许淑婷

摘 要 随着社会经济快速发展，社会对行政事业单位管理能力与服务质量的要求不断增长，需要行政事业单位不断加强内部控制建设。然而，部分行政事业单位受传统管理理念的影响较深，会计内控制度较为薄弱，会计中时有差错发生，并影响着单位的办事效率提升。为此，本文分析行政事业单位会计内控制度及管理现状，提出改进建议。

关键词 行政事业单位 会计内控制度 管理

建立会计内控制度的目的是为业务运行提供坚实保障，保证会计业务管理规范、完整，并能提高单位的综合效益。然而，一部分行政事业单位对会计内控制度的重要性认识不足，没有像企业管理一样加强财务会计制度建设。部分行政事业单位会计内控制度薄弱，对旗下资产与资金管理不善，造成资源极大浪费，资金使用效率不高，并对单位业务运行带来一定影响。

一、行政事业单位会计内控制度及管理现状分析

（一）会计内控制度及管理意识薄弱

行政事业单位实施会计内控制度及管理的目的，就是要让其拥有的资源发挥更高效益，保障单位业务更好地运行。然而，从目前情况来看，部分行政事业单位对会计内控制度建设不重视，会计内控管理意识薄弱。有的行政事业负责人对会计内控制度不熟悉，不清楚会计内控管理的重要性，也不了解会计内控运行情况，因而对会计内控制度及管理没有引起重视。

（二）会计内控管理责任不清

目前，一部分行政事业单位没有健全的会计内控制度，在实际管理中，会计人员职责分工不明，责任不清。部分行政事业单位没有独立的会计机构，缺少专职会计，会计与出纳缺乏相互牵制，收费票据管理不严，资产无人管理，会计没有登记、清点，没有进行对账盘点等。部分行政事业单位会计与出纳没有设置专门密码，在业务办事中相互代替，缺少必要的相互监督。许多行政事业单位会计与出纳没有执行岗位轮换制度。同时，部分行政事业单位会计人员素质不高，对会计内部控制认识模糊，对会计内部责任不清楚，因而导致会计内控制度无法发挥积极作用。

（三）会计内控制度执行不力

行政事业单位与企业最大的区别在于，企业以营利为目的，需要考虑企业的营利问题，因而对财务会计管理十分重视，每项业务都要精打细算。而多数行政事业单位主要从事管理和公益服务，收入大多来源于财政拨款，因而在资金使用上相对较为宽松，对资金使用管理不严格，在会计内控上执行不力。这导致部分行政事业单位在会计内控管理方面不到位，对经济业务监督不力，有的行政事业单位甚至出现财务混乱，会计内部控制没有发挥应有的作用。一方面，许多行政事业单位不重视预算管理，在执行上时常突破预算;另一方面，没有建立内审制度，会计内控执行不力，给会计業务运行带来很多不利。

二、加强行政事业单位会计内部控制的有效措施

（一）增强会计内控管理的认识

要保证业务规范运行，行政事业单位必须重视会计内控管理，让会计内控在业务运行中发挥作用。当前，随着改革的不断深入，行政事业单位需要实现管理转型。为此，行政事业单位负责人必须加强学习，掌握会计内控知识，积极指导单位会计内部控制制度建设，在单位内部创造一个良好的内控环境。同时，行政事业单位内部各部门要也重视会计内控管理工作，严格按照会计内控制度要求执行相关操作，从而保障单位各项业务有序运行。

（二）做好会计分工，明确会计岗位职责

会计内部控制管理不是一项独立的工作，它与行政事业单位的业务有着广泛联系，因而必须精准地划分责任界限。一是设置独立的会计机构，集中处理行政事业单位的会计事务。对于会计业务较多的行政事业单位，必须设置独立的会计机构，所有会计事项统一归口到会计部门集中办理;对于会计业务不多、人员较少的单位，可以实行会计业务外包，由外部有专业资质的会计中介办理会计业务，为单位提供会计报表。二是做好会计分工。行政事业单位要配备会计、出纳和财务审批人员，相互做好会计分工，实行相互牵制;同时，规范报账流程，在单位内部公示，使会计工作接受内部监督，得到相关部门的配合。三是规范会计工作权限。会计、出纳要对各自业务进行梳理，由单位制定统一的会计内控制度，明确各自工作权限，要加强相互监督，防止职责滥用。四是加强资产管理，做好资产清理工作，保证单位资产的完整性。五是做好对账盘点工作。行政事业单位重视会计出纳对账工作，要定期进行对账盘点，查找会计内控中的漏洞，加强会计风险防范。

（三）构建完善的会计内控体系，严格落实会计内控管理

行政事业单位要加大会计内控执行力度，发挥会计内部制度的作用。一是加大预算管理力度。要完善预算编制工作，健全编制程序，提高预算编制质量，同时严格按照预算做好实施工作。预算编制与预算执行是行政事业单位做好本职工作的重要保障，也是提高财政资金使用效率的基本要求，要围绕预算编制与执行实施有效的会计内控管理，提高单位管理效率。二是做好会计内审工作。要围绕会计业务开展内部审计，对会计事项进行定期或不定期检查，保证会计内控管理得以严格实施。通过内部审计监督会计活动，寻找会计内控中的薄弱环节，保证行政事业单位业务稳定运行。

三、结语

行政事业单位要十分重视会计内控制度建设，不断提高会计内控管理水平。行政事业单位要进一步完善预算编制工作，规范相关编制程序，提高预算编制质量;要严格落实预算，强化预算约束;还要通过内部审计发现会计内控中的漏洞，根本上解决存在的问题，促进行政事业单位各项业务有序开展。

（作者单位为中国共产党莒南县委员会老干部局）

参考文献

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[2] 谌艳.行政事业单位电算会计内控管理的强化路径分析[J].财会学习，2018（12）：255.

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