江青华

摘 要：随着我国经济的不断发展，企业内部的财务控制成为了企业发展的重要支柱，因此，作为企业财务管理中的重要组成部分的财务报表分析的地位也愈发重要，财务报表分析的质量关系着企业财务管理质量。本文将首先讨论中小企业财务报表分析的意义和目标、方法以及对象，最终探讨相关作用，旨在对我国中小企业的发展提供参考。

关键词：财务报表分析;财务管理;意义;作用

随着市场经济的不断发展和深入，我国经济的上升趋势一直保持平稳和高效，同时，也给予了我国中小企业较多的机遇和挑战。由于市场环境错综复杂，企业必须要完善自身的不足，对运营成本进行合理的估算，加强财务风险的评估建设，这样才可以在市场的洪流中寻找到自己的高地。所以，我国中小企业应当充分深入财务报表的分析，在当前的发展中及时发现企业经营管理的不足，并做出科学合理的对策，以保障企业未来生产经营顺利进行。

一、财务报表分析对于中小企业生产经营管理的重要意义

财务报表的数据深刻反映了企业的经济状况，企业管理人员可以通过财务报表分析了解企业资金的流动趋势，可以体现出企业的偿债能力、盈利情况以及变现等重要参数，对中小企业的生产经营管理及未来长期稳定的发展有着重要的指示作用。

（一）提供精确信息

因为财务报表分析可以提供企业的生产经营等各方面的数据，所以企业就能据此来对当前的融资、投资等操作进行合理评估，还可以确保采购活动的科学性。一般情况下，如果企业融资准备进行增发股票或者银行借款时，那么就可以参考资产比率、现金比率以及资产负债率等相关参数做出决策。如分析负债比率没有达到预期要求或者出现资产变现能力过低的状况，接下来就可以选择股权融资，这样有效避免了后期按时支付利息、偿还本金的压力。

（二）明确投资决策

首先，企业在经营发展中有时会存留一部分闲置资金，为了保障资金利用的最大化，就可以将这部分资金拿出进行短期投资，这就对企业提出了新的要求，必须要将流动资产周转速度、资产比例以及现金流量等参数合理分析，若企业的资产变现能力满足要求，或者说现金流动状况较为可观，则可以实施闲置资金的短期投资。其次，如果想要对一些项目进行长期投资时，就要做出更加严密的估算，不能只严格编制现金流量表，还要按照目前状态和发展趋势制作出预计利润表，这样才可以得到预期报酬率以及回收期等，并进行可行性分析，以此来决定项目的实行与否。

（三）发现经管问题

通过对企业财务报表进行分析对比，能够获得足够的企业财务信息，发现生产经营管理中的缺陷，进而做出合理的解决措施。一般情况下，“存货”平均余额是企业的常用数据，将其与“主营业务成本”当期发生额进行比对，这样通过具体参数就能够得到当期存货周转率，掌握企业存货的实时状况，如果出现库存过多占用资金或者滞销的情况，应当最大程度的降低存货库存量，减少资金占用成本。

二、财务报表分析的目标、方法以及对象

（一）财务报表分析目标

现阶段，财务报表使用人一般主要有三个部分，分别是银行、供应商等债权人、经营管理者以及投资人。对于银行金融机构债权人而言，在对中小企业发放贷款的时候，首先要深入了解企业的资产状况，尤其是企业盈利能力和资产变现能力这两部分。所以，金融机构在工作时一般都要充分分析企业的流动资产比例、现金比率、净利率以及资产负债率等各项重要指标，预防企业在未来无法按时支付利息和偿还本金。对于经营管理者而言，中小企业一般都会对经营管理者提供财务报表，目的就是可以帮助其了解企业销售净利率、固定资产周转率、应收账款以及企业存货等，找到企业经营管理存在的不足，及时改进，让企业更好的发展。对于投资人而言，财务报表分析可以帮助投资人对投资项目进行可行性调研，做出合理决策。

（二）财务报表分析对象

在企业的财务报表分析工作中，一般都是对现金流量表、利润表以及资产负债表这三个方面进行分析，其中具体分析对象主要有两方面：第一，资产周转能力。将“应收账款”“存货”“主营业务收入”“以及”“主营业务成本”这几方面比对，可以得到中小企业的当期流动资产速度。第二，企业偿债能力。深入了解主营业务收入和现金，并且将二者对比分析，能够得到企业当期偿债能力状况。第三，盈利能力。企业通过将资产平均总额、所有者权益以及净利润等比对分析，能够精确了解企业的股本、资产等盈利情况。

（三）财务报表分析方法

我国许多中小企业在财务报表分析的过程中一般都会使用到三种方法，分别为结构分析法、比较分析法以及比率分析法。其中，结构分析法是将财务报表里的某项或者某类数据同该项目各个组成部分占总体比对，从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。比较分析法要求财务人员对本阶段的具体数据与上阶段的数据比对，然后找到指标的变动状况，预测未来发展趋势。比率分析法就是将有关数据的数据占比进行分析，进而掌握企业的经济管理状态。

三、中小企业财务报表分析在财务管理中的作用

近些年来，我国证券市场逐渐完善，给我国中小企业带来了良好的经济环境，同时伴随着现代企业管理制度的建立，已经有越来越多的企业管理层开始看重财务报表分析的功能。下面将从三个方面具体阐述中小企业财务报表分析在财务管理中的作用，如图1所示。

（一）资产负债表的作用

中小企业在发展中，股东权益、负债金额以及资产组成这三点都是重要的研究内容，这就需要资产负债表体现出来。通过资产负债表，能够了解这三点的增减变化状态，可以通过以往的数据进行比对，进而就知道企业财务管理中的股权分布、负债比例以及资产周转。另外，在一些特定情况下，还可以将现金流量表、利润表同股权分布、负债比例以及资产周转状况进行参考，最终判断出企业的偿债能力以及盈利能力。首先，对于负债分析而言，不仅能够知道知道企业的融资结构，还能够深入了解企业财务杠杆使用效果的大小。同时，利用资产负债表的具体数据，企业能清晰掌握近期的到期债务，在有限时间内筹备资金。其次，对于资产分析而言，对“应收账款”“存货”等一些列流动资产合理分析，同资产总额对比，就能够准确判断企业资产偿债的变现能力。

（二）利润表的作用

在企业的财务工作中，利润表对企业决策提供依据，是十分重要的参考部分，对企业的盈利有深遠的影响。一个良好的利润表可以准确反映出企业在某阶段内的利润、费用、成本以及收入等，从整体上概述了企业的盈利状况。在实际分析中，一般都要对存货周转率、税负率、成本率以及毛利率这四个方面进行计算，从而可以通过计算来得到企业的税费、毛利率的大小，来确定其对会计利润造成的影响。除此之外，一般情况下，许多中小企业还可以将主营业务的成本以及费用等和同类型企业进行比对，或者与自身的上期数据比对，以此来掌握企业在未来降低生产经营成本的空间，进而提高盈利水平。

（三）现金流量表的作用

不同于利润表的盈利整体概述方式，现金流量表主要是用来描述一个会计期间企业的现金以及现金等价物的流动状况，通过对净利润以及销售收入两方面来精确反应现金的流入流出情况，真实体现了企业的现金获利能力。对于中小企业而言，不论是在生产、采购还是销售等各个环节中，都有现金流动的现象，所以不能仅仅以净利润作为基础来判断企业盈利能力，因为其中还存在赊销业务，很容易提高企业利润。通过对现金流量表进行合理分析，企业可以避免其他因素的影响，清晰看到企业现金流动情况，可以合理制定投资、偿债计划，减少了不必要的风险。

四、结语

综上所述，随着时代的发展，我国中小企业的财务管理已经有了很大的提升，但是仍然有一些明显的漏洞，这就要求从财务报表分析的角度进行完善。一般而言，首先要认识到中小企业财务报表分析在财务管理的意义和方向，进而从资产负债表、利润表以及现金流量表这三个方面进行分析处理，这样我国中小企业的财务管理才会更加完善，企业的发展也会更加顺利。

参考文献：

[1]王卫.企业财务报表分析在财务管理中的作用[J].财经界，2015年01期.

[2]胡文集.财务报表分析在企业财务管理中的应用研究[J].企业导报，2014年08期.

[3]谢文博.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商场现代化，2017年07期.

[4]刘小红.企业财务管理中财务报表分析的作用分析[J].企业改革与管理，2018年15期.