摘 要：自国务院2016年5月1日宣布我国全面实施“营改增”政策开始，所有企业不动产所含增值税纳入抵扣范围扩大到包括建筑业、房地产业、金融业和日常生活服务业等在内的各个行业当中，令所有企业税负基本都能实现有效降低。由此完成了我国税务制度史上的一次重大变革，营业税从此正式宣告退出我国的税收舞台。“营改增”政策的有效落实，降低了企业的税负，节省了企业的经营成本，增强了企业的经营活力，对国民经济的发展起到了有力的促进作用。相应的，“营改增”政策给企业带来发展契机的同时，也让企业会计核算工作迎来了较大的变革。本文分析了“营改增”政策对企业会计核算的影响，提出了在“营改增”新形势下，企业进行会计核算的应对策略。

关键词：营改增;企业会计核算;影响;对策

税收是经济建设的基础，是社会保障体系的重要支柱，也是调节社会资源的有效工具。近年来，随着互联网时代的到来，传统产业逐渐被新兴的技术产业所代替，导致我国经济结构发生了翻天覆地的变化。而“营改增”政策的诞生，正是为了适应社会和市场经济的发展而提出的重要税务改革制度，其对企业会计核算、发票管理、财务报表等各项机制的完善，起到了很大的促进作用。随着“营改增”政策的逐步推广实施，企业的会计核算模式发生了较大的变化，企业会计人员应与时俱进，认真学习税收新政，完善相关会计核算处理方法。本文根据企业会计核算的实际情况，提出部分应对策略来推动在税收新政策实施过程中可能遇到的问题能够得到有效的解决，从而促进“营改增”政策能够完美地落实到企业的会计核算中去。

一、企业实施“营改增”政策的具体含义

“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。制定和推动实施“营改增”政策，是党中央、国务院根据对国内社会经济发展形势现状的分析和对未来的预期，做出的税收改革方面的重大决策。实施“营改增”政策，不仅有助于国家财税体制的改革和创新，对企业来说，更是重大利好事件。它最大的特点是，只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复征税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，从而充分调动企业的创新积极性，大力开展生产。通过推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革，进而推动我国经济的持续快速发展。自财务部和国家税务总局在2012年将上海作为第一个开展营业税改增值税的试点城市取得不错的成效后，年末积极推进，将“营改增”政策试点范围扩大到北京、广东、江苏等多个重点省市，并在营业税改征增值税方案上增加了税率，得到了很好的反响。最终，于2016年5月1日，在全国范围内全面实施开来。“营改增”政策给企业减轻了税负，也促使企业的会计核算内容发生了相应变化。企业财会人员应紧跟时代发展的步伐，根据“营改增”政策具体细则的实施要求，认真开展工作，将政策落到实处。

二、企业实施“营改增”政策的重要意义

企业实施“营改增”政策，直接减轻了税负，降低成本的同时提升了企业的生产力。借此契机，企业可以调整发展战略，提高内部管理水平，促使产业优化和升级，进而实现企业国际竞争力的提升。其次，由于企业在购买设备和服务时，相关增值税允许抵扣，极大地推动了企业的设备更新速度以及产品生产率，进一步提升企业的生产规模，从而增强企业的市场竞争力，更好地适应市场经济发展的需求。企业会计核算机制中包含了数据整理、分析以及核算优化等内容，完善的会计体系可以为企业的发展规划提供明确方向和有力支持，促进企业会计核算工作的顺利进行。增值税的实际会计核算工作相较于营业税更为繁琐复杂，如果企业的会计核算制度不够完善，就会影响相关财务工作的准确性和有效性。因此，企业应深刻理解“营改增”政策，健全会计核算体系，不断提升企业财务管理水平，明确会计职能职责，规范会计工作，有效防范各种税收风险问题的发生，更好地为“营改增”政策的实施应用提供坚实的保障。

三、企业实施“营改增”政策的具体影响

1.對企业税负方面的影响

企业实施“营改增”政策后，由于税率的变化波动，可能会在短时间之内提高建设中设施维修、租赁等项目的成本。对于比较规范的企业来说，在企业的纳税筹划中，相关人员能够及时发现税务与“营改增”政策实施前存在的较大幅度提升的问题，将在一定程度上促使企业优化内部产业结构，降低成本，提高效益，进而提升企业核心竞争力。对于基础能源企业而言，基础设施成本的比例是相当高的，企业在实施“营改增”政策后，原本购进的固定资产与原材料能抵扣进项税额，有效地降低了企业的采购成本，由此获取了更多的经济效益，为企业的发展壮大增加了资本。

2.对发票管理方面的影响

企业实施“营改增”政策后，企业的发票管理自然也需要做出相应的改变。在传统的营业税体系下，企业对应税收入只需要开具营业税发票，但是在企业实施“营改增”政策后，相关企业更多地被要求出具增值税发票。增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票，其中增值税专用发票可以抵扣企业税款。因其征管规定比营业税多，并且增加了发票认证环节，与原来的营业税的发票管理相比，增值税发票的管理需要更加严格。企业实施“营改增”政策增加了财务风险管理，从而对于财务人员的税务管理水平要求也会更高。因此，财务人员要在“营改增”政策实施后，主动学习相关税务变革内容，提高发票管理水平，做好发票领用、开具以及认证等方面的工作，从而避免增值税发票风险问题发生的可能。

3.对经营模式和会计核算方式方面的影响

企业为了更好地适应税收制度改革步伐，需要在实践过程中，不断地调整经营和管理模式，促使企业的运营模式和增值税的税收制度更好的相适应。和传统的营业税相比，增值税的管理模式更为复杂，如果不及时进行调整，可能会增加企业的成本，不利于企业的长远发展。其次，“营改增”政策的落实，促使企业会计核算工作发生了很大的变化。在政策实施前，部分缴纳营业税的事项核算比较简单，而在“营改增”政策实施后，会计核算科目和内容增加了许多，会计核算方式变得更加复杂，对会计人员的专业能力提出了更高的要求。因此，企业应根据新的政策，不断调整会计核算方式，要求会计人员深入了解“营改增”相关规定，这样才能更好地保障会计核算工作变革的顺利开展。

四、“营改增”政策下，企业进行会计核算的应对策略

1.深刻认识“营改增”对企业带来的影响

现阶段，我国实施“营改增”政策已经取得了显著的效果。未来，企业应该根据新的税收政策，进一步建立健全会计核算体系中的评估体系，探究相关政策对企业发展带来的影响。其次，对于“营改增”政策的具体内容和流程，企业应积极组织财务人员进行专业的学习与培训，适应“营改增”政策对企业会计核算的影响，合理地规划安排财务部门的相关工作，并根据企业实际需求，优化完善核算科目的类别和内容，从而促进会计核算工作与“营改增”税收政策内容相符合。

2.完善新的会计核算流程，加强企业内部管理

对于企业而言，健全的会计核算流程对企业的成本控制和利润有着重大的影响。企业根据会计人员提供的信息进行资源调配，同时也是原材料购买和人员绩效考核的重要依据。因此，企业必须完善会计核算流程，明确每个会计人员的职责，财务部门内部轮岗或有其他人事变动时，一定要做好交接工作，防止对今后的会计核算造成影响，带来不必要的麻烦。同时，建立健全统一的会计管理体系和流程，制定合理的纳税计算体系，定期向领导汇报，做好财务监管工作。其次，在“营改增”政策落实后，企业应加强内部管理，努力提高工作效率，保证相关工作的顺利开展。对企业资源进行合理分配，明确分工，使整个工作过程各个环节都能相互监督和促进，保证工作的连续性和有效性。最后，将企业的税务核算信息进行内部共享，这样不仅可以及时发现会计核算过程中存在的问题，还能降低会计核算失误率，给企业减少不必要的经济损失。

3.不断提升财务管理能力

在信息科技发达的今天，企业的财务部门也需要学会利用信息网络技术开展工作。在企业内网平台上宣传和推广税务政策以及增值税发票开具和管理的办法，通过定期的微课视频，对包括财务人员在内的税务经办人以及项目组负责人进行相关培训，确保“营改增”政策有效地在企业得到落实。同时，企业应与税务部门建立良好的网络沟通平台，例如建立微信群的方式来及时了解新的政策变化，接受相关业务指导和监督，从而为企业的实际会计核算管理改进提出有用建议，进一步推动企业“营改增”政策的顺利实施，让财务部门更快地理解“营改增”政策给企业带来的影响，转变现有观念，适应税收新政后的日常工作，确保企业财务管理能力得到提升。另外，企业应加强内部制度管理工作，促进企业在“营改增”政策下，得到更好的运营和发展。

4.强化对企业票据的管理

“营改增”政策实施后，关于增值税发票管理的规定非常多，企业会计人员应该不断学习相关法律法规，以防范税务风险问题。发票作为企业会计核算的重要依据，税收制度改革后，所有与增值税有关的业务都必须获取增值税发票，导致企业会计核算难度增加了许多。会计人员应熟练掌握票据的操作流程和管理规定，其中包括增值税专用发票的开具和使用等，对外开具的发票和收取的发票都需要有专门人员负责。其次，对于进项的发票，会计核算人员应提高票据真假分辨意识和能力，判别票据是否可以认证，对于有问题的发票及时地进行处理，对于可认证的发票，要根据要求及时进行抵扣，保证发票管理工作的规范和有效。

五、結束语

“营改增”作为一项适应时代发展的新税收政策，减少了重复征税，降低了企业的税负，为企业节约了成本，有效地保障了企业的经济效益，对企业的可持续性发展有着重要的助力作用。“营改增”背景下，企业可以通过完善会计核算制度，不断提升会计人员的综合素质，加强企业内部发票管理和相应的制度管理，确保会计人员综合能力的提升，为企业更好地适应实施“营改增”政策带来的影响，有效地将“营改增”给企业带来的红利体现出来，推动企业快速、稳定的持续发展。

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作者简介：罗健娜，女，汉族，湖南益阳人，工商管理硕士，会计师职称