魏华

摘要：随着市场经济的发展，企业面临着更为激烈的市场竞争环境，如何在激烈的市场竞争环境中激流勇进，成为当前企业发展的一大挑战。而如何管控企业的费用，降低费用支出对利润的侵蚀也日益成为各大企业关注的重点。从长远来看，有效的费用管控在促进企业可持续发展的同时，还可以提升社会的经济效益。费用预算管理则是目前实现费用管控的重要手段。本文首先阐述了费用预算管理的意义，然后介绍了S企业费用预算管理的现状及问题，最后针对S企业目前存在的问题提出相应的解决策略。

关键词：费用管控;预算管理;问题及对策

费用预算管理是全面预算管理的一个重要组成部分，费用预算管理水平也是企业全面预算管理水平的一个重要体现。好的费用预算管理，一方面能够起到指导企业经营战略制定、财务工作开展的作用;另一方面，也可以在很大程度上提高企业费用管控水平，以奠定企业可持续发展的基础。

一、企业费用预算管理的意义

（一）有助于提高企业费用支出的合理有效性

企业通过实施费用预算管理工作，有助于提高企业费用支出的合理有效性，进而提高企业资金使用的有效性。费用预算管理工作的开展，主要有预算的编制、审批、执行以及考核四个环节，层层递进的实施过程，能够确保企业经营层明确企业费用预算的具体构成，从战略层面协调费用支出，同时，各部门经过一系列的费用预算工作，也能够将部门经营目标与费用预算相结合，进而确定更为具体的目标和部门计划。总之，费用预算工作的科学、合理实施，可以提高企业内部资源配置的高效性，进而达到企业费用支出的合理有效性目的。

（二）有助于提高企业费用管控机制的科学性

企业通过实施费用预算管理工作，有助于提高自身费用管控机制运作的科学性。费用预算管理作为费用管控的关键环节，通过设置费用支出的标准及年度限额，企业经营层可以根据设置的标准实时监控企业各项费用支出情况，各部门也可以随时关注本部门的费用预算执行情况，做好本部门的费用管控。费用预算管理，促使企业内部形成了一套科学完整的费用管控机制，降低企业运行成本，严控成本费用支出的同时，能够及时发现费用支出中存在的偏差及问题，并作出相应调整，从而确保企业的正常运营不受其影响。

（三）有助于促进企业绩效评价系统的完善

企业通过实施费用预算管理工作，有助于促进企业绩效评价系统的完善。企业借助费用预算管理，可以对各部门的费用预算执行情况进行考核，为企业的绩效评价系统的奖惩和激励提供全面的依据，提供改进预算管理的一些建议，是一种客观、公正和合理的激励与约束方式。

二、S企业费用预算管理存在的问题

S企业是一家科技型服务企业，从20*6年开始执行费用预算，在费用预算执行过程中，取得了一些管理的效果，但是仍然存在一些問题。

（一）费用预算管理意识不成熟

费用预算作为全面预算的重要组成部分，其自身也带有全员性的特征，这就需要企业从上到下全员都要参与到费用预算管理中来，但是目前S企业存在部分人员甚至部分主管业务的分管领导费用预算意识淡薄，认为费用预算管理只是财务部门的事情，是财务人员无形中给企业其他人员上的一道枷锁，不利于企业业务的拓展，存在抵触心理，进而导致预算管理未能贯彻全员，费用预算变成了一种形式主义。

（二）费用预算管理制度不完善

费用预算需要有完善的管理制度，目前S企业制定了费用预算管理制度，但是在拟定过程中仍将其视为财务管理制度的一部分，框架条文较多，标准、考核较少。宽泛的制度，导致企业实际预算执行过程中，执行与预算偏差较大，标准存在随意变更的情况，甚至将费用标准“人情化”，费用预算未能有严格的制度去予以规范，最终导致预算执行起来差强人意。

（三）费用预算编制方法不科学

S企业的费用预算编制方法首先是把企业涉及的所有费用区分为固定费用跟变动费用两种费用类型，针对固定费用采用归口部门核定的方法确定年度费用预算，针对变动费用则采用各部门自行申报、财务部门核定的方法确定年度费用预算。但是在归口部门核定或者各部门自行申报的过程中还是普遍使用简单的增量预算法，实际业务结合的相对较少，最终编制的年度费用预算与实际执行差异较大，使得费用预算管理的效果大打折扣。

（四）费用预算管理信息化程度低

S企业费用预算管理信息化程度较低，目前费用报销审核在OA系统中进行，但是OA系统未能启用费用预算模块，费用预算管理全部靠手工登记excel表格实现。此外，S企业的费用核算在A8系统中进行，A8系统与OA系统在费用类型方面存在差异，而且预算登记员与费用记账员也不是同一个人，因为人为理解的不同，也会导致费用类型存在差异。为了能进一步降低预算执行数据的失真率，月底结账后，预算登记员需要将本月登记的所有预算数据与账面记录的进行逐一核对，目前的这种费用预算管理方式在浪费人力资源的同时，也无法确保预算执行数据的100%准确。

三、S企业费用预算管理的对策

（一）提高全员费用预算管理意识

优化企业费用预算管理，首先要从提高全员费用预算管理意识入手。意识决定行动，只有让费用预算管理意识渗透到每一个人，才能从根本上做好费用预算管理，最终达到费用预算管控的目的。提高费用预算管理意识，不是简单的说一说，首先企业经营层要先牢固树立费用预算管理是提升企业竞争力的重要手段这一意识，抓住了费用也就控制了企业流出;其次，要多开展相应的费用预算管理的培训，让费用预算管理成为员工工作的日常，创造严控费用的企业文化;最后要建立奖惩机制，对于费用管控好的予以奖励，管控差的进行惩罚，让员工切实体验到费用预算管理带来的成效，并且与日常员工的行为挂钩，实现全面渗透、全程管控。

（二）建立健全的费用预算管理制度

“不以规矩，不能成方圆”，优化企业的费用预算管理，必须建立健全的费用预算管理制度。费用预算管理制度的建立，要切实做到从预算的管理组织、预算的编制、预算的上报、预算的审核、预算的调整、预算的执行、预算的考核七大方面进行明确的定义。杜绝制度条款的泛泛而谈，做到与企业实际结合，在不违背公司规章制度的前提下，自成体系。同时，必须明确费用预算的控制的方法以及绩效考核办法，将费用预算管理与企业各个部门、各个人员的切身利益挂钩，只有这样，才能确保费用预算的贯彻执行。

（三）采用科学的费用预算编制方法

费用预算编制的科学合理与否直接影响费用预算的执行效果，因此费用预算编制的时候必须采用科学合理的预算编制方法。科学编制费用预算，首先要严格遵循实事求是、客观合理的原则，做到个体与整体结合、短期与长期结合、刚需与可能结合;其次，要明细费用预算编制的项目，规范定义每种费用类型，区分固定费用与变动费用;最后，要灵活运用增量预算编制法、零基预算编制法等编制方法。

（四）提高费用预算管理信息化水平

及时、准确、明晰的费用信息是进行费用预算的重要依据和保证，因此，优化企业费用预算管理，必须提高费用预算管理信息化水平。S企业目前账务处理全部在A8系统中进行，应该同时启用A8系统的费用预算管理模块。模块启用之初，首先要确保预算表单设计符合企业管理需要，优化表单界面及审批流程，使表单使用人能够简单正确的使用表单，并最终实现预算统计的准确性;其次，要完善预算模块的预算执行分析功能，通过设计相应的执行表单，实现用户通过筛选不同的行维、列维项目，满足查询需求;最后，近年来移动审批成为一种趋势，移动端预算管理功能模块也应该相应启用，实现移动端的费用预算管理，切实提高费用预算管理的效率;同时，借助信息化水平，完善预算执行警示功能，为部门费用预算设定报警阈值，一旦达到警示线，通过系统提示功能，确保各预算使用部门能够切实了解费用执行情况，并及时做出调整。

四、结语

总之，在当前激烈的市场竞争环境下，企业要实现生存与可持续发展，除了开源也要注意节流，而费用预算管理则是企业节流的重要手段。企业要实现费用预算管理的效果，首先要改变费用预算管理的思想理念，协调企业内部各责任部门，营造良好的管理环境，同时协调好企业内部各责任部门，最终发挥费用预算管理的节流效果，实现企业价值最大化。

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