摘 要：随着经济发展和国家金融政策的逐步开放，农商银行已经成为支持地方经济发展的主要金融机构之一，在居民的日常生活以及促进地方经济发展中发挥着重要的作用。但农商银行在实际经营过程中存在诸多风险，尤其是会计风险的发生几率较高。因此，本文针对农商银行会计风险的成因进行研究并提出相应的防范措施，借此希望能帮助提高农商银行会计风险管控水平。

关键词：农商银行;会计风险;形成原因;防范措施

在经济全球化的背景之下，社会的经济活动越来越多，类型也越来越丰富。而随着我国经济的进一步开放，越来越多的国外金融机构涌入中国，农商银行作为重要的地方性金融机构，在为银行业抵御外部环境变化，提升地方金融机构的多样性和金融活动的灵活性上具有重要的作用。同时，银行经营风险的特点也给其带来一定的会计风险。

一、农商银行会计风险的形成原因

银行的会计风险是指银行在经营过程中因为内部审计或者外部环境的影响而造成的错误、纰漏，从而给银行带来资金、收益或者信誉的损失。在农商银行的经营管理中，会计风险的形成原因主要在于以下几个方面。

1.银行的管理模式规范程度欠缺。农商银行是近年来兴起的地方银行机构，一般沿用传统的银行管理制度和管理模式。但是在遵循传统银行管理模式的过程中，难免有些不足或者运用不当的地方。目前，农商银行基本上是区域法人机构，自主经营、自担风险，有部分采用总分行制，主要服务本地实体经济，这种制度的特点是网点较多、人员较多。在这样的管理模式下，需要一定数量的管理人员，管理流程相对较长，信息传递时间较长，对管理效率有一定的影响，对市场的反应也较慢。这样的总分行制也造成农商银行在管理上的一些规范措施落实到具体的区域以及网点的时候不够彻底，管理的效果大打折扣。更有甚者，在部分措施落实到基层分行的时候还会遇到与地方具体实施规范不兼容而导致在执行上的阳奉阴违。这从客观上降低了农商银行的实力，不利于农商银行在市场中的竞争地位提升。截止到2019年5月，已经有10家农商银行上市，市场风险对农商银行进行及时有效的风险控制提出了更高的要求。

2.银行的内部会计控制需要进一步的完善。监管部门推动银行业机构回归业务本源，农商银行将主要的经营重点放在服务实体经济以及提升资金的流动性上，对各个支行的管理以及规范监管难以面面俱到，尤其是针对一些偏远地区、基层地区的支行，不论是银行的从业人员还是业务的规范程度都难以兼顾，这也会给银行的经营带来会计风险。银行内部的核算程序在与外部金融机构关联时也会因为内部管理能力的不足和会计制度的不完善而造成错误，给银行带来财务风险甚至是资金的损失。

3.农商银行属于商业性质的银行，在很多业务上，尤其是外汇结算上必须要通过人民银行才能够进行转汇操作。但是在实际的操作上，很多农商银行的操作还是不规范的，部分农商银行会通过与其他的商业银行协作来进行转汇的操作。因此，在这种执行不规范的状况下，就非常容易产生会计风险。业务的经手人员很容易受到利益的驱使或者诱惑，在业务流程中的采用造假，科目使用不合理，或者在业务经手过程当中做手脚来谋取自身的利益。目前农商银行已经意识到了在核算程序中所存在的问题与风险，但是还没有制定统一的规范，或者说尚未找到合适的方法来规避这样的风险。这个问题随着农商银行的不断发展将会逐渐突出，产生巨大的风险。

4.我国的农商银行组织机构上基本上是沿用传统国有银行的组织架构模式。但是也进行了一定的精简，尤其是在农商银行的基层管理中，有部分人员身兼数职的状况，尤其是会计这个岗位，身兼数职的状况很有可能会造成监守自盗的状况，造成内部监管职能不明确，无法落实内部的监管职能，给农商银行的日常管理工作中埋下隐患，带来风险。另外，在部分的农商银行中，监管人员身兼会计以及管理职能还有可能会造成管理人员对账目的过度干涉，甚至是会影响银行决策的执行，这个银行監管的独立性以及管理的客观性带来很大的风险与障碍。

以上是在农商银行中造成会计风险的主要原因，当然在农商银行中监管力度，监管措施的不当也会带来一定的会计风险。总的来说，银行会计风险的造成是由于从业人员本身的道德风险以及管理中存在着一定的问题，内部的流程规范性上还有所欠缺以及对银行会计的监管不到位而造成的。因此，要防范这些原因带来的会计风险，也需要综合性地从农商银行的管理着手。

二、农商银行会计风险的防范策略

农商银行的会计风险防范需要从提升银行的综合管理水平着手。

1.农商银行应当建立健全规范的会计体系。针对银行的内部管理流程进行规范化、程序化的管理，任何业务流程、审计流程、会计流程都能够有章可循。针对目前已经出现漏洞的业务流程，需要紧急制定规范，查漏补缺。对于目前银行内部暂时不能达成共识的业务流程处理方式，也需要采用暂行的管理办法，在一定时间内规范业务流程的有序执行。针对农商银行中的涉外流程，需要定时地进行逐一的筛查，并且根据市场环境的变化不定时地更新业务流程执行规范，同时加强对于工作人员业务流程的培训，以提升农商银行在日常工作中的合法合规，有效防范风险。与此同时，对内部会计风险也要制定一定的处罚措施，并且按照实际状况评估在内部或者行业中进行通报，遵循行业内的法律法规，做到有法可依、执法必行，从而形成规范的会计管理体系。农商银行的会计管理体系规范农商银行的整个业务流程以及内部的会计以及审计的执行，从管理上以及日常的业务操作中预防会计风险的发生。除此之外，总行与支行之间的管理也需遵从一定的规范，农商银行应当意识到管理制度中存在的欠缺，加强总行对支行的管理和监督，规范支行与总行之间会计制度执行的一致性。

除此之外，在当前激烈的市场竞争中，农商银行还需要进一步的制定规范，从服务态度，工作人员的专业性，从业人员的职涯规划等方面进行完善。从这些方面进一步提升农商银行的客户体验，提升农商银行在市场中的竞争力。

2.制定健全的监管体系。农商银行是地方性的主要金融机构，在经营和管理上有较强的自主性，并且经营目的也是以盈利为主。但是也正因为如此，才需要对农商银行的经营与管理、内部的审计和会计制定严格的监管措施并进行严格的监管，以避免银行在经营过程中因为经营策略、人为的操纵等因素而造成的财务风险，给单位带来损失，造成资产的流失，给社会经济活动带来非常不良的影响。例如，在实施监管的过程中，可以要求各个支行定期向总行汇报支行的经营状况，并安排银行各个单位的人员进行对应的数据分析，建立一套规范化的严格的监管体系，并制定一定的处罚措施，严格执行，提升银行经营的监管水平，从而降低银行的会计风险。另外，农商银行在建立监管体系时还需要特别注意在银行中身兼数职的状况，避免监守自盗的行为。特别注意管理与会计的分离，避免管理过渡干涉会计，影响会计的独立性，保持管理的客观性。当前信息技术的进步也给银行进行动态监管的多种实行手段。农商银行不仅需要建设完善的监管体系，同时还需要借助技术工具，完善信息监管的基础设施建设，通过信息手段来实现动态的监管，提升监管的效果，将风险控制在萌芽状态。

3.农商银行的内部控制是风险控制的关键组成部分。当前的农商银行面对着愈来愈为激烈的市场竞争，同时也面临着国家金融系统的进一步开放，在经营中存在着很大的风险，因此应当尤为注意对内部会计的控制，规范内部会计的操作，及时发现在业务流程中的问题，降低风险。农商银行要加内部控制，就需要针对内部会计工作的职责进行规范，强化相关领导的责任，针对内部会计的工作进行分析研究，尤其会计工作岗位，业务流程的关键环节。针对这些岗位的具体职责进行分工，并明确责任，落实到每一个人，不仅确保会计工作对资金管理的效率，同时也提升资金的安全。在进行会计岗位职责制定的时候，也要注意避免一人担任单据，支出整个流程的现象，尽量进行分开管理，这样能够从源头上防范会计工作人员营私舞弊，在经手业务中做手脚谋取个人利益的现象。会计工作体系要与农商银行的整个内控体系有机地结合，强化农商银行的风险控制能力，建立安全有序的风险控制体系。

4.提升银行从业人员的会计风险意识。银行的会计风险防范不仅仅要依赖银行建立健全的会计审计系统以及监管体系，在很大程度上还需要依靠银行从业人员的风险意识。银行工作人员承担了大多数银行的大多数业务，在每天的工作中面对着繁杂的数字与流程，需要持续的集中精力，保持高度的专注。因此，从业人员除了要掌握基本的银行业务流程外还需不断提升自身与时俱进不断学习的能力，了解目前银行业务中存在的各种风险，在日常工作中仔细地分析，耐心地核算，遵纪守法，从意识到行动，提升自身的业务水平，从而降低银行的会计风险。当然，这不仅仅只是需要农商银行的从业人员努力的提升自我，从侧面也要求农商银行内部为从业人员做好职涯规划，并建设内部培训系统，针对农商银行内部进行人力盘点，提供深造学习的机会，让每一位员工都能够有机会得到提升。系统性的内部培训能够让参与的人员了解银行运作过程，从而理解银行的规范并且在工作中更加落实地去执行，另一方面，也会让银行的工作人员了解上下游岗位的运作，客观上提升对自身岗位的认识，从而规避风险。

三、结论

综上所示，农商银行作为主要的地方性金融机构，因自身的管理模式、监管模式、核算程序以及内部会计风险管理方面规范程度以及健全程度不足，带来一定的会计风险。因此，农商银行需要通过加强自身監管体系的建设，建立完善的监管体系和内部管理体系，规范业务流程，提升银行总体的管理水平，同时提升银行自身从业人员的风险意识，提高专业化水平，来达到降低银行会计风险的目的。

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作者简介：李永远（1987- ），山东省淄博市，本科，研究方向：财务会计