徐爱忠

[摘 要] 随着社会关系的日趋复杂，人们更加关注会计职业风险这一社会热点，这不仅关系到自身的利益，更影响到会计行业的持续健康发展。会计人员职业风险对社会产生不良影响，表现为污染会计行业道德环境、践踏会计行业法制环境和危害会计行业发展前景等，其形成原因在于来自社会环境因素、单位环境因素和会计人员自身素质三方面，提出完善会计职业风险的防范制度、强化会计人员自身能力的培养和建立德治与法治并举的长效机制等防范会计职业风险的机制建议。

[关键词] 会计人员;会计职业风险;社会影响;防范机制

[中图分类号] F230[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）04-0155-03

一、会计职业风险的社会不良影响

（一）污染会计行业道德环境

单位的经济利益和会计的职业道德往往产生冲突，这主要是因为市场经济的特点就是追求经济效益最大化。利润越大对商人的吸引力就越大，使得他们不惜违背道德甚至是法律，最近这些年有害食品、假药案层出不穷就印证了这一点，有些商人为了追求利益什么都可以不顾。除了在食品上造假，他们还会在账目上进行造假，用假的数据来美化报表，谎报单位效益，同时还偷税漏税，使得国家税金流失。现在这些虚假的信息和行为充斥在市场环境中，给消费者和投资者带来了很多的伤害，还打击了他们对市场诚信的信心。规则和规范都可以重建，但重建信心所花费成本和代价是很大的，对市场的影响也是最大的，对于整个道德环境将是沉重的打击。

（二）践踏会计行业法制环境

会计相关法律法规的制定与出台是要保证公平、合规的市场环境，为会计从业人员的行为进行指导和规范，以此来保护在市场交易中各方利益。会计相关法律法规的存在是很有意义的，这样单位与个人都有明确要遵守的规章制度，既可以保护会计从业人员又能够对他们的行为进行约束，一旦触犯法律就要为之付出代价。但令人失望的是，在现实中往往有一些会计从业人员在明知道违规的情况下依然铤而走险，漠视法律法规，做假账、改数据、偷税漏税，造成了较坏的影响。国家和各级政府还应该加大普法力度，建立完善的法制环境，让广大的会计从业人员以及他们的领导知道违法的成本，并且要严格执法，保证法律有效实施，争取从根本上杜绝违法犯罪的事情发生。

（三）危害会计行业发展前景

会计人员应该履行自己的责任和义务，按照会计行为规范上的要求来约束自己，财务报表要如实的上报和反应企业的经营情况。如果财务人员缺乏职业道德，违反相关的法律法规，不仅仅会给自身声誉带来影响，同时还要承担相应的法律后果，在行业内也要有相应的处罚机制，一旦违犯就要在行业内进行处罚，轻则记过，重则吊销执照，在行业中除名，如果没有这种严格的管理手段，行业内部风气就会被带坏。在我国，会计从业人员数量众多，在行业内对会计人员进行有效管理是非常重要的，对于那些知法犯法，给行业声誉和形象带来一定损坏的从业人员绝对不能姑息，要严加处罚，起到杀一儆百的作用，必要整顿行业内的风气。由此可以，树立会计的良好形象非常重要，不能因几个不法从业人员的违法行为来影响整个行业的形象。

二、会计职业风险的主要成因分析

（一）社会环境因素的影响

社会环境就是经济发展的大环境，社会制度越完善，法律体制越健全越能更好的促进经济健康发展。但现在拜金主义盛行，社会风气收到了一定程度的影响，很多人因为钱财而丧失道德底线，甚至不惜违规违法，假货、假信息、假账这些不法行为层出不穷，给经济健康发展带来了很大的负面影响。有些公司为了偷税漏税让会计做假账，骗取国家税款，造成国家税款流失;有些公司明明没有上市的资格，但为了上市不惜在数据上造价，让会计伪造数据和报表，欺骗广大中小股东的血汗钱;还有些公司为了利润最大化不惜以次充好，把假冒伪劣商品当成好商品售卖，影响消费者利益甚至侵害他们的健康。以上这些行为只是众多不法行为中的典型案例，国家一定要对这些行为严加打击和管控，维护社会经济环境的健康发展。社会环境因素的影响主要表现为以下2方面：一是社会制度不健全，社会监督失效;二是会计法律及相关规范体系的影响。

（二）单位环境因素的影响

绝大多数的会计从业人员都是遵纪守法的，本意并不想做假账或其他违规行为，但最终因为某些原因导致他们就范。影响会计人员的行为因素有很多，其中公司内部因素是影响最大的，公司领导常常逼迫财务人员做一些违规行为，如果财务人员坚持不做那等待他们的只有被裁员这一个后果，这对财务人员来说是极不公平的，所以，想要规范财务人员行为就要对其公司和领导进行更加严厉的管控。会计人员在财务报告中造假的企业内部原因主要在于企业文化、企业组织结构以及企业财务目标的影响。

（三）会计人员自身素质的影响

在我国，会计人员的从业人数是很多的，这里面无论从个人道德品质方面还是专业技能方面都是良莠不齐的，所以，会计人员的自身素质所带来的影响也很大。在单位里，会计主要是负责对公司的经营数据进行分析，每天都要面对枯燥、繁杂的数据，做着重复却忙碌的工作，这对会计人员的心理承受力也是一种考验，如果单位领导具备一定的财务知识还好，如果对财务工作不了解那就会更麻烦。一个优秀的财务人员不仅要具有优秀的道德品质，有一定的职业操守，同时还要有良好的专业技能，但在现实中，尽管我国财会从业人员很多，但同时具备这两种能力的人员是比较少的，这也给其就职的单位带来了一定的影响。我国会计从业人员的能力参差不齐，学历水平也是有高有低，整体专业技能有待加强，会计从业道德水平更是堪忧，在这种“内忧外患”的综合作用下，极容易产生会计职业风险。

三、防范会计职业风险的机制建设

（一）完善会计职业风险的防范制度

1.完善单位内部控制制度

单位内部控制制度与组织架构应相互协调，共同作用，在岗位安排和设计具体的组织架构时要做到以下四点：一是从多角度完善内控制度，充分增強其可行性，使之与风险防控要求一致，与单位的正常运转紧密联系;二是加强会计职业日常监督，使之变成常态化，促使会计人员各尽其责;三是划分会计人员的职责与权限，明确权责关系，确保权责分明，责任落到实处;四是完善考核制度，建立奖惩机制。

2.建立会计人员问责机制

建立对会计人员的问责机制，增强制度的可行性和执行力。根据会计岗位的差异建立各自的职责权限，保障建立的制度得到有效实施。实施监管之前一定要先划清各自职责，使得会计上的不同岗位人员有据可依，自觉规范自身行为，会计职业风险随之下降。

3.强化会计人员监管机制

对会计人员监管机制的强化可以有效增强制度的约束力。可以从以下四个方面改善和提高：一是建立考核评价机制，忽做表面文章，制定切合实际的评价标准，提高评价机制的有效性、實用性和科学性;二是建立考核部门与被考核人员的相互独立机制，保障考核结果的客观性、公平性和独立性，真实反映考核结果;三是提高监管部门的监管效率，保证监管人员熟悉会计流程、经验丰富，能够一针见血地指出问题;四是实时跟踪监管进程，遇到问题寻求最优途径及时解决。

（二）强化会计人员自身能力的培养

1.加强会计基础理论学习

加强基础理论学习可以有效增强会计人员的职业判断能力。“活到老，学到老”，会计人员始终应当保持学习习惯，树立良好的学习氛围，随着经济社会的发展，财会、金融法规在不断更新，作为会计人员，不仅要掌握财会基础理论知识，更应当与时俱进，不断学习掌握最新的财税、财管、审计、金融等法律法规和规章制度，将知识储备与自身的财会工作密切结合，融合贯通。

2.强化会计人员心理素质

会计行业是一个高风险行业，强化会计人员的心理素质，加强其心理锻炼，提高职业谨慎性显得尤为重要。一是树立正确的价值观和人生观，遇到问题不断从心理反省，时刻保持心态平和;二是加强自我调控，增强心理锻炼，培养化解压力和抵制诱惑的心理调节能力;三是增强自我心理控制、坚持原则、保持个性;四是单位也应关注会计人员的心理健康，有条件的设立心理咨询室，配备专业的心理咨询师，定期举办心理健康讲座等。

（三）建立德治与法治并举的长效机制

1.建立会计人员声誉机制

单位对会计人员声誉机制的建立可以有效防范机会主义行为的发生。建立声誉机制最关键的是建立会计人员诚信档案，将声誉作为考核会计人员的一项重要指标，如会计人员在入职、晋升等关键时期要充分考虑个人声誉。另外，声誉的培养对规范会计人员自身行为、培养职业自豪感、增强职业声誉感具有重要作用。

2.加强会计人员道德建设

从道德建设到道德自律，对防范会计职业风险具有重要意义。一是构建会计职业道德规范体系，让会计职业道德作为会计人员的实际行动指南;二是改革会计人员的聘任制度，如会计人员的晋升、考核和待遇由第三方组织;三是加强会计人员道德教育，培养正确的道德观，形成一个有效、完善和持续的教育体系。

3.加强会计人员法治建设

如果会计人员的道德自律不够，就需要加强法治建设，加强法治监督，提高法治保障力度，提高对会计违法者的惩治和震慑作用。一是加快会计监督的法治化步伐，加强会计法治、树立道德信念、锤炼道德意志、培养道德情操等;二是强化会计法律责任，不断完善法律依据，将法律责任落到实处，达到不能违和不敢违的目的;三是加大会计违法的法律惩处力度，对法律多加宣传，加重民事责任和行政处罚力度。

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[责任编辑：赵磊]