文| 张守利

经济市场的变化，对行政事业单位提出了更为严格的要求。尤其是科学技术的发展，使得计算机、信息技术广泛用于财务内控管理中。事实上，行政事业单位的财务内控管理存在诸多不足，影响自身发展和资产的使用。因此，加强财务内控管理成为新形势下的重要课题。

新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性

新形势下，财务管理有了全新的内涵和特点，内部管理对单位的影响随之增大，特别是资本运作问题，严重影响着单位的未来发展。行政事业单位作为政府下属职能机构，更是要顺应时代潮流，转变资本运作方式，加强财务内控管理，保证财务行为有序推进。随着市场、政府的分化，行政事业单位的发展，公众对其建设、工作内容提出了严格的要求，为了在资本运作市场环境下占有一席之地，行政事业单位必须重视财务内控管理，通过各种举措管控经济活动，壮大财力、物力，提升服务质量。另外，利用相关措施，先进的财务管理模式加强内控管理，有助于预防风险，防止员工利用自身职务，进行违法行为。

行政事业单位财务内控管理的不足之处及对策

1.不足之处。第一，缺乏财务内控管理意识。现阶段，个别行政事业单位不够重视财务内控工作，缺乏管理意识。表现为：员工素养低，未经过系统、有效的岗位培训，对自身工作认识偏差，无法把握工作要点，不利于各项工作的进行；管理理念传统，模式单一，无法认识此项工作的重要性；岗位设置不科学，只设置会计、出纳，未设置财务内控岗位，也没有按要求定期轮岗，长时间的工作增加机体疲劳度，引发严重后果。第二，缺乏完善的内控制度。目前，我国已制定和颁布了财务内控制度，但是个别内容仍不够完善。例如：固定资产管理，由于资产采购不合理，导致采购过度；财政收支管理，虽然明确规定了开支标准，然而由于不全面，使实际金额和报销金额不符。由于内控制度不完善，不严谨，导致财务活动开展期间出现各种风险，失去财务内控管理的意义，降低资产利用率。另一方面，单位开支缺乏规划，支出量大，尤其是省级部门拨款时，核对时常出现问题，增加坏账风险。第三，内部监管不到位。内部监管包括内部监管部门、外部监管部门，审计、财政部门隶属于外部监管部门，负责监管财务收支、经济事项，按目标任务进行抽检，无法全程监管。虽然部分单位设立了独立的审计部门，但是受相关因素影响，审计人员多由财务人员兼任，缺乏专业的审计知识，导致内部监管得不到有效考核和评价。

2.对策。第一，提高对财务内控管理的认识。由于财务内控管理工作涉及单位各方面，要求相关负责人从思想上重视财务内控管理，培养内控意识。首先，主动学习相关知识，提高专业素养、技能水平。明确工作职责，发挥引导作用。其次，提高道德素养，时刻保持正确的价值观，懂法、守法，规范自身行为。第二，健全财务内控制度体系。结合单位实际，依据现有的内控规范，制定和本单位相符的配套制度，形成一套健全的财务内控制度体系，落实到各项经济活动，全面管控业务流程。工作中，明确各部门权限、职责，构建内审机制，提高透明度。根据内外部环境的变化，单位的具体情况，引入创新因素，革新内控制度，提高工作效率。安排专人评估各项活动的效果，重点评估财政收支、固定资产，对于可能出现的风险，制定有效的防御对策。第三，加强内部监管。为了提升财务内控管理效率，需要不断强化内部监管，合理分配领导权力。普及内控知识，发挥群众的监督作用，审计部门、纪检部门定期检查业务活动，公开检查结果。针对检查中的严重问题，提出整改建议和时限。改进内部监管方法，提高工作质量。创新工作方法，发挥财务内控作用，促使各项业务高效开展。第四，强化内控执行力。为了提高财务内控制度的执行效率，单位领导应从源头着手，加大预算管理力度，科学评判预算编制方法，有机结合新方法、计算机技术，全面提升预算编制质量。评估预算支出制度，改善比较随意的预算。建立奖罚机制，定期考核预算执行结果，利用精神奖励、物质奖励的方式，奖励表现良好的部门。第五，强化信息控制。财务内控管理中，还要加强信息控制。目前，财务控制工作多使用会计电算化的形式，强化财务内控管理，要求擦作人员学习并掌握相关知识，及操作技能。根据员工情况，安排课程，加深对会计电算化的认识。结合单位需求，完善会计电算化程序，提高控制效率。优化管控流程，提高信息透明度，从源头上防范舞弊现象。

小结

综上，加强行政事业单位的财务内控管理，对单位运作、发展意义重大。从当前来看，我国部分行政事业单位的财务内控管理不乐观，需要单位负责人、员工加深对财务内控管理的认识，完善财务内控制度体系，加强内部监管，强化内控执行力和信息控制，不断优化财务管理行为，提升管理水平，推动行政事业单位稳健发展。