丁勇

摘要：近几年装备制造企业之间竞争日渐激烈，在目前经济环境的背景下，企业数量及规模迅速提升的同时由于管理不善和财务危机，导致部分企业营业利润逐年减少。即便目前诸多制造企业已经认识到财务内控制度对自身发展的促进性，但装备制造企业在财务方面仍然缺乏健全的内控制度，导致制造企业来自各方面的风险不断增加，一系列风险削减了企业管理决策的能力。基于此，本文旨在探究装备制造企业财务内控制度的建设策略，以便促进企业在财务发展上实现积极的战略意义。

关键词：装备制造业;财务内控;内控措施

一、装备制造企业财务内控的必要性

在激烈竞争的市场环境下，装备制造企业要想实现更快的发展往往都需要制造企业财务负责人为整个公司建立健全有效的财务内控的制度。优良的内控制度不仅能从财务环节控制企业的生产、产品设计、技术革新目标、负债情况以及企业规模，进而促进企业有效的发展规划。同时还能维护社会主义市场经济秩序，加强市场运行机制，促进社会经济繁荣稳定。

二、装备制造企业中财务内控制度的局限性

现阶段我国装备制造企业在财务内控方面依据现有的条文和规章制度无法满足资源最优化、成本最小化，存在諸多问题和局限性[1]。

（一）财务活动风险高

在装备制造业中如果制造公司对产品制造、财务管理各项信息的侧重点不合理，就会导致制造公司无法准确、及时了解一线生产线的运营情况，导致制造企业财务活动存在一些不确定性因素。如原材料供应商应付款项、企业借款等方面有一定的风险，财务活动风险将为产品生产制造、销售、技术研发的内控管理带来十分严重的障碍。如果制造企业经营时的财务核算、成本管理活动透明度较低，活动存在如作假账等机会主义行为，则企业的财务内控将难以实现。

（二）财务内控制度不够完善

由于装备制造企业在财务内控层面的制度不健全，从而为企业的财务带来危险。完善的制度不仅能促进制造公司的产品生产制造业务发展，同时帮助制造公司管理层、决策者制定企业进一步发展产品制造规划方案和执行策略。这类由于制度问题带来的对企业发展的威胁主要原因在于工作人员的专业水平不够，例如财务相关工作人员在制定财务内控执行条文时由于自身的专业素养不够，使其无法按照最科学的原则进行有关规定的制定与采用。

（三）管理者与决策者能力不足

目前我国装备制造企业的财会工作主要的工作重点还在于记账、核算、报账，即便在财务内控制度健全的基础上部分企业由于管理者与决策者缺乏能力，使制造公司的管理与决策相当滞后。一线生产线上负责人的不科学指导限制了企业的转型发展和改革举措的落实，甚至严重偏离市场经济环境体系。管理者、决策者能力不足的关键因素在于装备制造业管理者没有意识到装备制造业的财务内控对企业发展的重要程度[2]。同时，管理者和决策者的错误引导使企业内部的监管部门无法进行实质性的监管，对企业内部的不合规行为无法进行防止，继而增加企业的财务风险。

三、装备制造企业的财务内控制度建设对策

（一）落实全面预算管理

企业能够持续运转、运营良好的首要条件为应该健全完备有效的预算管理制度，制定适合企业进一步开展业务的预算模式和管理方法，通过健全全面预算管理的方法提升企业综合经济实力。全方面的预算管理能够帮助企业实现核心目标，配置企业的各项资源，达到最优化的运作效率。同时能对企业项目流程规范化的进行约束，为企业绩效方面提供保障性的依据。全方位的预算应该包含三个环节，分别是经营预算、财务预算、资本预算这三个部分，三个体系之间相互衔接、相互合作、共同运作，促进企业财务内控管理。例如，A制造企业在进行全面预算管理时财务人员应先经过产品销售预算，再根据销售预算额管理生产、销售部门的期末存货、原材料进货量、产品生产量和销售与管理费用方面的详细预算。然后A制造企业再与这些预算指标和直接生产材料的预算、直接制造人工的预算、制造费用的预算等建立相互的联系，从而实现现金的预算。财务预算的核心环节就是现金预算，精准的现金预算包含损益表、资产负债表、现金流量表的预计。A企业在此基础上应该针对企业新增的固定资产、长期投资和投资回报率进行预算管理。同时，A企业应该根据公司的发展规划和业务活动预测企业的收支，将其他各类经济活动纳入预算管理中，并在完成预算指标的确定后编制财务报表，应用自上而下的模式制定方案，达到企业预算管理平衡性。

（二）加强财务人员素养

财务人员作为公司财务规划的关键人员，其自身的专业素养水平在企业财务内控管理中发挥着重要作用。因此，首先企业在招收财务工作人员时应注重财务类团队的整体建设。企业应该适当的对财会人员的各项基本能力进行考核，在工作人员的基本素质和健康方面也应严格考核，避免出现专业能力强但道德观念缺失，从而引发机会主义行为。此外，单位在聘用过程中的多重阶段都应重视员工是否有丰富的理论基础、工作经验，是否具有发展潜力等，从长远利益考虑高质量财务员工团队的建设。企业也要加强对员工的培训力度，结合企业文化和不同类别的财务工作，针对员工进行多方面培训，从职前培训到在职强化等各个方面建立良好的工作团体，继而确保财务内控管理的高质量、有效性。

（三）健全财产管理体系，防范风险

装备制造企业内控管理的完善还需要企业健全财产管理体系，从而防范生产风险。首先，在管理层面上要提高公司的财务内控管理效率就要从财产管理制度体系上进行完善。管理者应依据企业的章程、实际发展状况等对财务内控管理体系的内容持续进行改善，当公司具备完整的一套财产管理制度后才可以从财务各个方面对企业进行更有效的管理，继而确保财务工作能够顺利开展。此外，完备的财务管理制度、合理的规则能够约束工人不道德的行为，端正财务工作人员的行为和态度。同时，制造公司的财务部门务必建立责任岗位制，针对财务工作的不同环节，例如指标计算、预算、编制报表、分析决策、监督管理等各大主要环节进行一对一的责任人安排，若在会计核算或者财务管理中出现问题要从根本原因进行检查，并由出问题环节的对应负责人承担责任、弥补损失。为了加强员工间的合作效率，在岗位责任人负责的同时其他人员可以帮助配合该责任人完成查验或者弥补工作[3]，避免企业造成财务错误引导，产生经济上严重的损失。在详细的管理中要定期盘点、实时核对方法，对企业财产展开安全管理。

（四）优化资本结构

装备制造企业进行财务内控管理的优化时主要的根本方法在于完善企业内部资金的结构。企业资金结构要依据企业发展的规划和债务能力分析企业现有和未来一定周期内的实际资本、长期负债、存货、周转率等指标，确定企业的负债率、资本充足率、周转率等，进而确定企业最佳的资本结构，从而促进企业实现高效发展。在筹资阶段需要对企业的经济规模、经济实力、偿债能力等进行详尽分析，选择与制造企业发展战略相对应的经营模式。另外，企业需要降低成本增加盈利，提升综合能力，因此要着重考虑分析负债指标和成本费用。例如，在对A企业资产结构分析时资产负债率指标的下降意味着企业经济能力的增强，企业有待发展的潜力。制造企业的研发资金、生产资金来源可靠，获取利润的能力要依据制造公司自有资金的利润率进行分析，管理者要先依据制造企业的发展定位和总体的发展规划[4]。

四、结束语

总之，本文在经过对制造企业财务内控运用中出现的问题进行简要分析后，针对问题提出建设措施。目前我国制造企业财务内控管理存在大量的局限性，生产作业员工素养水平低下、生产管理制度体系尚不完善，本文提出企业应该健全有效的产品研发、生产管理制度，加强对财务人员的内控能力培养，完善制造公司的资本结构等有效性措施，帮助企业实现财务内控的有效管理。

参考文献：

[1]杨鸽.关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究[J].商场现代化，2017 （3）：172-173.

[2]高旭光.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].佳木斯职业学院学报，2018 （03）：469-470.

[3]石宝林，崔晓旭.关于加强中小企业财务会计管理工作的探究[J].现代商业，2017 （8）：145-146.

[4]曲红君.加强物业管理企业财务内部控制的思考[J].今日财富（中国知识产权），2018 （06）：124.