问题进行预警，并分析造成问题的原因。再其次，要建立业财数据的展示平台，及时将业财融合所产生的经济效益递交给相应层级的管理者手中，让其对业财融合制度产生信任感，亦为其进行有效的决策和控制活动提供更好的支撑。

5.提高企业原有员工的素质。业财融合对财务团队和财务人员提出了较高的要求，要同时具备必要的财务知识和业务知识，善于与不同层级的人员进行沟通协调，善于使用信息化管理工具进行分析汇报。在业财人员的来源上，要坚持财务专业和业务专业并重原则，双边交流。由于中小企业的特征所致，若存在一人多岗制，就要确保业务人员经过培训后，具备一定的财务专业知识；财务工作人员在学习传统财务专业知识的基础上，也要增加一些业务知识的学习，加强与企业内部业务部门的交流磁化，让业财人员了解企业基本的业务流程、商务模式、盈利模式等知识。定期为员工培训企业战略计划、业绩评价、风险管理等管理知识，培养业财人员多层次的沟通协调能力，使业务人员、财务人员能够参与到业务方案筹划、盈利能力分析、投资管理决策中去，增加企业内部员工的自信心，充分发挥每一个人的潜力。

五、结语

业财融合制度的建立对于企业财务管理有很大的意义已经毋庸置疑，目前业财融合制度在国内起步较晚，但通过学习借鉴和吸取国外较为成熟的经验和技术，也有了较快的发展。商务智能逐渐广为人知，包括财务智能、销售智能、采购智能、生产智能等。我们通过这些系统实现包括缩短复杂问题反应时间、试探性发出新的观点和见解、尝试不同策略的效果、增强管理控制、缩减成本、客观决策在内的各种功能，以满足会计数据挖掘度的需要。业财融合制度逐渐深入到众多企业高管层考虑当中。业财融合是辅助企业战略规划、决策制定、绩效评价、控制监督等的必要手段，建议中小企业对其深入研究并将其运用于自身企业的经营活动。