南通开放大学 黄自诣

小微企业对我国实体经济的发展起到了巨大的推动作用。小微企业为社会提供了大量的就业岗位，为我国经济持续、稳定和健康的发展提供了非常重要的动力，在我国和谐社会发展的过程中发挥了重要的作用。

一、促进小微企业发展的意义

小微企业的发展壮大一定程度上可以归功于到比较优势理论的应用，小微企业与大企业相比较而言，优势也很明显。经营灵活，也就是我们常说的船小好调头，小微企业能够根据市场的情况来迅速做出反应。小微企业更加集中精力于提供适合不同区域和人群的个性化特色产品，更能做到差异化竞争，较大的市场空间得以释放，对整个社会经济的蓬勃发展起到推动和促进的作用。

（一）对实体经济发展的推动作用

在世界各国的经济发展中小微企业都起着巨大的作用，不管整个社会的大环境是好还是坏，在国民经济中小微企业作为一个整体占有非常重要的地位。小微企业虽然企业规模小，但是数量却非常多，因此从总量上来看对我国国民经济的贡献率很高。在全球很多个国家，小微企业都达到9 成以上占比。就拿日本来说，小微企业提供了将近6成的制造业生产和销售额，生活中的衣食必需品接近于9成都是小微企业制造，就连住的房屋有3成来自于小微企业。

（二）小微企业提高就业率

大型企业基本上承包了资金密集型的产业，但是在就业方面的作用有限，并不能完全缓解就业压力。小微企业由于大部分都是劳动密集型的企业，因此提供了许多的就业岗位，有较强的解决就业的能力。

（三）小微企业引领技术创新

西方一位非常著名的经济学家认为小微企业由于没有更多资金投入到研发费用中，因此抵御风险的能力比较差，资源和金钱对于小微企业来说有着非常大的限制。由于小微企业规模小，投资少，在较低的准入门槛环境下，市场会不断淘汰劣质产品，使得产品更新的速度加快，这样小微企业不但占领了市场份额，也让自身的地位不断提升，企业只有在不断创新的环境下才能实现盈利。

二、税收助力小微企业发展的传导机制

（一）鼓励小微企业的创办

税收政策是政府引导生产资源合理配置的杠杆。由于市场经济信息的不对称导致经济具有一定的波动，那么税收就是政府用来稳定经济的压舱石，这样也给小微企业营造了优越的外部环境。在税收政策设计的时候要有所侧重，对于小微企业来说才具有公平的发展机会。

(二)扶持小微企业融资

在国外，很多国家都是通过降低企业经营的税收成本来帮助企业缓解资金的压力，小微企业受到税收政策的照顾缓解了资金的压力。比如说经济发达的美国和日本，小微企业购买新的设备时享受一定比例价款的投资抵税；对于新创立的企业采取减免土地税和财产税是韩国扶持小微企业的政策；很多发达国家都在税收政策方面倾向于小微企业，帮助小微企业生存并发展壮大。除了税收政策之外，政府也应该出资或者引导建立小微企业的融资担保机构，不断地将融资担保体系完善，想要解决小微企业融资难的问题，就要将小微企业融资的门槛和成本降低。

(三)激励小微企业创新

国家会不断出台针对小微企业的税收政策，由于市场对小微企业有着发展创新的需求，税收政策方面也会不断为其提供方向，不断引导小微企业向科技研发领域进军，这样才能达到将资源不断优化配置的效果。研发费用成本高这个问题严重阻碍了小微企业的发展，目前国家针对科技研发的税收优惠政策大大降低了研发成本。这样就不断加强小微企业创新发展的主观能动性。

三、我国现行小微企业税收政策及存在的问题

分析国外发达国家在利用税收手段来促进小微企业发展的方法，国家通过减少税收收入来降低小微企业的税赋压力，缓解小微企业的资金压力，让其有更多的资金投入到产业技术升级中，促进小微企业的发展，不断提高小微企业的实力来促进其发展。

（一）我国现行小微企业的税收政策

营改增后，增值税作为我国最大的税种，一直是各类税收优惠政策的牵头税。该税种在营改增之前和营改增初期一直处于磨合阶段，优惠力度不大，小规模纳税人的增值税免税标准长期保持在月销售额 3 万元。 2016 年，营改增试点在全国开始全面推开，月销售额小于3 万元的单位被免除对增值税的征收。次年，为支持小微企业发展，在 10 月份国家继续对月销售额不大于3 万元的纳税人，暂时免于征收增值税，时效性延长到 2020 年12 月31 日；在11月份，国家对金融性机构发放小额贷款的行为给出优惠，凡是对象为小型微型企业、农户或者个体工商户，贷款取得的利息收入，增值税免征。2018 年小额贷款利息收入增值税免除的优惠时长延至 2020 年年底。2019 年营改增全面完成并平稳运行，2019 年年初，国家颁布普惠性税收减免政策，只要小规模企业的月销售额小于等于 10 万元，增值税全免。小规模纳税人增值税免税标准直接大幅提高至 10 万元，同时为了兼顾地方财力差异，月销售额 10 万元以下（含）的纳税人的城建税等 6 项地方税种和教育费附加、地方教育费附加允许在 50%幅度内减征。

（二）我国小微企业税收政策存在的问题

1.税务机关对政策宣传不到位

第一，税务干部思想认识不到位，把宣传和沟通当成了负担，日常的电话宣传都是走过场，偶尔外出参加的宣传活动，也是被动应付。第二，政策宣传或政策通知不及时，由于税务日常工作确实繁忙，税务部门一般很难做到政策一出台就进行大规模的宣传指导，而且就算有宣传也是形式大于实质，无法把握最新政策，往往使用老旧的宣传册摆摆样子、拍拍照片。第三，宣传的方法单一，长期以来税收工作的宣传，也包括小微企业税收优惠政策的宣传都是税务部门的面子工程，在系统内单方面表现，并未真正在宣传的手段中体现服务意识和责任意识，与其他相关部门或者社会团体的协调配合层面基本上处于空白，未充分利用其他单位和专业人才在社会各界的影响力。

2.税务机关机构设置待完善

小微企业对接科室可以专门对接小微企业税收优惠政策的执行和解答，更好地为小微企业做出服务。政策评价反馈机构作为税务机关的综合性科室，专职接收统计分析各方面的反馈，更具专业性和权威性，避免兼职性工作会因为其他业务需求将反馈工作抛之脑后，同时也可以保障全局工作的开展。更专业性的科室、股室、人员配备可以让小微企业税收优惠政策实施更优化。

四、完善我国小微企业税收政策的相关建议

(一)提高对小微企业的税收支持力度

首先要降低小微企业的认定门槛。小微企业需要满足纳税所得额、资产规模和从业人数等三项条件，要想提高对小微企业的税收支持力度，必须要通过降低认定门槛方法。小微企业大部分都是劳动密集型的产业，员工人数比较多，鼓励小微企业的初衷就是为了促进就业。

（二）总体规划针对小微企业的税收政策

目前的税收政策相对来说比较分散，没有统一规划和针对小微企业的税收政策设计。我国目前针对小微企业的税收政策有着不同的税种，并且有明确差异化的优惠范围，这样不利于筹划小微企业统一的税收政策。只有降低税收优惠的门槛，将增值税的门槛调下调，将免征点的规定修改为免征额，这样才能切实帮助小微企业减负。

(三)落实优惠政策执行的效果

小微企业在享受税收优惠政策的备案过程不够简便。由于一些刚开始创业的企业，本身管理能力就很薄弱，各种繁杂的认定程序为小微企业产生了巨大的外部负面影响。政府应当推行一站式办结的方式，为小微企业提供个性化的服务，只有良好的税务与企业的关系的建立，加强针对小微企业的税收宣传和纳税服务，才能真正帮助的小微企业的发展。

总结

小微企业在国家经济发展的过程中发挥着非常重要的作用。小微企业不仅提供大量的就业岗位解决国家的就业压力，也促进了全社会的和谐发展。小微企业在市场经济发展的大环境下，在整个经济体中的作用越来越重要。然而小微企业依然受到税收政策的制约，导致其发展迟缓。因此，应该改善小微企业的标准，并建立完善的小微企业税收政策，保证小微企业可以真正享受税收的优惠政策，保证小微企业可以稳定和健康发展。