余雷

摘 要 企业要想立于不败之地，赢得良好发展，就应当利用优秀的管理工具。全面预算管理是企业发展的根基，是企业内控管理必不可少的工具之一。然而，经过编制、执行、分析、调整等一系列的过程，全面预算管理会面临很多困境和问题。本文总结现阶段企业全面预算管理中存在的问题，提出相应的应对策略，希望可以帮助企业解决自身面临的一些难题，促进企业的发展。

关键词 全面预算管理 问题 政策

一、全面预算管理概述

现代企业管理离不开现代管理技术与工具。全面预算是现代管理中的一个利器，它能指导企业对各种财务、非财务资源进行融合配置，提高资源利用率，并能帮助企业制定战略规划，协调企业生产经营。全面预算管理在企业经济活动的各个层次发挥效用，是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合系统性的管理活动。重视全面预算管理，利用合理的预算编制方法，制定符合战略目标的经营目标，能够对企业经营健康、有序发展起着指导性作用。

二、全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理理念缺失，企业预算管理意识淡薄

全面预算管理是一项全员、全方位、全过程综合系统的活动，在层级、范围、时段上全面覆盖。全面预算管理需要企业领导、管理层、各部门通力合作。领导带头组织开展，管理层各部门加强相关知识学习，推动落实全面预算管理。只有全面预算管理得到良好的执行，才能有益于公司稳定健康发展。

在全面预算管理实际推行过程中，不可避免地会遇到各种問题。上层没有足够重视，中层没有认真落实，基层认为可有可无。全面预算管理只是停留在口头上，哪怕再熟悉相关术语、流程概念，也只是纸上谈兵;全面预算的理念并未真正树立，用预算管理企业的意识没有具备。

预算在执行过程中出现偏差较大的原因有多种。企业管理层与基层的站位不同，看问题角度不一样，经营成果最后考核的依据是预算指标。所以在预算开始编制时，上下层的意愿、部门间的利益都在这段时间进行博弈，考虑更多的是个体局部的利益，弱化了企业整体利益。这种情形下编制出来的预算缺乏信服力，不具针对性和指导性，不能作为经营活动的基准参考。从管理层和基层的角度来看，一种情况是，管理层在制定目标时，指令性较强，与基层沟通不足，拿以往的历史数据和惯例对预算数据进行修改后强推下去，造成基层在执行时与实际情况脱离较大。另一种情况是基层的执行力不足，执行时与预算数据有差距，未及时调整差异采取相应措施，以致最终脱离预算目标。

（二）全面预算管理与战略目标难以契合

很多公司对全面预算管理的认识仅止于预算及计划，认为是会计及统计的范畴，只是用来预测与记录，这明显是认识的误区。全面预算管理是一个非常有用的管理工具，在整个企业发展过程中发挥预测、监控、反馈、调节、统筹、分配等作用。它必须以战略目标为指引，以长期、中期、短期目标为基础，预计全年经营和生产等目标，提出年度利润目标。体现战略指导意义的全面预算管理目标，才是更准确、更合理的奋斗目标，结合战略目标的全面预算管理才能为企业的发展保驾护航。

（三）全面预算管理组织机构不健全

目前，很多企业没有专职的预算管理人员，更没有专门的机构或部门，每年做预算不是临时拼凑的小组，就是让会计部门兼代。全员预算管理并没有真正开展，相关制度不完善，谈不上职责清晰、分工明确，企业在后续就不可能形成预测、执行、监督、调整的闭环运行。预算指标脱离实际，预算管理形同虚设，战略目标无法落实，考核奖惩随意、无据，企业的执行力可想而知。

（四）全面预算管理监督激励不足，执行不力

企业应将预算编制、执行、控制、考评制度化，规范化。预算指标制定后，企业上下必须按照指标执行，全面预算管理机构对预算执行结果进行跟踪考评，及时纠偏调整;通过分析比较，判断实际与预算差异的来源与性质。预算的执行与控制是否有效反映了全面预算管理水平的高低。在预算执行过程中，不同的企业有不同的态度，有的认真谨慎，严格按预算指标为指引，及时适当地进行调整;有的则认为预算就是估算，实际情况总是变化的，不可能与预算一样。第二种企业其实就是对全面预算管理认识不到位，在编制预算时，没有很好地全面地考虑如何把预算作为一个指导性管理工具加以充分利用。在执行时，没有合理地考核预算执行结果，没有监督分析预算结果，没有将考评结果与具体部门具体人员绩效挂钩，没有实行明确的奖惩，都会造成员工对预算管理的漠然态度，没有积极性，也不会有任何压力或动力。预算与实际有差异很正常，关键是弄清差异，缩小差异，深入研究资源配置是否合理，资源的使用是否浪费，这些就离不开专业的分析与考评、激励与处罚。这就是预算管理的作用所在——能对企业生产经营起到调控作用。

三、企业加强全面预算管理的对策

（一）树立全面预算管理理念

企业要足够重视全面预算管理，充分认识其重要性，完善健全管理制度。只有认识了解并认可才有可能推行使用，那么企业为什么要推行全面预算管理呢？从理论上讲，全面预算管理能够发现以前管理中未能预知的机遇与挑战，通过监控管理最大限度地保证企业战略目标的实现。全面预算管理能够优化资源配置，利用现有资源，避免低效、浪费，能够有效地规避和化解风险。从实践来讲，许多优秀企业的成功实例证明，全面预算管理确实给企业带来了效益，夯实了企业基础管理，全员树立了资源意识、成本意识、价值意识、风险意识等，调动了广大员工的积极主动性。到底要不要使用全面预算管理这个工具，企业的“一把手”说了算，只有企业领导下定决心，坚定信心，在后期推行全面预算管理时才会有“遇山开路，遇水架桥”的魄力。因为让全员树立预算管理的意识绝不可能一帆风顺、一蹴而就。多年的管理惯性、各部门间的利益分配、传统落后的技术手段以及员工的思维观念等，都等着自上而下的推动协调，彻底梳理，甚至从头开始。树立全面预算管理理念，不能停留在嘴上，真刀真枪地去解决困难，化解风险。

（二）建立健全预算管理体系

企业推行全面预算管理，第一，要成立相应的组织机构，设置专门的部门及人员。人员应从各部门抽调，组织机构的职责要明确，机构要保持独立性及公正性，必要的组织机构及人员配备才能保证工作的正常有序开展。第二，制定一系列相关预算管理的制度，以制度管人管事，预算编制、执行、考核职责要分开，避免推诿扯皮的事项发生。重视执行的公正与准确，收集实际执行结果，严格按照预算指标及制度要求定期进行审查。第三，选择预算编制方法要适合本企业。针对不同的企业性质、经营模式、生产特点，企业适用的预算编制方法不尽相同，主要的编制方法有弹性预算法、增量预算法、零基预算法、滚动预算法等。预算分解后，定期进行适当调整。第四，关注预算执行分析报告，对收集或反馈的执行结果，要定期分析对比，根据分析结果及时纠偏，保证企业经营向着预定的目标前进。务必要重视这项工作，否则，围绕全面预算进行的各项举措，最终成为无根之木。第五，绩效考核作为全面预算管理的最后一步，是将奖惩措施具体影响到每个人身上，只有涉及个人利益才会真正激发人员的参与意识和积极性，从而消除企业发展过程中全体人员事不关己、漠然置之的风气，促使企业有序良性发展。

（三）预算管理与战略目标要相辅相成

战略管理体系必须是以市场需求为引导，产品价值为目标，人们需要什么，企业提供什么，人们认可的价值在哪里，企業的追求在哪里。“顾客是上帝”这句话说明市场才是企业真正的主宰，企业生产创造的所有成果最终要得到市场的认可，没有市场，企业就失去了造血功能。战略能为预算指明方向，是企业持续发展的基础，而预算能够解释战略，并促进战略的实现。预算目标是细化了的战略方案，一经制定必须严格执行。在预算执行过程中，预算目标也并非绝对不能变，要时刻关注市场动态。企业的所有资源都要围绕着战略目标配置，市场变，企业变，根据实际情况及时调整预算，预算目标与实际情况越走越近，才能及时客观修正战略，体现出企业管理的与时俱进。大风起于青蘋之末，市场任何微小的变化，都可能演化成一场巨大的市场现象。企业只有抓住先机，竞争博弈始终处于市场前沿，才可能赢得商机;预算管理跟不上，或只顾一味收割的短视行为，都将让企业没有后劲，根基不牢。只有分析预判，适时调整，不断迎合市场需求，企业才能走得更远。

（四）严格执行加强监管，完善考核优化激励

企业将全面预算管理纳入公司日常经营管理后，应该按照相应预算制度及职责分工，明确预算执行使用人、预算使用方向，并规定哪些预算执行部门可以自行调剂使用，哪些预算专款专用，不得擅自挪用，哪些预算属日常范围，以预算指标为依据。预算管理的核心是执行，没有有效执行，任何预算管理都难以发挥作用。年初下发全年预算，按月分解至部门使用，根据实际情况季度或者半年度进行预算调整，各部门要按预算进度执行，超预算或无预算须经过严格审批。预算执行的到位程度是衡量全面预算管理的重要判断依据。

企业必须综合细致分析全面预算管理的运行效果，指出生产经营风险、成本费用盲目支出等方面存在的问题，提出处理建议，为企业管理层的正确决策提供有力依据。监督检查是保证预算有效执行、发现预算管理存在问题的一种重要措施，企业应当定期或不定期地对预算执行过程进行检查，检查中发现的问题采取相应的整改措施。建立预算执行跟踪评估机制，确保预算监管具有可控性、明晰性，定期向预算管理部门进行书面汇报，反馈管理效果，按照公司意图及管理机构指令继续开展全面预算管理。

实施全面预算管理，必须以完善配套的预算考核机制为抓手，以定量指标为主，辅以适当的定性指标，通过合理奖惩，激发员工主观能动性，努力完成预算管理目标，促进战略目标的实现。绩效监管应当注重奖惩的科学化、规范化、标准化。激励机制应该建立在公开、公平、公正的基础上，激励机制是否科学，需要在实践中不断检验和论证。一旦确定预算考核内容、目标，企业就应以书面形式将考核表及奖惩方式告知下发，员工确认后，在考核表上签字。企业根据预算实际执行情况，真实、完整地收集预算结果，结合原先设定的预算目标及考核方案，生成预算执行报告，企业依据执行报告对目标执行人进行奖惩。流程制度化避免了在考核体系中过多人为因素的影响，体现了预算考核体系的客观性，确保预算管理工作有据可循，有规可依，从而使企业获得更长足的发展。

四、结语

在激烈的市场竞争中，企业要想立于不败之地，赢得良好发展，就应当利用优秀的管理工具。全面预算管理就是众多优秀企业正在使用，并经实践检验过的一种管理工具。它能帮助企业把战略规划变成具体的目标，分解落实，能完善企业的内控管理机制，提高企业的资源利用效率。因此，全面预算管理能够强化企业核心竞争力，有效防范经营风险，有利于企业战略目标的实现。它是现代企业稳健发展必不可少的管理模式。

（作者单位为中海油销售南通有限公司）

参考文献

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