商业银行税务风险防控探析

2020-03-03吴玉英

经济视野 2020年4期

文| 吴玉英

税务主要是指政府向纳税人强制征收资源或货币，具有强制力，不配合纳税的主体将受到法律惩罚。商业银行作为纳税主体之一亦需遵守法律法规，积极响应纳税号召，做好税务工作，规避税务风险。然而，在商业银行运营进程中却存在税收政策解读不到位，内控效果欠佳，税务信息技术支持力度较弱，重大业务税务风险防控能力不强等问题，阻滞商业银行良性发展。基于此，为助推商业银行科学发展，探析其税务风险防控方略显得尤为重要。

商业银行税务风险防控特征

（1）客观性。作为财务风险表现形式之一，税务风险渗透在商业银行运营始末，无法彻底做到消除或回避，只能应用防控手段才能降低税务风险发生几率，使税务风险对商业银行发展的消极影响得到规避。（2）不确定性。基于商业银行各个运营环节均可能产生税务风险，为此有关风险的诱发存在偶然性，无法精确预料风险产生时机，需通过防控统筹一切可能影响税务管理质量的内部因素，紧抓商业银行税务风险不确定性特征并强化管控。（3）不对称性。通常情况下财务风险与商业银行收益成正比，风险越大可能创造的收益越多，税务风险不同，其收益与风险不对称，商业银行若挑战法律权威偷逃税款将面临巨额罚款，还需缴纳滞纳金，使商业银行遭受更大损失，为此需通过风险防控规避税务风险。

商业银行税务风险防控阻力

（1）税收政策解读欠佳，财务人员职业态度有待调整。我国是法治大国，税收管理在《个人所得税法》、《企业所得税法》等法律法规加持下有效推进，加之营业税、增值税等税收条例，营建合规、高效税收管理氛围。这就需要商业银行不断提高税收政策解读能力，根据国家规定开展税务工作，找到风险防控突破口，使商业银行税务风险得以规避。（2）税务风险内部控制体系不够完善。税务风险具有不确定性、客观性特征，渗透在商业银行经营发展各个领域，为此需通过内部控制规避有关风险。然而，当前有些商业银行缺乏内控自主性，内部控制流于表面，使其无法规避税务风险。（3）税务信息技术支持力度较弱。在“互联网+”加持下，IT技术与商业银行日常管理关联性增强，为规避管理风险给予支持，受信息技术在税务风险管理领域应用经验较少因素影响，商业银行还无法仅通过信息技术落实税务管理工作目标，使其税务风险防控能力随之减弱。（4）重大业务税务风险控制缺乏针对性。筛选重大业务税务风险诱发基点的目的是集中精力解决可能引发风险的问题，应用有关技术及资源，预防风险的发生。部分商业银行存在税务风险防控普适性有余、针对性不足问题，未能根据业务税务风险发生严重程度作出调整，降低其风险防控质量。

商业银行税务风险防控方略

（1）端正财务人员遵守税法的职业态度。财务人员需强化税收合法合规意识，明晰依法纳税必要性，改变其职业态度，加大税务风险防控力度，用专业素养、职业精神、法律常识解决商业银行税务风险防控问题。基于此，商业银行需打造合法税收文化环境，将强化税务风险防控思想渗透在制度、战略、内控各个领域，使税务风险防控思想可以对财务人员及非财务人员产生长效影响。针对商业银行工作者做好税收政策培训工作，助其深入解读税收政策，根据政策要求开展日常工作，在税法与工作之间建立紧密关联，使工作者主动遵守税法，规避税务风险。（2）健全税务风险内部控制体系。根据法律法规及商业银行财务管理规定建立内控体系防范税务风险，推行税务风险内部控制流程，同时颁布配套内控规范，科学把控税务风险防控要素。为规范内部控制税务风险防控行为，需在推行内控规范基础上完善有关制度，如岗位职责授权制度、风险评估制度、沟通制度、业务流程内控等制度，在成本效益原则指引下制定税务风险综合应对管理制度，确保商业银行内部税务风险控制兼具全面性、针对性、可行性。（3）提供对应税务信息技术支持。第一，建立信息化税务风险控制系统，将税法、业务、税务信息、商业银行效益关联在一起，应用先进技术进行核算，评估风险指数，以此为由得到应对措施，落实防控税务风险目标；第二，建立一体化风险防控体系，应用大数据技术将税务工作前期、中期、后期信息统筹在一起加以分析处理，反应商业银行税务风险发展趋势，在预见性防控理念指引下积极干预；第三，建立集成化税务风险防控机制，完善税务风控链条，在税务信息传递流程中做好防控工作。（4）重视重大业务税务风险控制。立足商业银行运营现况分析可能涉及重大税务风险的经营活动、决策方案、金融产品、交易行为等，要求职能部门介入积极评估、识别、应对、防控商业银行税务风险，围绕重点风险健全信息沟通体系，通过部门协作共同规避税务风险，加强重大业务税务风险的控制。