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企业采购付款风险及应对策略分析

2020-03-31王丽萍

中国民商 2020年2期
关键词:应对措施风险企业

王丽萍

摘 要:采购是企业组织运营、销售产品的前提,是企业的实物流、资金流的重要组成部分。采购付款虽然是采购业务流程的最后一环,但却是企业支付金额较大的款项之一,如果风险没有得到有效的控制,可能造成多付、错付、少付,不仅给企业带来直接经济损失,而且间接影响企业供应链的稳定性。本文将以A企业为研究对象,结合该企业实际经营中出现的问题,剖析企业在采购付款管理中面临的主要风险,提出优化和加强采购付款风险控制的有效建议,为提高企业资金支付安全、减少企业损失、保证供应链稳定、维护企业信用、避免采购腐败的发生等方面探寻有效的应对策略。

关键词:企业;采购付款;风险;应对措施

一、引言

随着经济全球化的发展,企业采购业务也变得越来越多元、复杂,采购腐败案件时有发生。采购付款作为企业现金流出的重要环节,已成为各企业加强风险控制高度关注的业务领域,但就目前我国企业对采购付款风险管理的现状来看,企业对采购付款风险尚未构建体系化的管控机制。因此,对我国企业采购付款风险的相关问题进行研究有十分重要的现实意义。

二、企业采购付款管理中面临的风险——以A企业为例分析

(一)A企业的基本情况

A企业属于仪器仪表制造企业,公司近三年的年营业收入均在三百亿元左右。A企业的产品主要是仪器仪表,目前已经在该领域中拥有多项专利技术。A企业合作的供应商来自境内外,多达200多家。

(二)A企业采购付款管理中面临的风险

1、采购付款金额大,系统支撑不足

A企业近3年的现金流量表显示其采购付款金额较大且逐年增加,2016-2018年A企业购买商品、接受劳务支付的现金分别为:192亿元、207亿元、216亿元,占主营业务收入的比例为64%、70%、72%,A企业已建立一套采购业务系统,用于记录供应商情况,采购订单,验收情况等,但目前未与财务系统关联,A企业的审计部门发现存在部分订单重复支付、索赔款项未从应付款中扣减的情况。

2、存在长期未核销的预付款

A企业近3年企业资产负债表显示其预付款余额逐年增加,2016-2018年分别为5624万,7626万,9138万,通过分析,2018年A企业预付款账龄在一年以内的占比为65%,金额5939万;账龄在1到2年占比为21%,金额1919万;账龄超过2年的占比为14%,金额1280万,一般而言,企业预付款账龄越长意味着企业支付预付款项后,没有收到购买货物的风险就越大。A企业的财务制度规定,对于账龄在1到2年的预付款按50%计提坏账准备;对于账龄2年以上的预付款按100%计提坏账准备。依据上述制度,A企业财务部门共计提了2240万的坏账准备,冲减了企业利润。

3、提前付款控制不足,导致企业损失

2018年底A企业的采购部门向财务部门申请因交付需要向B供应商紧急支付一笔未到期的款项,财务未对支付风险进行全面评估,并且在没有收到发票的情况下安排了支付,两天后B供应商倒闭,同时由于A企业的模具、原材料存放在供应商处,此次提前付款给A企业带来了200万左右的损失,而且由于供应链突然断裂,严重影响了交付。

三、加强企业采购付款风险管理的应对措施

(一)建立科学合理的采购付款机制

A企业每年采购付款200亿左右,如此大金额的付款,如果没有科学合理的采购付款机制支撑,很容易造成多付、错付、少付、晚付、早付,也容易滋生腐败。A企业应加强采购付款的管理,建立企业采购付款制度,完善付款流程,明确采购部门、财务部门、验收部门等相关方的责任和权力。同时进一步完善采购业务系统,建立与财务支付系统的联系,使供应商情况、采购申请、采购合同、验收证明、入库凭证、款项支付等信息做到环环相扣,透明可视,确保采购系统提供的业务数据是财务付款的唯一依据。

(二)加大对供应商风险的监控力度

大部分企业均对客户建立了风险监控机制,但是很多企业忽视了对供应商风险的定期监控。如A企业在给供应商安排提前付款时,并没有对供应商的经营风险进行充分评估,日常管理中也没有任何考虑。目前市场环境瞬息万变,竞争日趋激烈,如果供应商因资金链断裂突然倒闭,势必会对企业的正常交付产生较大影响,因此A企业财务部门需要进一步推动采购部门建立供应商风险评级机制,在供应商引入、日常管理中加大对供应商风险的监控力度,监控信息可以来自供应商近3年财务报表,企查查、天眼查等平台提供的企业抵押、质押、诉讼等信息,对于评级结果为高风险的供应商采购部门应及时调减采购份额,同时将相关信息传递给财务部门。

对于高风险供应商,财务部门应及时冻结货款。对于与企业有双向交易的供应商,如企业向供应商提供模具、原材料等,财务部门要比对企业在供应商处结存的原材料、模具等资产金额(a),企业应向供应商收款的余额(b),与企业应付给供应商的余额(c),安排付款额度时,要保证a+b

(三)加强对采购付款的日常管理

1、加强付款条件的管理

為保证企业现金流的合理规划,A企业财务部门需要在综合考虑企业平均收款周期,行业付款条件等因素基础上,制定企业标准的付款条件,并要求采购部门在采购协议中落实。同时A企业财务部门还应当严控非标准付款条件的申请,特别是预付款的申请,应当建立严格的审批制度。

2、严控提前付款

A企业财务部门在没有收到供应商发票的情况下即安排了提前付款,说明A企业财务部门对于提前付款缺失控制机制。财务部门应当在付款制度中明确原则上不允许申请提前付款,特殊情况下申请也应满足基本条件:如收到发票,企业对供应商应付余额大于应收余额,要求供应商支付利息,对供应商要提出交付要求等,还应进一步要求供应商提供近期财务报表,对供应商的经营风险进行评估。

3、定期组织预付款清理

按照A企业的财务制度,企业报表上存在长期未核销的预付款要计提坏账损失,直接影响企业利润。A企业财务部门应定期向采购部门公示财务报表上未核销的预付款数据,推动采购及时清理,如发现是供应商履约问题,应及时暂停其他款项支付;如发现是货物已收到,但是采购部门未做验收操作时,应督促采购部门尽快验收,完成验收后报表已计提的预付款坏账准备可以冲回,提升A企业利润。

4、关注退换货、索赔对付款的影响

对于退换货、索赔,A企业采购部门应在采购系统中详细记录,财务部门应及时核减付款。对于未关闭的退货单、换货单、索赔单,财务部门要定期监控采购部门处理情况,避免长期积压,保证相关单据在业务的窗口期内关闭,维护企业利益。

5、建立与供应商定期对账机制

A企业财务部门应当指定专人通过函证等方式,定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项,进一步验证本企业付款记录的准确性,减少后续与供应商的付款纠纷。对于双方核对有差异的款项,要及时查明原因,进行调整。

四、结语

综上所述,采购付款作为企业的一项重要支出,如果安排不当,会造成多付、错付、少付,影响企业资金安全、供应安全。因此,企业必须重视采购付款的管理工作,建立科学合理的采购付款机制,加大对供应商风险的监控力度、加强对采购付款的日常管理,为提升企业供应链竞争力奠定扎实的基础。

参考文献:

[1]陈瑞.企业采购与付款内部控制的实践分析[J].中国物流与采购,2019,(24).

[2]陈莉.由采购腐败案例看制造企业采购内控管理[J].纳税,2020,(03).

[3]马超.企业采购和付款业务的内部控制浅析[J].会计师,2018,(13).

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