刘俊生

摘 要：对于任何一个单位或部门来说，明确而又有效的财务岗位设置、合理的职务确定、明确的岗位职责是单位财务内部控制管理的重要组成部分，只有充分考虑财务岗位设置管理的风险并进行合理的财务岗位设置，并借以加强企业内部控制的有效性、合理性、合规性，才能真正提升单位内部管理水平，切实加强廉政风险防控机制的建设。

关键词：单位财务业务制度

一、财务岗位设置原则

（一）按业务需要设置岗位原则

各单位会计岗位的设置应充分考虑单位的业务工作的特点、业务活动的规模、管理方面的要求等各方面，岗位及人员的配置应与以上要求相适应。例如，本单位业务活动规模较大、业务量较大、业务实施过程中比较繁杂、管理方面要求较高的单位，会计机构及人员设置就应该大一些，分工要更细一些，会计人员和岗位也相应会多一些，会计岗位可以一人一岗或一岗多人，例如可以设置现金出纳和银行出纳。相反，本单位业务活动规模较小、业务量不大、业务实施过程中不复杂、管理方面要求一般的单位，会计机构及人员设置相应就会小一些，分工要更粗一些，会计人员和岗位也相应会少很多，会计岗位可以一人多岗。业务活动规模小、业务过程简单、经济业务量较少和管理要求不高的单位，会计机构相应较小，会计机构内部的分工会相应较粗，会计人员和岗位也相应较少，因此，会计岗位可以一人多岗，例如现金出纳和银行出纳可以为一人兼任。

（二）内部牵制及制约原则

会计内部牵制及制约原则在国际上也称为会计责任分离原则，在我们平常所约称的钱、账要有不同人员进行管理的内部牵制及制约制度，即如果一旦涉及款项的收或付以及会计结算及会计信息及资料的登记工作，必须要由两人或以上人员分别办理，借此来形成相互制约。

内部牵制及制约制度的制定和实施主要目的是保证货币资产或实物资产的安全，从而规避会计人员的舞弊行为。例如会计工作岗位中出纳人员不得同时担任会计稽核工作。会计内部牵制及制约原则的要求有很多，但一般正常情况会计信息的登记、会计的稽核、出纳人员、会计档案保管应采取内部牵制及制约，这是会计机构内部牵制及制约原则最基本的要求。

（三）相关人员定期轮岗原则

定期轮岗是企业风险防控中非常重要的一个原则，对有条件的单位或工作岗位要有计划地进行定期轮岗，这样不仅是会计本身工作的需要，同时对于促进会计人员熟悉单位各面业务以及提高会计人员业务素质，对于加强会计人员队伍建设也起到非常重要的积极作用。不定期的轮岗，有利于进一步完善会计人员内部牵制及制约，也有利于单位内部控制制度的全面建设。

（四）财务岗位责任制建设原则

要加强财务岗位责任制建设，通过岗位责任的建立和执行，明确会计人员的具体工作范围、具体工作内容、工作要求，出现财务管理问题的责任落实情况。通过岗位责任制，有利于财务机构和相关会计人员增强责任意识，在工作中加强责任心和事业心，有利于财务的管理和工作效率的提高，也有利于单位整体财务状况的合理有效运行。

（五）协调配合的原则。

现代单位管理在制度建设完善的基础上，要更侧重于岗位和成员之间的协调配合，单位管理层要从管理整体出发，综合协调各种关系，将财务岗位及人员在单位整体目标的基础上进行明确的分工，在分工的同时就要考虑岗位之间的协调配合问题，不孤立地设置岗位，有明确的分工，协调配合、优化组合是单位发展非常重要的一个环节。

二、单位财务岗位设置及职责

一个单位的财务人员岗位设置一般包括以下几种：

（一）单位会计负责人（会计主管人员）岗位

本岗位的主要职责应包括以下各个方面，包括对本单位的会计工作全面领导，根据单位具体情况制定适合财务会计制度并严格执行，对单位的各项财务、成本等各类涉财事项做出计划、组织实施并对于进行后期财务及成本分析，参与单位涉财的重要事项的会议和决策，对于单位整体经济事项（经济合同、协议及其他经济文）进行总体参与或进行审查。

（二）出纳岗位

本岗位的主要职责应包括以下各个方面，包括对单位的现金及银行结算业务进行办理，对现金和银行存款日记账进行及时准确登记，对账务专用章等有关印章妥善保管，空白票据和空白支票的保管也应是其工作职责。

（三）固定资产、材料物资核算岗位

本岗位的主要职责应包括：参与拟定涉及固定资产、材料物资的核算与管理办法，参与固定资产、材料物资的采购计划或更新改造计划的编制，进行固定资产、材料物资账务的核算和相关报表的编制，确定固定资产折旧的提取方法并按要求计提折旧，参与固定资产及材料物资的清查盘点等各项工作。

（四）工资核算岗位

本岗位的主要职责应包括：配合相关劳资部门进行工资、资金的分配与核算，登记相关账簿，按要求计提相关工会经费和职工福利费等相关费用。

（五）成本核算岗位

本岗位的主要职责应包括：成本核算及计取方式方法的确定，按计划编制成本费用，进行成本核算，核算出产品成本，并对成本效益情况进行汇总分析。

（六）收入利润核算岗位

本岗位的主要职责应包括：根据单位总体发展要求编制收入及利潤计划，对销售、收入、利润进行核算，办理各类款项的结算业务等。

（七）往来结算岗位

本岗位的主要职责应包括：建立与往来款项相关的各项规章制度并按制度要求进行往来款项的结算、登记、清算工作。

（八）总帐报表岗位

本岗位的主要职责应包括：登记各类总账，并在总账登记的基础上编制资产负责表、利润表、现金流量表等各类报表并对报表的真实性完整性负责。

（九）稽核岗位

本岗位的主要职责应包括对以上各类岗位形成的计划、财务收支情况、账簿、报表对其进行复核和稽核。

上述岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但必须坚持内部牵制制度。

三、单位财务岗位设置存在的風险及防控

单位财务岗位设置过程中存在的风险及防控措施主要有以下几点：

1.单位管理层内部牵制理念的缺乏，尤其对于些小规模的单位来讲，即使对内部牵制及制约制度有着充分的认识和理解，但是在实际工作中因成本费用等各方面原因，不相容职务也未严格设置和履行，容易造成财务舞弊的风险。

本类风险可通过提升管理层对内部控制的认识、设置不相容岗位，严格执行定岗定位定操作来进行规避。只有认识到财务岗位设置过程中的重要性和可能存在的千百万，才能对单位的财务岗位设置进行有效管控。同时不相容职务分离措施严格执行，能够预防有意的舞弊行为，在工作过程中相互监督，对财务舞弊、职务的不相容情况应相对来讲更容易发现并及时实行控制。

2.财务岗位的设置有很多不完善的地方，有些单位相对来说规模较小，对于会计人员的设置难以严格执行不相容设置，有些会计人员兼任出纳人员，档案管理人员，办公室工作人员等各类工作，造成容易出现财务风险。

加强财务岗位设置等内部控制制度的管理，提升内部管理人员的职业道德素养和业务素质，从单位的利益出发，在实际工作中自觉履行各项制度。着力提升管理人员的业务素质，选派相关人员参加内部控制相关知识的学习，并严格按照风险管理程序要求稳定推进合理化的财务岗位设置工作。

3.财务岗位定期轮岗制度执行不彻底，有些部门有些人员在某个岗位工作多年，不进行轮岗，容易造成与其他职务人员暗地勾结，循私舞弊。

制定关键岗位、关键人员的定期轮岗制度并严格执行，在制度上先进行约束和制约，财务负责人、会计人员、出纳人员、账簿登记人员、涉及资产的采购人员、保管人员等岗位均需定期进行轮换，并做好轮岗的交接工作。通过轮岗，可以增强工作人员的积极性，对于整体人员的素质提高也能起到一定的作用，并可以减少财务舞弊行为。

总之，进行正确而又有效的的财务岗位设置是单位内部控制管理非常关键的一个组成部分，通过有效的财务岗位及财务人员设置，有利于单位的正常运行和稳定，能够有效的合法合规的实现单位预期效益，能够有效防范财务舞弊风险的发生。

参考文献：

[1]郭立业， 郑中华. 对防控基层央行会计工作岗位风险的几点粗浅看法[J]. 黑龙江金融， 2011（9）：19-20.

[2]王广楼. 浅议事业单位岗位廉政风险防范[C]// 2014.