王樱铮

摘要：内部控制审计能够控制、监督企业的内部运作流程，决定着企业的协调发展与资金运用情况;财务收支审计能够监督、评价企业的经营成果、财务状况，判断其是否真实合法，所以能够揭示经济兴衰，查处偷税漏税。两种审计方式有相同的审计目标、工作流程，互为补充依据，相辅相成，可以有效结合。为此，审计人员应当理顺两种审计方式的关系，整合两种审计方式的重叠内容，按照合理的步骤开展审计工作，即确定审计目标、确定审计方案、确定审计重点、确定审计方式、查处违法行为。

关键词：内部控制;财务收支;审计;结合

前言：我国现代的企业经济极大地促进了我国国民经济的发展，受到了社会各界的高度重视。然而，纵观世界各国，每当经济疲软、出现危机的时候，都会爆出许多财政丑闻，给经济带来灾难。如果及早地审计企业，可能就能避免这些灾难了。因此，本文探讨了内部控制审计与财务收支审计的结合。

一、内部控制审计与财务收支审计有效结合的可行性

1.1内部控制审计的介绍与作用

在企业运营过程中，控制、监督企业内部运作的，比如控制企业运行流程、分析企业流程弊端并提出解决方案的，就是内部控制审计[1]。具体来说，内部控制审计要分析企业中各个岗位的职责，查找企业的内部控制风险，测评企业内部控制工作的实际情况，提出针对性的改进意见[2]。内部控制审计评价、控制企业制度有效度的方法，主要是审查、分析、测试、评价[3]。具体来说，内部控制审计要分析企业中各个部门、各个岗位的职能与监督制度;查找企业内的违规现象;测评企业内部控制制度的效度，并将其调整到切实、可行、有效的状态。因此，内部控制审计的好坏决定着企业能否协调运营发展，灵活运转资金[4]。

1.2财务收支审计的介绍与作用

财务收支审计的职责在于监督、审计、评价企业在一段时期内的经营成果、财务状况，判断企业是否正在真实、合法地经营。具体来说，财务收支审计要评价企业每一笔收入是否真实、合法，有无偷税漏税，审核收支发票、票据存根等凭证，审查企业的财务会计核算办法，奖金津贴是否合法，等等。财政收支审计工作，是由上级部门审查夏季部门，与企业只有间接联系，能够揭示经济兴衰，并且查处企业偷税、漏税的行为。

1.3内部控制审计与财务收支审计的关联

表面上看，内部控制审計与财务收支审计的工作职责、内容非常不同，但这2种职务其实也在以下3个方面有许多关联。第一，内部控制审计与财务收支审计有着相同的审计目标，即评价企业资产的合理性、真实性、合法性。第二，内部控制审计与财务收支审计有着相同的工作流程，即先分析企业的财务状况，再评估企业的资产流动风险。第三，内部控制审计与财务收支审计互为补充、依据，相辅相成。

二、内部控制审计与财务收支审计有效结合的方法

2.1理顺两种审计方式的关系

上文提到，内部控制审计与财务收支审计互为补充、依据，相辅相成。这种关系展开来说，就是说，内部控制审计是财务收支审计的延伸，而财务收支审计是内部控制审计的前提、依据、基础。财政收支审计能够通过审核财务报表来了解企业的静态资金状况，评估存量资产状况，而内部控制审计监督企业资产、资金使用状况的功能，能够提出更具合理性、针对性的措施。财务收支审计能够查明企业在经营生产活动中的缺陷，进而由内部控制审计接手这些缺陷，然后提出有效的解决措施，比如完善企业的经营管理制度，来保障企业的生产、经营，等等。

2.2整合两种审计方式的重叠内容

审计人员的人数和工作时间、工作精力都是有限的，而审计工作中有很多相互重叠的内容。因此，如果将审计人员分为财务收支审计人员和内部控制审计人员，并且命令两种审计人员各干各的，就会导致一部分审计工作被两批审计人员做了两遍。这样虽然可以比较两种审计人员的工作并发现错误，但是浪费了审计人员宝贵的工作时间、工作精力，无法从更高层次来审计，而且导致审计人员的审计作业量过大，容易出错。因此，审计工作中，应当整合内部控制审计与财政收支审计的重叠部分，比如共享一部分审计报表，充分利用过往审计资料，等等。而且，内部控制审计工作最好也1次完成，从而将审计成本控制在较低水平。

2.3按照合理的步骤开展审计工作

有效结合内部控制审计与财务收支审计，意味着审计人员必须制定合理的审计工作流程，从而提高审计工作的效率。审计工作的流程一般分为确定审计目标、确定审计方案、确定审计重点、确定审计方式、查处违法行为，等等。审计目标方面，应当科学、合理、可行、合规，为此可以与相关企业事先交流，以确定审计目标;审计方案方面，应当将内部控制审计与财务收支审计结合起来;审计重点方面，就是说审计人员应关注更可能有风险的大额资金项目，从而节省审计时间;审计方式应当多元化，比如观察、调查、检查，并相互结合，避免重复。最后，如果在审计工作中发现企业违法了，应及时上报、及时处理。

三、结语

我国经济正在新常态的发展阶段，这时，市场经济中的众多主体，比如说企业，应当紧跟我国经济和时代的发展趋势，重视防范企业经营危机。结合运用内部控制审计与财政收支审计，是防范企业经营危机的一种方法，而且能够降低审计成本，所以值得推广。

参考文献：

[1]秦艳彪.浅谈内部控制审计与财务收支审计的有效结合[J].财会学习，2019（09）：146+148.

[2]王曦凌.内部控制审计与财务收支审计的有效结合[J].财经界（学术版），2016（07）：294+296.

[3]陈瓅.谈谈内部控制审计与财务收支审计的有效结合[J].科技经济市场，2015（11）：61.

[4]朱万敏.内部控制审计与财政收支审计的有效结合[J].中国国际财经（中英文），2017（19）： 111-112.